財務(wù)會計應(yīng)收款項ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 19:01本頁面
【正文】 借：應(yīng)付賬款 BAC公司（美元戶） 200 貸：財務(wù)費用 匯兌損益 200 資產(chǎn)負(fù)債表日外幣交易余額的處理 【 例 239】 乙公司按照資產(chǎn)負(fù)債表日銀行公布的人民幣匯率中間價作為即期匯率，對外幣貨幣性項目賬戶結(jié)算出記賬本位幣余額。 9月 30日即期匯率為 （ 1美元 =民幣）， 9月 30日，公司應(yīng)收賬款賬戶借方余額為 40000美元（見例 234），賬面人民幣金額為 276000元，按照資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率計算的人民幣金額為 275200元，匯兌差額為 800元。美元戶存款余額為 50000美元（見例 236），賬面人民幣金額為 344500元，按照資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率計算的人民幣金額為 344000元，匯兌差額為 500元。 資產(chǎn)負(fù)債表日外幣交易余額的處理 【 例 239】 根據(jù)資料編制會計分錄如下： 借：財務(wù)費用 匯兌損益 800 貸：應(yīng)收賬款 ABC公司（美元戶） 800 借：財務(wù)費用 匯兌損益 500 貸：銀行存款 美元戶 500 資產(chǎn)負(fù)債表日外幣交易余額的處理 【 例 240】 丙公司按照資產(chǎn)負(fù)債表日銀行公布的人民幣匯率中間價作為即期匯率，對外幣貨幣性項目賬戶結(jié)算出記賬本位幣余額。 9月 30日即期匯率為 （ 1美元 =元人民幣），公司 9月 10日向中國銀行借入期限為 3個月的 20000美元（見例 237）尚未償還， 9月 30日，短期借款和銀行存款賬面人民幣金額均為 138000元，按照資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率計算的人民幣金額為 137600元，由于借貸方均為貨幣性項目，不產(chǎn)生匯兌差額。但仍應(yīng)調(diào)整貨幣性項目賬面人民幣金額。根據(jù)資料編制會計分錄如下： 借：短期借款 中國銀行（美元） 400 貸：銀行存款 美元戶 400 資產(chǎn)負(fù)債表日外幣交易余額的處理 表 2 3 甲公司銀行存款日記賬 明細(xì)賬戶名稱： 中國銀行新沙支行 外幣種類：美元 年 借 方 貸 方 余 額 月 日 憑 證 號 摘 要 原幣 匯率 人民幣 原幣 匯率 人民幣 原幣 匯率 人民幣 9 10 32 購入美元 10000 69000 10000 69000 30 38 匯率調(diào)整 200 10000 68800 本月合計 10000 690 00 200 外幣交易與匯率 表 2 4 乙公司銀行存款日記賬 明細(xì)賬戶名稱： 中國銀行河西支行 外幣種類：美元 年 借 方 貸 方 余 額 月 日 憑 證 號 摘 要 原幣 匯率 人民幣 原幣 匯率 人民幣 原幣 匯率 人民幣 9 1 上月結(jié)轉(zhuǎn) 10000 69000 10 33 出售美元 10000 69000 0 0 20 36 投入美元 50000 344500 50000 344500 30 39 匯率調(diào)整 500 50000 344000 本月合計 50000 344500 10000 69500 外幣交易與匯率 表 2 5 丙公司銀行存款日記賬 明細(xì)賬戶名稱： 中國銀行城南支行 外幣種類：美元 年 借 方 貸 方 余 額 月 日 憑 證 號 摘 要 原幣 匯率 人民幣 原幣 匯率 人民幣 原幣 匯率 人民幣 9 10 37 借入美元 20220 138000 20220 138000 30 40 匯率調(diào)整 400 20220 137600 外幣交易與匯率 表 2 6 乙公司 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 明細(xì)賬戶名稱： ABC 公司 外幣種類：美元 年 借 方 貸 方 余 額 月 日 憑 證 號 摘 要 原幣 匯率 人民幣 原幣 匯率 人民幣 借 或 貸 原幣 匯率 人民幣 9 10 34 銷售產(chǎn)品 40000 276000 借 40000 276000 7 31 39 匯率調(diào)整 80 0 借 40000 275200 本月合計 40000 276000 800 外幣交易與匯率 表 2 7 甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬 明細(xì)賬戶名稱： BAC 公司 外幣種類：美元 年 借 方 貸 方 余 額 月 日 憑 證 號 摘 要 原幣 匯率 人民幣 原幣 匯率 人民幣 借 或 貸 原幣 匯率 人民幣 9 11 35 購買材料 10000 69000 貸 10000 69000 7 31 38 匯率調(diào)整 200 貸 10000 68 800 本月合計 0 200 10000 69000 借 外幣交易與匯率 表 2 8 丙公司短期借款明細(xì)賬 明細(xì)賬戶名稱： 中國銀行城南支行 外幣種類：美元 年 借 方 貸 方 余 額 月 日 憑 證 號 摘 要 原幣 匯率 人民幣 原幣 匯幣 人民幣 借 或 貸 原幣 匯率 人民幣 9 11 37 借入借款 20220 138000 貸 20220 138000 30 40 匯率調(diào)整 400 貸 20220 13760 00 本月合計 400 20220 138000 外幣交易與匯率
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