【正文】 %提取法定盈余公積 1按 5%向股東分配現(xiàn)金股利。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 119 綜 合練 習(xí) 解 答 借：在途物資 —— 甲材料 4000 —— 乙材料 9000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2210 貸：應(yīng)付賬款 —— 新華公司 15210 借：原材料 —— 甲材料 4000 —— 乙材料 9000 貸：在途物資 —— 甲材料 4000 —— 乙材料 9000 借：應(yīng)付賬款 ——新華公司 15210 貸：銀行存款 15210 120 綜 合 練 習(xí) 解 答 借：庫(kù)存現(xiàn)金 11 100 貸：銀行存款 11 100 借：應(yīng)付職工薪酬 11 100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 11 100 借：銀行存款 187 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200 借：銷售費(fèi)用 4 000 貸：銀行存款 4 000 121 綜 合 練 習(xí) 解 答 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 5 550 —— B產(chǎn)品 3 330 制造費(fèi)用 1 110 管理費(fèi)用 1 110 貸：應(yīng)付職工薪酬 11 100 借：制造費(fèi)用 3 300 管理費(fèi)用 1 100 貸：累計(jì)折舊 4 400 122 綜 合 練 習(xí) 解 答 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 28450 —— B產(chǎn)品 13670 制造費(fèi)用 1590 管理費(fèi)用 590 貸：原材料 —— 甲材料 30630 —— 乙材料 13670 1借：應(yīng)計(jì)利息 400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：銀行存款 600 123 綜 合 練 習(xí) 解 答 1借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 4 000 —— B產(chǎn)品 2 000 貸：制造費(fèi)用 6 000 1 借：庫(kù)存商品 —— A產(chǎn)品 38 000 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 38 000 1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：庫(kù)存商品 80 000 1借：所得稅費(fèi)用 25 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 25 000 124 綜 合 練 習(xí) 解 答 1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160 000 貸：本年利潤(rùn) 160 000 借：本年利潤(rùn) 112 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000 銷售費(fèi)用 4 000 管理費(fèi)用 2 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 所得稅費(fèi)用 25 000 第七節(jié) 賬戶分類 ?按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ?按用途結(jié)構(gòu)分類 ?按期末有無(wú)余額分類 學(xué)習(xí)要求與目的 ?了解賬戶的各種分類方法 ?了解各類賬戶能夠提供什么性質(zhì)的核算指標(biāo) ，怎樣記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?理解各類賬戶之間的區(qū)別和聯(lián)系 ， 達(dá)到進(jìn)一步了解 、 認(rèn)識(shí)和運(yùn)用帳戶的目的 一、 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ?賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 —— 賬戶所反映和監(jiān)督的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容 ?是賬戶分類的基礎(chǔ) ?以工業(yè)企業(yè)為例，可分為 資產(chǎn)類賬戶；負(fù)債類賬戶；所有者權(quán)益類賬戶； 成本類賬戶；損益類賬戶 二、 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 ? 賬戶的用途 —— 設(shè)置的目的，起什么作用 ? 賬戶的結(jié)構(gòu) —— 借、貸方如何登記？ 發(fā)生額、余額反映什么內(nèi)容？ ? 了解賬戶的用途和結(jié)構(gòu)是正確設(shè)置和使用的賬戶的關(guān)鍵！ ? 是本節(jié)的重點(diǎn)！ 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 （一）盤存賬戶 （二）結(jié)算賬戶 （三）暫記賬戶 （四）調(diào)整賬戶 （五）集合分配賬戶 （ 六）跨期攤配賬戶 （ 七）凈值計(jì)算賬戶 （八）成本計(jì)算賬戶 （九）損益計(jì)算賬戶 盤存賬戶 ? 核算、監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)的賬戶 ? 結(jié)構(gòu) ? 特點(diǎn)：反映的 是有形資產(chǎn)， 可通過實(shí)物盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法確定期末實(shí)有數(shù)，查明賬實(shí)是否相符 明細(xì)分類賬（除貨幣資金外）同時(shí)采用貨幣計(jì)量單位和實(shí)物計(jì)量單位 結(jié)算賬戶 ? 核算企業(yè)與其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶 ? 種類 債權(quán)結(jié)算賬戶 債務(wù)結(jié)算賬戶 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 ? 特點(diǎn)：只提供貨幣指標(biāo) 債權(quán)結(jié)算賬戶 ? 核算和監(jiān)督本企業(yè)債權(quán)的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額 ? 賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 期初余額 :債權(quán)的期初實(shí)有數(shù) 債權(quán)的增加額 期末余額：債權(quán)的期末實(shí)有數(shù) 債權(quán)的減少額 ——應(yīng)按債務(wù)人設(shè)明細(xì)賬 債務(wù)結(jié)算賬戶 ? 核算和監(jiān)督本企業(yè)債務(wù)的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額 ? 賬戶結(jié)構(gòu) ——應(yīng)按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬 借方 貸方 債務(wù)的減少額 期初余額 :債務(wù)的期初實(shí)有數(shù) 債務(wù)的增加額 期末余額：債務(wù)的期末實(shí)有數(shù) 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 ? 既用來核算債權(quán)，又用來核算債務(wù)的賬戶 ? 賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 期初余額 : 債權(quán)數(shù)＞債務(wù)數(shù) 債權(quán)的增加額 或債務(wù)的減少額 期初余額 : 債務(wù)數(shù)＞債權(quán)數(shù) 債務(wù)的增加額 或債權(quán)的減少額 期末余額： 債權(quán)數(shù)＞債務(wù)數(shù) 期末余額： 債務(wù)數(shù)＞債權(quán)數(shù) 暫記賬戶 ?又叫待處理賬戶 ?過渡性的 ?確定處理結(jié)果后，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)賬 ?典型賬戶 —— “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶 調(diào)整賬戶 ?為了適應(yīng)管理等多方面的要求，對(duì)一些會(huì)計(jì)要素的具體項(xiàng)目需要用兩種數(shù)字進(jìn)行反映 如？ ?含義：為調(diào)整某些相關(guān)賬戶的余額而設(shè)置的賬戶，以便提供管理上所需要的資料、數(shù)據(jù) 被調(diào)整賬戶 調(diào)整賬戶 按調(diào)整方式的不同 抵減（備抵）賬戶 —— 用來抵減被調(diào)整賬戶 附加賬戶 —— 用來補(bǔ)充被調(diào)整賬戶 抵減附加（備抵附加）賬戶 —— 兼有抵減與附加兩種職能 抵減賬戶 固定資產(chǎn) —— 反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 期末余額：固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 100000 累計(jì)折舊 —— 反映固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額 期末余額：固定資產(chǎn)的累計(jì)已計(jì)提折舊 25000 固定資產(chǎn)凈值 100,000－ 25,000＝ 75,000 抵減賬戶 ? 調(diào)整方式： 被調(diào)整賬戶余額 － 抵減賬戶余額 ＝ 被調(diào)整賬戶實(shí)際余額 ? 特點(diǎn)： 抵減賬戶與其被調(diào)整賬戶的余額方向一定相反 附加賬戶 ? 調(diào)整方式： 被調(diào)整賬戶余額 ＋ 附加賬戶余額 ＝ 被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額 ? 特點(diǎn)： 附加賬戶與其被調(diào)整賬戶的余額方向一定相同 抵減附加賬戶 ? 雙重性質(zhì) ? 性質(zhì)視其余額與被調(diào)整賬戶的余額在方向上是否一致 方向一致者為附加賬戶 方向相反者為抵減賬戶 ? 典型賬戶 —— “ 材料成本差異 ” 借 原材料 貸 入庫(kù)材料 計(jì)劃 成本 出庫(kù)材料 計(jì)劃 成本 庫(kù)存材料 計(jì)劃 成本 10000 借 材料成本差異 貸 庫(kù)存材料 超支 差異 實(shí)際成本＞計(jì)劃成本 2022 庫(kù)存材料 節(jié)約 差異 實(shí)際成本＜計(jì)劃成本 2022 集合分配賬戶 ? 歸集經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)階段所發(fā)生的費(fèi)用并按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的賬戶。 ? 典型賬戶 —— “ 制造費(fèi)用 ” ? 結(jié)構(gòu)： 特點(diǎn)： 過渡性， 期末一般無(wú)余額 借方 貸方 本期各種費(fèi)用的發(fā)生數(shù) 本期各種費(fèi)用的分配數(shù) 跨期攤配賬戶 ?在費(fèi)用的發(fā)生期（受益期）與支付期不一致的情況下，用來反映費(fèi)用的支付、發(fā)生和分?jǐn)偂㈩A(yù)提情況的賬戶 ?貫徹 “ 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ” 原則的要求 —— 何時(shí)受益，何時(shí)確認(rèn)費(fèi)用 ?典型賬戶 —— “ 待攤費(fèi)用 ” 和 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 投資權(quán)益賬戶 ? 核算所有者權(quán)益增減變動(dòng)及實(shí)有額的賬戶 ? 任何企業(yè)都必須設(shè)置 ? 典型賬戶 ——“ 實(shí)收資本 ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 等 ? 賬戶結(jié)構(gòu) 借方 貸方 本期減少數(shù) 期初余額：期初實(shí)有數(shù) 本期增加數(shù) 期末余額：期末實(shí)有數(shù) 成本計(jì)算賬戶 ?核算、監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)計(jì)入特定成本計(jì)算對(duì)象的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，確定各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶 ?典型賬戶 ——“ 在途物資 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 在建工程 ” 等 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 借方 貸方 期初余額：期初在產(chǎn)品實(shí)際成本 歸集所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用 本期完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出 期末余額：期末在產(chǎn)品實(shí)際成本 損益計(jì)算賬戶 ? 用來計(jì)算并反映一定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，并確定利潤(rùn)或虧損數(shù)額的賬戶 ? 分為： 反映收入收益類賬戶 反映成本費(fèi)用類賬戶 反映財(cái)務(wù)成果類賬戶 三、 賬戶按有無(wú)余額分類 永久性賬戶（實(shí)賬戶、資產(chǎn)負(fù)債表賬戶） 結(jié)賬后通常有余額，以后各期連續(xù)登記 反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的賬戶 臨時(shí)性賬戶（虛賬戶、損益表賬戶） 結(jié)賬后無(wú)余額，下期重新開設(shè) 反映收入、成本、費(fèi)用、成果的賬戶