概要財(cái)務(wù)報(bào)表分析ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 17:52本頁面
【正文】 業(yè) 判斷關(guān)聯(lián)方交易的存在應(yīng)遵循 “實(shí)質(zhì)重于形式 ”的原則。其主要事例有： ? 購買或銷售商品； ? 購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)； ? 提供或接受勞務(wù)； ? 代理（如代銷）； ? 租賃； ? 提供資金； ? 擔(dān)保和抵押； ? 管理方面的合同（如由一方管理另一方的日常經(jīng)營等）； ? 研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移； ? 許可協(xié)議（如商標(biāo)使用）； ? 關(guān)鍵管理人員報(bào)酬的支付 關(guān)聯(lián)方交易的披露應(yīng)遵循 “重要性 ”原則，區(qū)別不同情況處理： ? 零星的關(guān)聯(lián)方交易，若對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響較小或幾乎沒有影響，則可以不予披露。 ? 對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有影響的關(guān)聯(lián)方交易，若屬于重大交易（指關(guān)聯(lián)方交易額占總交易額的比重較大，通常在 10%以上），應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型披露；若屬于非重大交易，則類型相同的可以合并披露。 判斷關(guān)聯(lián)方交易是否需要披露的主要依據(jù)是 “交易對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響程度，而不以交易額的大小為依據(jù)（注：有時(shí)，關(guān)聯(lián)方交易的金額可能是 “象征性的 ”）。關(guān)聯(lián)方交易中的主要事項(xiàng)（如購貨、銷貨、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等），應(yīng)披露連續(xù)兩年的比較資料。關(guān)聯(lián)方交易的披露應(yīng)包括： ? 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)（指關(guān)聯(lián)方與本企業(yè)的關(guān)系）； ? 交易類型（如購買、租賃等）； ? 交易要素，包括交易的金額或相應(yīng)比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易） 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告（董事會）批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)（無論有利事項(xiàng)還是不利事項(xiàng)）。 調(diào)整事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日之后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)的事項(xiàng)；企業(yè)應(yīng)據(jù)此對資產(chǎn)負(fù)債表日反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。主要的調(diào)整事項(xiàng)的例子有： ? 已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減損。 ? 銷售退回。 ? 已確定獲得或支付的賠償。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會制訂的利潤分配方案中與財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間有關(guān)的利潤分配（不包括分配方案中的股票股利；股票股利作為非調(diào)整事項(xiàng)在報(bào)表附注中披露） 非調(diào)整事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、雖不影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況、但若不說明會影響信息使用者作出正確估計(jì)和決策的事項(xiàng)。如： ? 股票和債券的發(fā)行； ? 對一個企業(yè)的巨額投資； ? 自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失； ? 外匯匯率發(fā)生較大變動。 由于 “資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ”發(fā)生在次年，上年的有關(guān)帳目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，故調(diào)整時(shí)不再涉及損益類帳戶。為此，涉及損益的事項(xiàng)，通過 “以前年度損益調(diào)整 ”進(jìn)而轉(zhuǎn)入 “利潤分配 ——未分配利潤 ”；涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在 “利潤分配 ——未分配利潤 ”中核算；其他事項(xiàng)直接調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目。對于非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在附注中披露其內(nèi)容及估計(jì)對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；若無法作出估計(jì)，應(yīng)說明原因 審計(jì)報(bào)告 無保留意見的審計(jì)報(bào)告。例如： …… 我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表符合 “企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 ”和 “股份有限公司會計(jì)制度 ”的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司 1999年12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 1999年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。 表示保留意見的審計(jì)報(bào)告（總體認(rèn)可，但個別方面不完成認(rèn)可）。例如： …… 在審計(jì)中，我們對貴公司 **產(chǎn)業(yè)開發(fā)有限公司 3500000元的長期投資未能取得足夠的審計(jì)證據(jù)，故其是否存在投資減值無法確認(rèn)； …… 。除上述事項(xiàng)外，公司會計(jì)報(bào)表符合 …… 。 表示反對意見的審計(jì)報(bào)告：否定會計(jì)報(bào)表 “恰當(dāng) ”地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、 …… 。 拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告：不發(fā)表任何意見（須說明拒絕表示意見的原因） The End.
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