項目一財務(wù)報表分析基本理論及方法-資料下載頁
2025-01-07 00:46本頁面
【正文】 際數(shù) ，將 每次替換以后的計算結(jié)果與其前一次替換計算結(jié)果進行比較 ， 計算出每項因素的影響程度 ； （ 4）最后， 將各項因素的 影響程度的代數(shù)和 ， 與指標變動的差異總額核對，應(yīng)相符 。 （注意： 定基替代法各因素影響額合計并非一定等于其差異總額 ） （ 1） 計算某項因素變動的影響程度時 ， 假定其他因素不變 ； （ 2）假定前面的因素已經(jīng)變動 ， 后面的因素尚未變動 。 （ 3）因此，采用這種分析方法，必須按照事物的發(fā)展規(guī)律和各因素的相互依存關(guān)系 合理排列各因素的順序 。 分析過程： 假設(shè)某 財務(wù)指標 P受 a、 b、 c 三因素的影響 ，關(guān)系式為 P＝ abc，設(shè) 基數(shù)指標 P0由 a0、 b0、 c0組成 ， 變動數(shù)指標P1由 a b c1組成 。 即： P0＝ a0b0c0（基數(shù)） P1＝ a1b1c1（實際數(shù)） P1P0為分析對象（ 總的差異額 ） 。 我們用連環(huán)替代法 順次逐個地測定 a、 b、 c 三因素變動對指標 P變動的影響 ， 當分析其中某一因素時，要把其余因素暫時當作不變的因素 。（ 注意：替代有順序 ） 基數(shù)指標 ： P0＝ a0b0c0 （ 1） ： 假定 a變， b、 c因素保持基數(shù)不變 。 P2＝ a1b0c0 （ 2） 差異因素分析法 —— 連環(huán)替代法計算 69 （ 2） （ 1）＝ P2P0， 表示 a因素變動的影響 。 ：假定 b 變 ， a 已成為變動數(shù)不再變， c保持基數(shù)不變 。（ 即 以第一次替換為基礎(chǔ) ） P3＝ a1b1c0 （ 3） （ 3） （ 2）＝ P3P2， 表示 b 因素變動的影響 。 ： 假定 c 變， a和 b已成為變動數(shù)不再變 。 （即， 以第二次替換為基礎(chǔ) ） P3＝ a1b1c0 P1＝ a1b1c1 （ 4） （ 4） （ 3）＝ P1P3， 表示 c 因素變動的影響 。 ， 將 a、 b、 c三因素影響程度相加，即：（ P2P0）+（ P3P2） +（ P1P3）＝ P1P0。 分析結(jié)果與分析對象（變動數(shù)指標與基數(shù)指標的差異）相符合 。 差異因素分析法 —— 連環(huán)替代法計算 材料費用的資料 項目 計劃數(shù) 實際數(shù) 產(chǎn)品產(chǎn)量 /件 2022 2500 單位產(chǎn)品的材料用量 /kg 20 18 材料單價 /元 8 10 材料費用總額 /元 320220 450000 70 影響材料費用總額變動的因素有三個： 產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品的材料用量和材料單價 材料費用總額 =產(chǎn)品產(chǎn)量 單位產(chǎn)品的材料用量 材料單價 Q：材料費用總額以及實際數(shù)多出計劃數(shù)是怎樣形成的？上述影響因素各性質(zhì)？替代順序？ 71 (1) 計劃數(shù)： 2 000 20 8=+320 000(元 ) (2) 替代產(chǎn)量 ： 2 500 20 8=+400 000(元 ) (2)(1) ： 400 000320 000=+80 000(元 ) (產(chǎn)量影響 ) (3) 替代單耗 ： 2 500 18 8=+360 000(元 ) (3)(2) ： 360 000400 000=40 000(元 ) (單耗影響 ) (4) 替代單價 ： 2 500 18 10=+450 000(元 ) (4)(3) ： 450 000360 000=+90 000(元 ) (單價影響 ) 綜合結(jié)果 ： (4)(1)= +130 000(元 ) 即： 80 000+(40 000)+ 90 000=+130 000(元 ) 仍沿用前例的資料，可以得到：（ 叫差量分析法 ） 產(chǎn)量影響 =(2 5002 000) 20 8 = +80 000(元 ) 單耗影響 =2 500 (1820) 8 = 40 000(元 ) 單價影響 =2 500 18 (108)= +90 000(元 ) 綜合結(jié)果為： +130 000(元 ) 從上述計算可知，差量分析法實質(zhì)上是連環(huán)替代法的簡化形式 。其計算原理可以表述為：計算某一因素時，將該因素放在 括號里面 ， 用 “ 實際數(shù)減標準數(shù) ” 表示 ，即，括號中前面的因素用實際數(shù)，后面的因素用標準數(shù)。 甲產(chǎn)品直接材料費用 項目 產(chǎn)品產(chǎn)量 單位產(chǎn)品消耗 量 材料單價 材料費用 定額 1000 20 40 800000 實際 1100 18 43 851400 差異 +100 － 2 +3 +51400 采用連環(huán)替代法計算 產(chǎn)品產(chǎn)量 、 單位產(chǎn)品材料消耗量 和材料單價 三項因素 ， 對產(chǎn)品直接材料費用超支 51400元的影響程度 。 替換 次數(shù) 影響因素 各因素乘積 每次替換的差異 產(chǎn)生差異 的因素 產(chǎn)品 產(chǎn)量 單位產(chǎn)品 消耗量 材料 單價 金額 編 號 算式 金額 基數(shù) 1000 20 40 800000 ① 第 1次 1100 20 40 880000 ② ② －① +80000 產(chǎn)品產(chǎn)量 第 2次 1100 18 40 792022 ③ ③ －② 88000 單位產(chǎn)品消耗量 第 3次 1100 18 43 851400 ④ ④ －③ +59400 材料單價 各因素影響程度合計 +51400 各因素 甲產(chǎn)品直接材料費用
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