財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-07 20:02本頁(yè)面
【正文】 銷售成本 變動(dòng)成本 (1000件 6元 /件 ) 6000元 固定成本 2022元 24 銷售和管理費(fèi) 1000元 (固定費(fèi)用 ) 利潤(rùn) 1000元 1) 單價(jià)的敏感系數(shù)為 : 單價(jià)提高 10%, 利潤(rùn) = 2022元 ,提高 (20221000)/1000=100% 單價(jià)的敏感系數(shù) = 100% / 10% = 10 (倍 ) 25 財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制 第四節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 一 .全面預(yù)算體系 銷售預(yù)算 長(zhǎng)期銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 期末存貨預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)管理費(fèi)預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金預(yù)算 資本支出預(yù)算 26 第五節(jié) 財(cái)務(wù)控制 一 . 財(cái)務(wù)控制體系 決策 預(yù)測(cè) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 采取行動(dòng) 激勵(lì) 分析與調(diào)查 評(píng)價(jià)與考核 紀(jì)錄實(shí)際數(shù)據(jù) 制定預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)算應(yīng)達(dá)標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際 提出控制報(bào)告 27 財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制 二 . 責(zé)任中心 :生產(chǎn)車間 ,部門(mén) 不考核收入 ,著重成本和費(fèi)用 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 : 費(fèi)用中心 : 可控成本 : : 銷售部門(mén) :同時(shí)工資收入和成本 自然利潤(rùn)中心 : 事業(yè)部 人為的利潤(rùn)中心 : 人為的考核單位 負(fù)責(zé)資金的統(tǒng)一調(diào)配 . 28 財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制 三 .內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 : ? 防止成本轉(zhuǎn)移帶來(lái)的部門(mén)之間的責(zé)任轉(zhuǎn)移 ,使每個(gè)利潤(rùn)中心都能獨(dú)立進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 ? 作為一種價(jià)格 ,引導(dǎo)下級(jí)部門(mén)采取內(nèi)部市場(chǎng)決策 ,生產(chǎn)部門(mén)以此確定生產(chǎn) ,購(gòu)買部門(mén)以此確定需求量 ? 市場(chǎng)價(jià)格 ? 市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)的協(xié)商價(jià)格 ? 變動(dòng)成本加固定費(fèi) ? 全部成本 29 四 . 對(duì)利潤(rùn)中心的考核 1. 投資報(bào)酬率 : 不足 : 可能使利潤(rùn)中心放棄投資報(bào)酬率高于資金成本 ,但低于目前報(bào)酬率的項(xiàng)目 ,或減少投資報(bào)酬率高于資金成本 ,但低于目前報(bào)酬率的資產(chǎn) 例 : 某投資中心的資本成本為 15%, 下屬 A利潤(rùn)中心使用資產(chǎn) 20220萬(wàn)元 ,稅前利潤(rùn) 4000萬(wàn)元 .現(xiàn)有一個(gè)投資為 10000萬(wàn)元 ,利潤(rùn)為 1700萬(wàn)元的項(xiàng)目 ,投資中心決定投入 A利潤(rùn)中心 , 但 A利潤(rùn)中心沒(méi)有積極性 .它的計(jì)算 : 原來(lái)的投資報(bào)酬率 =4000/20220=20% 投資后的投資報(bào)酬率 = (4000 + 1700)/(20220+10000)=19% 接受新的投資后 ,投資報(bào)酬率下降了 .A利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)差了 . 2. 剩余利潤(rùn) : 剩余利潤(rùn) : 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)減去投資成本 原來(lái)的剩余利潤(rùn) = 4000(20220 15%) = 1000萬(wàn)元 接受新的投資后的剩余利潤(rùn) = (4000+1700)(20220+10000) 15%=1200萬(wàn)元 用剩余利潤(rùn)來(lái)考核 ,該利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)上升了 . = 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 /總資產(chǎn) 30 財(cái)務(wù)計(jì)劃與控制 五 . 彈性預(yù)算 在企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量時(shí) , 根據(jù)本量利關(guān)系 ,按照一系列的業(yè)務(wù)量水平來(lái)編制的有伸縮性的預(yù)算 . 特點(diǎn) : ? 根據(jù)一系列業(yè)務(wù)量水平計(jì)算編制 ,擴(kuò)大了適用范圍 ? 按成本的不同性態(tài)分類列示 用途 : ? 控制成本支出 ? 評(píng)價(jià)和考核成本控制業(yè)績(jī)
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