會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)稅務(wù)版(第七章)-資料下載頁(yè)
2025-01-06 23:19本頁(yè)面
【正文】 ?資產(chǎn)負(fù)債表賬戶包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的結(jié)賬工作只需要在會(huì)計(jì)期末計(jì)算出這些賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)及期末余額，不必編制結(jié)賬分錄，這些余額將轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)期間，成為下一會(huì)計(jì)期間的期初余額。 ?資產(chǎn)負(fù)債表通常被稱為“實(shí)賬戶”、反映會(huì)計(jì)主體在期末時(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)存數(shù)量，根據(jù)這些賬戶的期末余額編制資產(chǎn)負(fù)債表，反映期末時(shí)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況。 對(duì)賬與結(jié)賬 ? ?損益類賬戶包括反映收入與費(fèi)用、利得與損失的賬戶，這些賬戶構(gòu)成利潤(rùn)表項(xiàng)目，直接影響當(dāng)期利潤(rùn)的計(jì)算，也稱為利潤(rùn)表賬戶。 ?損益類賬戶的結(jié)賬程序是將損益賬戶的本期發(fā)生額歸屬到所有者權(quán)益賬戶的過(guò)程。 ??設(shè)置一個(gè)所有者權(quán)益賬戶“本年利潤(rùn)”，專門歸集本年度損益類賬戶的發(fā)生額，計(jì)算本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損。 對(duì)賬與結(jié)賬 ??編制會(huì)計(jì)分錄，分別將各損益類賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)垤“本年利潤(rùn)”賬戶。 ??結(jié)轉(zhuǎn)本期收入類賬戶 ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 投資收益 ? 營(yíng)業(yè)外收入 ? 貸：本年利潤(rùn) 對(duì)賬與結(jié)賬 ??結(jié)轉(zhuǎn)本期費(fèi)用類賬戶 ?借：本年利潤(rùn) ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 銷售費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 營(yíng)業(yè)外支出 ? 所得稅費(fèi)用 ?編制結(jié)賬分錄后，損益類賬戶期末余額均為零，因此又叫“虛賬戶”。 錯(cuò)賬的處理 ?會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。 ?賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)選擇相應(yīng)的方法予以更正。 ?常用更正方法：劃線更下法、紅字更正法和補(bǔ)充更正法。 錯(cuò)賬的處理 ? ?記賬憑證填制正確，在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法。 ?具體做法： ??先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，劃線時(shí)必須使原有字跡仍可辨認(rèn)； ??然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在劃線處的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。 ?對(duì)于文字的錯(cuò)誤，可以只劃去錯(cuò)誤的部分，并更正錯(cuò)誤的部分，對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不能只更正其中的個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字。 劃線更正法 錯(cuò)賬的處理 ? ?在記賬過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬，可采用紅字更正法予以更正。 ?具體做法： ??首先用紅字金額填制一張內(nèi)容與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中注明“更正第 X號(hào)憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有錯(cuò)誤的賬簿記錄。 ??然后，再用藍(lán)字重填一張正確的記賬憑證，登記入賬。 錯(cuò)賬的處理 ?紅字更正法舉例： ?例 7－ 2:（題目見 P152） ?E:\快盤 \國(guó)稅會(huì)計(jì)培訓(xùn) \第七章例題 \例 7－ ?例 7－ 3：（題目見 P153） ?E:\快盤 \國(guó)稅會(huì)計(jì)培訓(xùn) \第七章例題 \例 7－ 錯(cuò)賬的處理 ? ?在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶沒有錯(cuò)誤，但所記金額小于應(yīng)記金額，造成賬簿中所記金額也小于應(yīng)記金額，這種錯(cuò)賬應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。 ?具體的方法是： ?將少記金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記某月某日第號(hào)憑證”并予以登記入賬，補(bǔ)足原少記金額，使錯(cuò)賬得以更正。 錯(cuò)賬的處理 ?補(bǔ)充登記法舉例： ?例 7－ 4：（題目見 P154） ?E:\快盤 \國(guó)稅會(huì)計(jì)培訓(xùn) \第七章例題 \例 7－ 小結(jié) ?會(huì)計(jì)賬簿是賬戶的基本載體，設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算方法體系中的一種。 ?通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以完整、連續(xù)、分門別類地記錄和反映企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)管理當(dāng)局和相關(guān)利益人提供服務(wù)。 ?會(huì)計(jì)賬簿可以按用途和外表形式進(jìn)行分類，可以按其用途、核算的內(nèi)容和要求設(shè)置相應(yīng)的賬頁(yè)格式。 ?登記會(huì)計(jì)賬簿，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合賬簿登記要求，在總賬和明細(xì)賬之間進(jìn)行平行登記。 小結(jié) ?為了保證賬簿記錄正確無(wú)誤，在會(huì)計(jì)期末要進(jìn)行對(duì)賬（包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)）。 ?對(duì)于發(fā)生的錯(cuò)賬，應(yīng)采用規(guī)范的方法（包括劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充更正法）進(jìn)行更正。 ?期末要按照要求進(jìn)行結(jié)賬，通過(guò)結(jié)賬一是檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬；二是調(diào)整賬項(xiàng)；三是結(jié)算各賬戶本期發(fā)生額及期末余額。 ?為了保持賬簿資料的連續(xù)性，各種賬簿（除少數(shù)年度內(nèi)變化很少的明細(xì)賬）每年都應(yīng)更換。對(duì)于更換下來(lái)的賬簿以及正在使用的賬簿都要妥善保管，確保其安全完整。
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1