會計基礎知識稅務版(第七章)-資料下載頁
2025-01-06 23:19本頁面
【正文】 ?資產負債表賬戶包括資產、負債、所有者權益類賬戶。資產負債表賬戶的結賬工作只需要在會計期末計算出這些賬戶的本期發(fā)生額合計及期末余額，不必編制結賬分錄，這些余額將轉到下一會計期間，成為下一會計期間的期初余額。 ?資產負債表通常被稱為“實賬戶”、反映會計主體在期末時資產、負債、所有者權益的實存數量，根據這些賬戶的期末余額編制資產負債表，反映期末時會計主體的財務狀況。 對賬與結賬 ? ?損益類賬戶包括反映收入與費用、利得與損失的賬戶，這些賬戶構成利潤表項目，直接影響當期利潤的計算，也稱為利潤表賬戶。 ?損益類賬戶的結賬程序是將損益賬戶的本期發(fā)生額歸屬到所有者權益賬戶的過程。 ??設置一個所有者權益賬戶“本年利潤”，專門歸集本年度損益類賬戶的發(fā)生額，計算本年實現的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。 對賬與結賬 ??編制會計分錄，分別將各損益類賬戶的發(fā)生額結轉垤“本年利潤”賬戶。 ??結轉本期收入類賬戶 ?借：主營業(yè)務收入 ? 其他業(yè)務收入 ? 投資收益 ? 營業(yè)外收入 ? 貸：本年利潤 對賬與結賬 ??結轉本期費用類賬戶 ?借：本年利潤 ? 貸：主營業(yè)務成本 ? 其他業(yè)務成本 ? 營業(yè)稅金及附加 ? 銷售費用 ? 管理費用 ? 營業(yè)外支出 ? 所得稅費用 ?編制結賬分錄后，損益類賬戶期末余額均為零，因此又叫“虛賬戶”。 錯賬的處理 ?會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。 ?賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，應選擇相應的方法予以更正。 ?常用更正方法：劃線更下法、紅字更正法和補充更正法。 錯賬的處理 ? ?記賬憑證填制正確，在記賬或結賬過程中發(fā)現賬簿記錄中文字或數字有錯誤，應采用劃線更正法。 ?具體做法： ??先在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，表示注銷，劃線時必須使原有字跡仍可辨認； ??然后將正確的文字或數字用藍字寫在劃線處的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。 ?對于文字的錯誤，可以只劃去錯誤的部分，并更正錯誤的部分，對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不能只更正其中的個別錯誤數字。 劃線更正法 錯賬的處理 ? ?在記賬過程中，如果發(fā)現記賬憑證上的應借、應貸會計科目或金額發(fā)生錯誤，并已登記入賬，可采用紅字更正法予以更正。 ?具體做法： ??首先用紅字金額填制一張內容與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中注明“更正第 X號憑證錯誤”，并據以用紅字金額登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄。 ??然后，再用藍字重填一張正確的記賬憑證，登記入賬。 錯賬的處理 ?紅字更正法舉例： ?例 7－ 2:（題目見 P152） ?E:\快盤 \國稅會計培訓 \第七章例題 \例 7－ ?例 7－ 3：（題目見 P153） ?E:\快盤 \國稅會計培訓 \第七章例題 \例 7－ 錯賬的處理 ? ?在記賬之后，如果發(fā)現記賬憑證中應借、應貸的賬戶沒有錯誤，但所記金額小于應記金額，造成賬簿中所記金額也小于應記金額，這種錯賬應采用補充登記法進行更正。 ?具體的方法是： ?將少記金額用藍字填制一張與原錯誤記賬憑證會計科目相同的記賬憑證，并在摘要欄內注明“補記某月某日第號憑證”并予以登記入賬，補足原少記金額，使錯賬得以更正。 錯賬的處理 ?補充登記法舉例： ?例 7－ 4：（題目見 P154） ?E:\快盤 \國稅會計培訓 \第七章例題 \例 7－ 小結 ?會計賬簿是賬戶的基本載體，設置和登記賬簿是會計核算方法體系中的一種。 ?通過設置和登記賬簿，可以完整、連續(xù)、分門別類地記錄和反映企業(yè)的各項會計信息，為企業(yè)管理當局和相關利益人提供服務。 ?會計賬簿可以按用途和外表形式進行分類，可以按其用途、核算的內容和要求設置相應的賬頁格式。 ?登記會計賬簿，必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合賬簿登記要求，在總賬和明細賬之間進行平行登記。 小結 ?為了保證賬簿記錄正確無誤，在會計期末要進行對賬（包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對）。 ?對于發(fā)生的錯賬，應采用規(guī)范的方法（包括劃線更正法、紅字更正法、補充更正法）進行更正。 ?期末要按照要求進行結賬，通過結賬一是檢查本期發(fā)生的經濟業(yè)務是否已全部登記入賬；二是調整賬項；三是結算各賬戶本期發(fā)生額及期末余額。 ?為了保持賬簿資料的連續(xù)性，各種賬簿（除少數年度內變化很少的明細賬）每年都應更換。對于更換下來的賬簿以及正在使用的賬簿都要妥善保管，確保其安全完整。
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