財務(wù)預(yù)算及計劃ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 20:02本頁面
【正文】 銷售成本 變動成本 (1000件 6元 /件 ) 6000元 固定成本 2022元 24 銷售和管理費 1000元 (固定費用 ) 利潤 1000元 1) 單價的敏感系數(shù)為 : 單價提高 10%, 利潤 = 2022元 ,提高 (20221000)/1000=100% 單價的敏感系數(shù) = 100% / 10% = 10 (倍 ) 25 財務(wù)計劃與控制 第四節(jié) 財務(wù)預(yù)算 一 .全面預(yù)算體系 銷售預(yù)算 長期銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 期末存貨預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 銷售費管理費預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金預(yù)算 資本支出預(yù)算 26 第五節(jié) 財務(wù)控制 一 . 財務(wù)控制體系 決策 預(yù)測 經(jīng)濟活動 采取行動 激勵 分析與調(diào)查 評價與考核 紀(jì)錄實際數(shù)據(jù) 制定預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn) 計算應(yīng)達標(biāo)準(zhǔn) 對比標(biāo)準(zhǔn)與實際 提出控制報告 27 財務(wù)計劃與控制 二 . 責(zé)任中心 :生產(chǎn)車間 ,部門 不考核收入 ,著重成本和費用 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 : 費用中心 : 可控成本 : : 銷售部門 :同時工資收入和成本 自然利潤中心 : 事業(yè)部 人為的利潤中心 : 人為的考核單位 負(fù)責(zé)資金的統(tǒng)一調(diào)配 . 28 財務(wù)計劃與控制 三 .內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格 : ? 防止成本轉(zhuǎn)移帶來的部門之間的責(zé)任轉(zhuǎn)移 ,使每個利潤中心都能獨立進行業(yè)績評估 ? 作為一種價格 ,引導(dǎo)下級部門采取內(nèi)部市場決策 ,生產(chǎn)部門以此確定生產(chǎn) ,購買部門以此確定需求量 ? 市場價格 ? 市場價為基礎(chǔ)的協(xié)商價格 ? 變動成本加固定費 ? 全部成本 29 四 . 對利潤中心的考核 1. 投資報酬率 : 不足 : 可能使利潤中心放棄投資報酬率高于資金成本 ,但低于目前報酬率的項目 ,或減少投資報酬率高于資金成本 ,但低于目前報酬率的資產(chǎn) 例 : 某投資中心的資本成本為 15%, 下屬 A利潤中心使用資產(chǎn) 20220萬元 ,稅前利潤 4000萬元 .現(xiàn)有一個投資為 10000萬元 ,利潤為 1700萬元的項目 ,投資中心決定投入 A利潤中心 , 但 A利潤中心沒有積極性 .它的計算 : 原來的投資報酬率 =4000/20220=20% 投資后的投資報酬率 = (4000 + 1700)/(20220+10000)=19% 接受新的投資后 ,投資報酬率下降了 .A利潤中心的業(yè)績差了 . 2. 剩余利潤 : 剩余利潤 : 實現(xiàn)利潤減去投資成本 原來的剩余利潤 = 4000(20220 15%) = 1000萬元 接受新的投資后的剩余利潤 = (4000+1700)(20220+10000) 15%=1200萬元 用剩余利潤來考核 ,該利潤中心的業(yè)績上升了 . = 營業(yè)現(xiàn)金流量 /總資產(chǎn) 30 財務(wù)計劃與控制 五 . 彈性預(yù)算 在企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量時 , 根據(jù)本量利關(guān)系 ,按照一系列的業(yè)務(wù)量水平來編制的有伸縮性的預(yù)算 . 特點 : ? 根據(jù)一系列業(yè)務(wù)量水平計算編制 ,擴大了適用范圍 ? 按成本的不同性態(tài)分類列示 用途 : ? 控制成本支出 ? 評價和考核成本控制業(yè)績
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