企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)—理論與案例分析-6會(huì)計(jì)核算組織程序的設(shè)計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-01-07 02:55本頁(yè)面
【正文】 P186 （一）優(yōu)點(diǎn)：反映收、付款業(yè)務(wù)匯總的賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于加強(qiáng)貨幣資金的管理和調(diào)度；所有總賬科目都集中在一個(gè)賬頁(yè)上，便于觀察；記總賬的工作量大大簡(jiǎn)少。 （二）缺點(diǎn)：當(dāng)使用總賬科目較多時(shí)，多欄式日記賬的賬頁(yè)較寬，不便于記賬；增加了轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)登記或匯總的工作量；不能反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的賬戶(hù)匯總對(duì)應(yīng)關(guān)系；記總賬的工作量集中在月末進(jìn)行，平時(shí)不能登記。 （三）適用范圍：一般適用于使用會(huì)計(jì)科目較少，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)主體。 57 6，日記總賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 日記總賬是一種兼有序時(shí)記錄和總分類(lèi)記錄雙重功能的聯(lián)合賬簿。是將全部科目都集中設(shè)置在一張賬頁(yè)上，以記賬憑證為依據(jù)，對(duì)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)登記，月末將每個(gè)科目借、貸方登記的數(shù)字分別合計(jì)，并計(jì)算出每個(gè)科目的月末余額。 58 6，日記總賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 一、日記總賬核算組織程序的特點(diǎn)： P186 1，日記總賬核算組織程序： —— 是指設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。 2，特點(diǎn)： —— 設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。 59 6，日記總賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 二、憑證和賬簿的協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)： P186 —— 在日記總賬核算組織程序下采用的會(huì)計(jì)憑證主要是各種專(zhuān)用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用記賬憑證。 —— 采用的日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬和會(huì)計(jì)報(bào)表與其他會(huì)計(jì)核算組織程序基本相同， —— 所不同的是：在這種核算組織程序下需要專(zhuān)門(mén)設(shè)置日記總賬。 60 日記總賬的基本格式 61 6，日記總賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 日記總賬的登記方法是： P187 —— 分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日逐筆登記日記總賬，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，都應(yīng)分別登記在同一行的不同科目的借方欄和貸方欄內(nèi)，并將借貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)記載“發(fā)生額”欄內(nèi)。 —— 月終，分別結(jié)出各欄的合計(jì)數(shù)，計(jì)算出各科目的月末借方或貸方余額，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)工作。它要核對(duì)“發(fā)生額”欄內(nèi)本月合計(jì)數(shù)，與全部科目的借方發(fā)生額或貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)是否相符，各科目的借方余額合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)是否相符。 在日記總賬核算程序下，除需特別開(kāi)設(shè)的日記總賬外，與上述核算程序中的其他設(shè)置相同。 62 6，日記總賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 三、賬務(wù)處理程序： P187 63 6，日記總賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 日記總賬核算組織程序下賬務(wù)處理的程序： P187 1．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制各種專(zhuān)用記賬憑證； 2．根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 3．根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬； 4．根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬； 5．月末，將日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬的余額與總分類(lèi)賬中相應(yīng)賬戶(hù)的余額進(jìn)行核對(duì)； 6．月末，根據(jù)日記總賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 64 6，日記總賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 四、日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍： P188 1．優(yōu)點(diǎn) （ 1）可以大大簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記手續(xù)。 （ 2）在日記總賬上能夠清晰的反映會(huì)計(jì)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 2. 缺點(diǎn) （ 1）登記日記總賬的工作量較大。 （ 2）不便于記賬分工和查閱。 3. 適用范圍 一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、使用會(huì)計(jì)科目不多的會(huì)計(jì)主體。 65 7，通用日記賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 一、通用日記賬核算組織程序的特點(diǎn)： P188 1，通用日記賬核算組織程序： —— 又稱(chēng)普通日記賬核算組織形式。是指將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按所涉及會(huì)計(jì)科目，以分錄的形式記入日記賬，并根據(jù)日記賬中的會(huì)計(jì)分錄登記總分類(lèi)賬的會(huì)計(jì)核算形式。 2，通用日記賬核算形式的特點(diǎn)是： —— 將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按所涉及的會(huì)計(jì)科目，以分錄的形式記入通用日記賬，再根據(jù)通用日記賬的記錄登記總分類(lèi)賬。 66 7，通用日記賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 二、憑證和賬簿的協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)： P188 憑證和賬簿組織通用日記賬會(huì)計(jì)核算形式與其他會(huì)計(jì)核算組織形式下的憑證和賬簿組織有較大差異。一般地，通用日記賬會(huì)計(jì)核算形式的憑證組織只包括原始憑證，而不包括記賬憑證和匯總記賬憑證；賬簿組織包括通用日記賬、總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及各種明細(xì)分類(lèi)賬。 67 7，通用日記賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 通用日記賬核算形式設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和賬簿 通用日記賬核算形式不填制記賬憑證，而是根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，直接登記通用日記賬。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，登記通用日記賬，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間登記在“日期欄”內(nèi)；在“摘要欄”內(nèi)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；將應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目記入“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)先填寫(xiě)借方科目后填寫(xiě)貸方科目；將應(yīng)借金額記入“借方”欄內(nèi)，將應(yīng)貸金額記入“貸方”欄內(nèi)。 采用這種核算形式，總分類(lèi) 賬是根據(jù)通用日記賬逐筆登記的，一般采用三欄式?？偡诸?lèi)賬一般采用不反映對(duì)應(yīng)科目的借貸余三欄式，不登記對(duì)應(yīng)科目。 68 7，通用日記賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 采用這種核算形式，一般不設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。因此，現(xiàn)金的每日收付金額和余額，需要根據(jù)總賬“現(xiàn)金”科目的記錄進(jìn)行了解，或者根據(jù)通用日記賬的相應(yīng)記錄計(jì)算求出。經(jīng)濟(jì)單位與開(kāi)戶(hù)銀行之間有關(guān)銀行存款收付金額和余額的對(duì)賬，也要根據(jù)總賬“銀行存款”科目的記錄或者通用日記賬的記錄進(jìn)行。在規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位，為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，也可以設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（可采用三欄式），可根據(jù)通用日記賬所記錄的會(huì)計(jì)分錄，及原始憑證和匯總原始憑證登記。 69 7，通用日記賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 通用日記賬的編制方法 —— 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要說(shuō)明記入通用日記賬，并以會(huì)計(jì)分錄的形式反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 —— 總分類(lèi)賬的登記總分類(lèi)賬根據(jù)通用日記賬所記錄的會(huì)計(jì)分錄，逐項(xiàng)過(guò)入有關(guān)的賬戶(hù)。 70 7，通用日記賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 三、賬務(wù)處理程序： P189 71 7，通用日記賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 通用日記賬核算形式的賬務(wù)處理程序： P189 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證登記通用日記賬。 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和通用日記賬，登記明細(xì)分類(lèi)賬。 根據(jù)通用日記賬逐筆登記總分類(lèi)賬。 月終，將各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額合計(jì)數(shù)與總分類(lèi)中有關(guān)科目余額核對(duì)相符。 月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 72 7，通用日記賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 四、通用日記賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍：P190 1，優(yōu)缺點(diǎn)： （ 1）優(yōu)點(diǎn)：通用日記賬以表列的方式將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在通用日記賬中以會(huì)計(jì)分錄的格式進(jìn)行記錄，可以通過(guò)一本通用日記賬反映會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的反映更為直觀和集中，既起到了記賬憑證的作用，又便于計(jì)算機(jī)操作。 （ 2）缺點(diǎn)：但通用日記賬會(huì)計(jì)核算形式不便于手工操作，不便于將原始憑證隨同該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄按業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行保管。 73 7，通用日記賬核算組織程序的設(shè)計(jì) 2，適應(yīng)范圍： P190 通用日記賬會(huì)計(jì)核算形式一般適應(yīng)于：業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的單位或?qū)嵭须娝慊M(jìn)行會(huì)計(jì)處理的單位。 在應(yīng)用通用日記賬會(huì)計(jì)核算形式時(shí)，必須建立嚴(yán)格的原始憑證和通用日記賬的保管制，按通用日記賬所記錄的會(huì)計(jì)分錄編號(hào)，對(duì)其原始憑證按編號(hào)歸檔。 74 8，案例及其點(diǎn)評(píng) 案例： P190
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