企業(yè)會計制度設計—理論與案例分析-7定期匯總和結賬工作的設計-資料下載頁
2025-01-07 02:55本頁面
【正文】 信息公允、及時和有用的一項基礎工作。 以華景公司為例，說明結賬規(guī)則的設計內(nèi)容和方法。 P204 25 7，案例及其點評 案例：華強大型制造業(yè)企業(yè)，其有關結賬規(guī)則如下： 1．結賬的內(nèi)容 （ 1）結算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。 （ 2）結算各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。 2．結賬的程序 （ 1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。 （ 2）根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。 （ 3）將各有關損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。 （ 4）結出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉(zhuǎn)下期。 26 7，案例及其點評 3．結賬方法： （ 1）對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶（如各應收應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等），每次入賬以后，都要隨時結出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結計一次余額。 （ 2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃通欄單紅線，然后結出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面劃通欄單紅線。 （ 3）需要結計末年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。 l2月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 （ 4）總分類賬簿平時只需要結出月末余額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。 27 7，案例及其點評 年終結賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證（也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱悖恍柙谛沦~簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。
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