融資租賃稅收與財務案例(已修改)
2025-01-19 21:32 本頁面
【正文】 案例分析：融資租賃稅務與財務 南京審計學院會計學院 董必榮 副院長 (博士、教授、中國注冊會計師 ) 案例一 資料 ? 假設 2022年 12月 31日，出租賃 R公司（ R公司是經中國人民銀行批準、有融資租賃資格的公司）與承租人 E公司簽訂了一個租賃合同，有關條款如下： ? 租賃標的物：機器設備 ? 起租日期： 2022年 1月 1日 ? 租賃期： 10年 ? 租金支付：租賃開始日每年年底支付 6000萬元 ? 2022年 12月 1日，飛機的公允價值為 4億元 ? 租賃合同規(guī)定的利率為 5% ? 該飛機預計使用年限為 10年，期滿無殘值。 ? 假定 2022年 12月 31日， R公司的資產總額 100億，負債是 50億， E公司總資產 20個億，負債 12個億。 E公司對融資費用的攤銷和 A公司對融資收入的攤銷采用平均年限法（會計準則實際規(guī)定使用的方法：實際利率法） 案例一 資料 ? 問題： ? 1，分析該筆租賃業(yè)務對承租人 2022年、 2022年財務報表各個主要項目的影響（為了計算方便，暫不考慮印花稅）； ? 2，分析該筆租賃業(yè)務對出租人 2022年、 2022年財務報表各個主要項目的影響（為了計算方便，暫不考慮印花稅）。 案例一 背景知識 資產負債表 ? 現(xiàn)代社會：資產 =權益 資產 =負債 +所有者權益 ? “資產負債表” 就是依據上述等式編制的 ? 左右式結構 ? 左邊的“資產” =右邊的“負債 +所有者權益” 資產 負債 流動資產 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產 無形資產 所有者權益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 資產合計 負債和所有者權益合計 利潤表 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 加：投資收益（損失以 “ ”號填列） 二、營業(yè)利潤（虧損以 “ ”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額（虧損總額以 “ ”號填列） 減：所得稅費用 四、凈利潤（凈虧損以 “ ”號填列） 案例一 背景知識 ? “ 損益表” ? 上下式結構 ? 收入 費用 =利潤 ? 如果不做任何分配， “ 凈利潤 ” 最后就形成 “ 資產負債表 ” 中 “ 所有者權益 ”一部分 (體現(xiàn)在 “ 未分配利潤 ” 中 ) 案例二 分析 ? 案例二的具體分析和答案 見 Word文檔分析 練習 資料 ? 假設 2022年 12月 31日，出租賃 R公司（ R公司是經中國人民銀行批準、有融資租賃資格的公司）與承租人 E公司簽訂了一個租賃合同，有關條款
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