【正文】 22 2022 8000 繳納稅金 4000 4000 4000 4000 16000 現(xiàn)金支出合計 74000 108650 109660 92300 368610 收支相抵后現(xiàn)金余額（不足） 8000 8650 28190 53690 49890 融通資金 向銀行借款 18000 19000 37000 歸還借款 16000 21000 37000 支付利息 1200 1625 2825 合計 18000 19000 17200 22625 2825 期末現(xiàn)金余額 10000 10350 10990 31065 31065 四、預計財務報表 ?（一）預計利潤表 ?以貨幣為單位，全面綜合反映預算期內(nèi)經(jīng)營成果的利潤計劃 ?（二）預計資產(chǎn)負債表 ?以貨幣形式反映預算期末財務狀況的總括性預算 財務報告 101 財務預算 一 .財務控制的含義與特征 二 .責任控制 102 財務控制 一、財務控制的含義與特征 ?財務控制是按照一定的程序和方式確保企業(yè)及其內(nèi)部機構和人員全面落實、實現(xiàn)財務預算的過程。 （一）財務控制的含義 （二）財務控制的基本特征 ?1. 財務控制是一種價值控制。 ?2. 財務控制是一種綜合控制。 ?3. 財務日?？刂剖且袁F(xiàn)金流量控制為目的。 （三）財務控制的種類 1. 按控制的主體分： 出資者財務控制、經(jīng)營者財務控制和財務部門的財務控制。 2. 按控制的對象分： 收支控制和現(xiàn)金控制。 3. 按控制的依據(jù)分： 預算控制和制度控制。 4. 按控制的手段分： 絕對控制和相對控制， 5. 按制定的時間分： 事前控制、事中控制和事后控制。 （四）財務控制的過程 明確控制標準 衡量實際執(zhí)行情況 鑒定偏差 糾正偏差 二、責任控制 （一）責任中心 ?1. 責任中心的概念與特征 ?（ 1）責任中心的含義 ?責任中心就是承擔一定經(jīng)濟責任，并享有一定權利和利益的企業(yè)內(nèi)部單位。 ?（ 2）責任中心的特征 ?第一，責任中心是責權利結(jié)合的實體。 ?第二，責任中心具有承擔經(jīng)濟責任的條件。 ?第三，責任中心所承擔的責任和行使的權力都是可控的。 ?第四、責任中心具有相對獨立的經(jīng)營業(yè)務活動和財務收支活動。 ?第五、責任中心便于進行單獨核算。 責任中心 成本中心 利潤中心 投資中心 2. 成本中心 ?（ 1）成本中心的含義 ?成本中心是指對成本或費用承擔責任的責任中心。 ?（ 2）成本中心的類型 ?成本中心分為標準成本中心和費用中心兩種類型。 ?（ 3）特點 ? 只考評成本費用而不考評收益 ? 只對可控成本承擔責任。 ? 只對責任成本進行考核和控制。 ?（ 4）成本中心的考核指標 ?成本費用降低額和降低率兩項指標，其計算公式是： ?成本費用降低額＝預算責任成本費用－實際責任成本費用 ?成本費用降低率＝ 100% ? 預算責任成本費用成本費用降低額3. 利潤中心 ?（ 1）利潤中心的含義 ?利潤中心是對利潤負責的責任中心。 ?（ 2）利潤中心的類型 ?利潤中心可分為自然利潤中心和人為利潤中心兩種。 ?（ 3）利潤中心的成本計算 ?通常有兩種方式可供選擇： ?第一，利潤中心只計算可控成本，不分擔不可控成本。 ?第二，利潤中心不僅計算可控成本，也計算不可控成本。 ?（ 4）利潤中心的考核指標 ?不計算不可控成本時：利潤中心利潤總額＝中心銷售收入總額－該利潤中心可控成本總額（或變動成本總額） ?計算共同成本或不可控成本，采取變動成本法計算成本時： ?利潤中心邊際貢獻總額＝該利潤中心銷售收入總額－該利潤中心變動總額 ?利潤中心可控利潤總額＝該利潤中心邊際貢獻總額－該利潤中心可控固定成本 ?利潤中心利潤總額＝該利潤中心可控利潤總額－該利潤中心可控固定成本 ?公司利潤總額＝各利潤中心利潤總額之和－公司不可分攤的各種管理費用、財務費用等 ?（ 1）含義 ? 既對成本、收入和利潤負責，又對投資效果負責的責任中心。 ?（ 2）特征 ? 具有投資決策權，以及產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售方面更大的自主權，可以相對獨立地運用、處置其所掌握的資產(chǎn)。和其權利相對應的，是責任中心將承擔更多的責任。 ?（ 3）考核指標 ? 投資利潤率 剩余收益 。 ? 公式 ? 投資利潤率 =利潤 /投資額 100% ?優(yōu)點 ? 反映投資中心綜合的盈利能力作為相對數(shù)指標，具有較好的可比性。 ? 有利于調(diào)動資產(chǎn)經(jīng)營者的積極性，提高資產(chǎn)的利用效果。 ?局限性 ? 使投資中心為謀求其局部利益和眼前利益而與企業(yè)的長遠目標和整體利益相背離。 ?例 : 義利公司某部門資產(chǎn)額為 22022元，部門邊際貢獻為 4400元，計算該投資中心的投資報酬率。 ? 投資報酬率 = %20%10 022 00 044 00 ?? 公式 剩余收益 =利潤－最低投資收益 =利潤 投資額 規(guī)定或預期的最低投資報酬率 ?優(yōu)點 ? 可以在提高投資中心業(yè)績的前提下提高企業(yè)的整體收益。 ? 既體現(xiàn)了投入與產(chǎn)出的關系，也避免了投資中心的本位主義，有利于企業(yè)整體和長遠的發(fā)展。 ?例 : 義利公司某部門資產(chǎn)額為 22022元，部門邊際貢獻為 4400元，該公司資金成本為 15%，部門經(jīng)理現(xiàn)面臨一個投資報酬率為 16%的投資機會，投資額為 10000元，計算增資后的投資報酬率。 ?投資報酬率 = ?計算部門的剩余收益 : ? 目前剩余收益 =440022022 15%=1100（元） ? 采納增資方案后的剩余收益 =（ 4400+10000 20%） （ 22022+10000） 15%=1600（元） %%100)1000022022( %)16100004400( ??? ??