財務(wù)預(yù)算與財務(wù)控制-資料下載頁
2025-01-06 23:27本頁面
【正文】 22 2022 8000 繳納稅金 4000 4000 4000 4000 16000 現(xiàn)金支出合計 74000 108650 109660 92300 368610 收支相抵后現(xiàn)金余額（不足） 8000 8650 28190 53690 49890 融通資金 向銀行借款 18000 19000 37000 歸還借款 16000 21000 37000 支付利息 1200 1625 2825 合計 18000 19000 17200 22625 2825 期末現(xiàn)金余額 10000 10350 10990 31065 31065 四、預(yù)計財務(wù)報表 ?（一）預(yù)計利潤表 ?以貨幣為單位，全面綜合反映預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營成果的利潤計劃 ?（二）預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 ?以貨幣形式反映預(yù)算期末財務(wù)狀況的總括性預(yù)算 財務(wù)報告 101 財務(wù)預(yù)算 一 .財務(wù)控制的含義與特征 二 .責(zé)任控制 102 財務(wù)控制 一、財務(wù)控制的含義與特征 ?財務(wù)控制是按照一定的程序和方式確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)、實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的過程。 （一）財務(wù)控制的含義 （二）財務(wù)控制的基本特征 ?1. 財務(wù)控制是一種價值控制。 ?2. 財務(wù)控制是一種綜合控制。 ?3. 財務(wù)日常控制是以現(xiàn)金流量控制為目的。 （三）財務(wù)控制的種類 1. 按控制的主體分： 出資者財務(wù)控制、經(jīng)營者財務(wù)控制和財務(wù)部門的財務(wù)控制。 2. 按控制的對象分： 收支控制和現(xiàn)金控制。 3. 按控制的依據(jù)分： 預(yù)算控制和制度控制。 4. 按控制的手段分： 絕對控制和相對控制， 5. 按制定的時間分： 事前控制、事中控制和事后控制。 （四）財務(wù)控制的過程 明確控制標(biāo)準(zhǔn) 衡量實(shí)際執(zhí)行情況 鑒定偏差 糾正偏差 二、責(zé)任控制 （一）責(zé)任中心 ?1. 責(zé)任中心的概念與特征 ?（ 1）責(zé)任中心的含義 ?責(zé)任中心就是承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位。 ?（ 2）責(zé)任中心的特征 ?第一，責(zé)任中心是責(zé)權(quán)利結(jié)合的實(shí)體。 ?第二，責(zé)任中心具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件。 ?第三，責(zé)任中心所承擔(dān)的責(zé)任和行使的權(quán)力都是可控的。 ?第四、責(zé)任中心具有相對獨(dú)立的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支活動。 ?第五、責(zé)任中心便于進(jìn)行單獨(dú)核算。 責(zé)任中心 成本中心 利潤中心 投資中心 2. 成本中心 ?（ 1）成本中心的含義 ?成本中心是指對成本或費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心。 ?（ 2）成本中心的類型 ?成本中心分為標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心兩種類型。 ?（ 3）特點(diǎn) ? 只考評成本費(fèi)用而不考評收益 ? 只對可控成本承擔(dān)責(zé)任。 ? 只對責(zé)任成本進(jìn)行考核和控制。 ?（ 4）成本中心的考核指標(biāo) ?成本費(fèi)用降低額和降低率兩項(xiàng)指標(biāo)，其計算公式是： ?成本費(fèi)用降低額＝預(yù)算責(zé)任成本費(fèi)用－實(shí)際責(zé)任成本費(fèi)用 ?成本費(fèi)用降低率＝ 100% ? 預(yù)算責(zé)任成本費(fèi)用成本費(fèi)用降低額3. 利潤中心 ?（ 1）利潤中心的含義 ?利潤中心是對利潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 ?（ 2）利潤中心的類型 ?利潤中心可分為自然利潤中心和人為利潤中心兩種。 ?（ 3）利潤中心的成本計算 ?通常有兩種方式可供選擇： ?第一，利潤中心只計算可控成本，不分擔(dān)不可控成本。 ?第二，利潤中心不僅計算可控成本，也計算不可控成本。 ?（ 4）利潤中心的考核指標(biāo) ?不計算不可控成本時：利潤中心利潤總額＝中心銷售收入總額－該利潤中心可控成本總額（或變動成本總額） ?計算共同成本或不可控成本，采取變動成本法計算成本時： ?利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額＝該利潤中心銷售收入總額－該利潤中心變動總額 ?利潤中心可控利潤總額＝該利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額－該利潤中心可控固定成本 ?利潤中心利潤總額＝該利潤中心可控利潤總額－該利潤中心可控固定成本 ?公司利潤總額＝各利潤中心利潤總額之和－公司不可分?jǐn)偟母鞣N管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等 ?（ 1）含義 ? 既對成本、收入和利潤負(fù)責(zé)，又對投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 ?（ 2）特征 ? 具有投資決策權(quán)，以及產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售方面更大的自主權(quán)，可以相對獨(dú)立地運(yùn)用、處置其所掌握的資產(chǎn)。和其權(quán)利相對應(yīng)的，是責(zé)任中心將承擔(dān)更多的責(zé)任。 ?（ 3）考核指標(biāo) ? 投資利潤率 剩余收益 。 ? 公式 ? 投資利潤率 =利潤 /投資額 100% ?優(yōu)點(diǎn) ? 反映投資中心綜合的盈利能力作為相對數(shù)指標(biāo)，具有較好的可比性。 ? 有利于調(diào)動資產(chǎn)經(jīng)營者的積極性，提高資產(chǎn)的利用效果。 ?局限性 ? 使投資中心為謀求其局部利益和眼前利益而與企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)和整體利益相背離。 ?例 : 義利公司某部門資產(chǎn)額為 22022元，部門邊際貢獻(xiàn)為 4400元，計算該投資中心的投資報酬率。 ? 投資報酬率 = %20%10 022 00 044 00 ?? 公式 剩余收益 =利潤－最低投資收益 =利潤 投資額 規(guī)定或預(yù)期的最低投資報酬率 ?優(yōu)點(diǎn) ? 可以在提高投資中心業(yè)績的前提下提高企業(yè)的整體收益。 ? 既體現(xiàn)了投入與產(chǎn)出的關(guān)系，也避免了投資中心的本位主義，有利于企業(yè)整體和長遠(yuǎn)的發(fā)展。 ?例 : 義利公司某部門資產(chǎn)額為 22022元，部門邊際貢獻(xiàn)為 4400元，該公司資金成本為 15%，部門經(jīng)理現(xiàn)面臨一個投資報酬率為 16%的投資機(jī)會，投資額為 10000元，計算增資后的投資報酬率。 ?投資報酬率 = ?計算部門的剩余收益 : ? 目前剩余收益 =440022022 15%=1100（元） ? 采納增資方案后的剩余收益 =（ 4400+10000 20%） （ 22022+10000） 15%=1600（元） %%100)1000022022( %)16100004400( ??? ??
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