高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合并報(bào)表8章-資料下載頁(yè)
2025-01-07 01:12本頁(yè)面
【正文】 貸：管理費(fèi)用 抵銷 ③ 清理時(shí)抵銷： ： 抵銷當(dāng)期多提折舊 借：未分配利潤(rùn) — 年初 貸：管理費(fèi)用 36000 （固定資產(chǎn)已清理，實(shí)物已不存在，價(jià)值已實(shí)現(xiàn)。因此，不存抵銷原價(jià)、折舊、利潤(rùn)。 ） ： 原價(jià)中 借：未分配利潤(rùn) _年初 貸：營(yíng)業(yè)外收入 180000 借：未分配利潤(rùn) — 年初 貸：管理費(fèi)用 36000 當(dāng)期多提折舊 四 .無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷： 一 債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目抵銷： 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)收帳款 方法： 同 固定資產(chǎn) 五 .內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷： （ ） 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)付款 應(yīng)付股利 應(yīng)付利息 … 二 壞帳準(zhǔn)備抵銷： 借：應(yīng)收帳款 — 壞帳準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 提計(jì)當(dāng)期 借：應(yīng)收帳款 — 壞帳準(zhǔn)備 貸：未分配利潤(rùn) — 年初 以前時(shí)期計(jì)提的 （即 ,在以后期間 ,此應(yīng)收、應(yīng)付帳款仍存在） 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收帳款 — 壞帳準(zhǔn)備 則，同時(shí) ： 若第二期：因應(yīng)收帳款減少而沖銷壞帳準(zhǔn)備， 三 內(nèi)部利息： 借：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （或在建工程） 第四節(jié) 控制權(quán)取得日后 合并報(bào)表編制方法的應(yīng)用 （合并 ） 資產(chǎn)負(fù)債表 利 潤(rùn) 表 舉例： P377 第五節(jié) 合并現(xiàn)金流量表的編制 一 .合并現(xiàn)金流量表的作用與編制方法： 一 作用： P393 二 編制方法： 合并現(xiàn)金流量表 以 為基礎(chǔ) 合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并利潤(rùn)表 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表 具體方法 同 “個(gè)別現(xiàn)金流量表” 合并現(xiàn)金流量表 以 為基礎(chǔ) 具體方法 同 “合并資產(chǎn)負(fù)債表” “合并利潤(rùn)表” 個(gè)別現(xiàn)金流量表 或 主要方法（簡(jiǎn)便易行） 二 .合并現(xiàn)金流量表的編制： 一 集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的抵銷： （以 個(gè)別現(xiàn)金流量表 為基礎(chǔ) ） （ 集團(tuán)內(nèi)部 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 抵銷 ） 借：購(gòu)買產(chǎn)品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金 貸：銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 ： 如： 借：投資所支付現(xiàn)金 貸：吸收投資所收到現(xiàn)金 、接受投資收付現(xiàn)金抵銷： 借：支付股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金 、利潤(rùn)和償付利息產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量的抵銷： 借：購(gòu)買商品 … 支付的現(xiàn)金 貸：銷售商品 … .收到的現(xiàn)金 、債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵消： 二 編抵銷分錄應(yīng)注意的問(wèn)題： ： 或在證券市場(chǎng)出售子公司股票 抵銷 不 ③ 母公司從證券市場(chǎng)購(gòu)買子公司股票 或向子公司少數(shù)股東出售子公司股票 抵銷 不 ② 母公司向子公司少數(shù)股東購(gòu)買子公司股票 應(yīng) ① 母公司直接向子公司投資、購(gòu)買子公司發(fā)行的股票 抵銷 ： 或從證券市場(chǎng)出售子公司債券 抵銷 不 ② 母公司從證券市場(chǎng)購(gòu)買子公司債券 應(yīng) ① 母公司直接購(gòu)買子公司發(fā)行的債券 抵銷 3. 子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流量應(yīng)單獨(dú)反映： ① 少數(shù)股東增加對(duì)子公司的權(quán)益性投資 合并報(bào)表 “ 吸收權(quán)益性投資收到現(xiàn)金” 項(xiàng)目下單列 ② 少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資 列 合并報(bào)表 “ 依法減資而支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目下單列 ③ 子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利 “ 分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目下單列 包括： 三 .合并現(xiàn)金流量表編制方法的應(yīng)用： 舉例： P397
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