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2025-01-07 19:59本頁面
【正文】 應(yīng)納稅額計算公式： ?全月應(yīng)納稅所得額 =月工資收入總額 ﹣ 費用扣除額 ?全月應(yīng)納稅額 =全月應(yīng)納稅所得額 稅率－速算扣除數(shù) ?稅率： 附表 .xls 個人所得稅 38 ?一次性年終獎應(yīng)納稅額計算 例： 某公司職工王某 2022年 1月份取得全年一次性獎金12022元，當(dāng)月工資 1600元，其應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下： 12022 247。 12個月 =1000（元），適用稅率為 10% 應(yīng)納稅額 =12022 10%－ 25=1175元 個人所得稅 39 ?一次性年終獎應(yīng)納稅額計算 例 某公司職工李某 2022年 1月份取得一次性年終獎 14400元，當(dāng)月工資 1100元，其應(yīng)納個人所得稅計算如下： 費用扣除額 1200－月工資 1100=100元 獎金 14400－ 100元 =14300元 14300 247。 12個月 =，適用 10%的稅率 應(yīng)納稅額 =14300 10%－ 25=1405元 個人所得稅 40 ?季度獎應(yīng)納稅額計算 例： 某公司職工張某 2022年 4月份工資 2022元，第一季度獎金 3000元，其 4月份應(yīng)納個人所得稅計算如下： 應(yīng)納稅所得額 =（ 2022+3000）－ 1200=3800元 應(yīng)納稅額 =3800 15%— 125=445元 個人所得稅 41 了解談判對象 一、要了解談判對象所在的居民國。因為目前我國與一些國家有的簽訂了雙邊稅收協(xié)定，有的還沒有，而簽定稅收協(xié)定與否在稅負(fù)上是有很大差異的。 二、要了解對方是什么性質(zhì)的企業(yè)，因為我國的涉外企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)，目前在稅收政策的掌握上是存在差別待遇的。 三、要了解對方的經(jīng)營范圍和規(guī)模，判斷其是屬于哪一類的納稅人。 四、要了解對方在稅收政策上享有哪些特殊待遇 。 談判中應(yīng)注意的相關(guān)問題 42 合同模式的確定 不同的合同模式，在稅收政策的掌握上是有區(qū)別的。目前中海油系統(tǒng)對外談簽合同，應(yīng)該主要有以下四種模式： 購銷合同（含銷后服務(wù)） 承包工程合同 技術(shù)服務(wù)合同 設(shè)備租賃合同 購銷合同一般會涉及到增值稅問題；承包工程合同和技術(shù)服務(wù)合同一般涉及營業(yè)稅問題較多；設(shè)備租賃合同可能會涉及營業(yè)稅和外國企業(yè)所得稅問題，這要視機構(gòu)設(shè)置情況而定。 談判中應(yīng)注意的相關(guān)問題 43 談判對象適用的稅種及計稅問題 如果準(zhǔn)備簽訂購貨合同，對方是增值稅一般納稅人，可能遇到的稅率會是 17%、 13%、 0三種；對方如果是增值稅小規(guī)模納稅人，可能遇到的征收率會是 6%或 4%（商業(yè)企業(yè)） 。 如果是內(nèi)資企業(yè)還要附帶征收城建稅和教育費附加（外企暫免）。 如果鑒定的是承包工程合同，則對方可能是營業(yè)稅納稅人，涉及稅率是 3%， 如果簽訂的是技術(shù)服務(wù)合同，則對方可能是營業(yè)稅納稅人，稅率是 5%； 以上 3點同樣涉及到城建稅和教育費附加問題，處理方法同 1點。 談判中應(yīng)注意的相關(guān)問題 44 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題 所謂稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是納稅人通過提高商品銷售價格或壓低商品購進價格等辦法，把稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果，最終總有人承擔(dān)，最終承擔(dān)稅負(fù)的人叫稅負(fù)人。因此在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件下，納稅人和稅負(fù)人是可以分離的，納稅人只是法律意義上的納稅主體，負(fù)稅人則是經(jīng)濟意義上的承擔(dān)主體。 談判中應(yīng)注意的相關(guān)問題 45 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題是和商品價格直接相聯(lián)系的，和價格無關(guān)的問題不能納入稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁范疇。在商務(wù)談判中，價格是一個核心問題，雙方的攻防轉(zhuǎn)換基本上都是圍繞著價格展開的。價格公式： 價格 =成本＋利潤＋稅收 從公式中可以看出，在成本和利潤鎖定的情況下，稅收的輕重直接影響到價格的高低。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一個客觀過程，其目的就是減少納稅主體的稅負(fù)，獲得更多的可支配收入，它不構(gòu)成違法行為，目前已成為十分普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象。 談判中應(yīng)注意的相關(guān)問題 46
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