會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)第七章-資料下載頁(yè)
2025-06-23 02:44本頁(yè)面
【正文】 存款賬目有無(wú)錯(cuò)誤，但該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表登記入賬?！ ”菊卤仨毨斡浀目键c(diǎn)（打印、背誦） 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 。全面清查是指對(duì)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。 ?。?（1）年終決算前，為了確保年終決算會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確； （2）單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系； （3）中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)； （4）開(kāi)展清產(chǎn)核資； （5）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作?！ 。海?）清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品、債權(quán)債務(wù)。（2），做到日清月結(jié)；，應(yīng)由出納員每月同銀行核對(duì)一次； 、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次； ，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至二次，有問(wèn)題應(yīng)及時(shí)核對(duì)，及時(shí)解決?！ ?（1）定期清查：這種清查的對(duì)象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。清查的目的在于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確，一般是在年末、季末、或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行?！ 。?）不定期清查：其清查對(duì)象可以是全面清查也可以是局部清查，如更換出納員時(shí)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款所進(jìn)行的清查；更換倉(cāng)庫(kù)保管員時(shí)對(duì)其所保管的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查等等。目的在于查明情況，分清責(zé)任。 、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法 ?。?） 在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確責(zé)任，出納員必須在場(chǎng)，在清查過(guò)程中不能用白條抵庫(kù)，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫(kù)存現(xiàn)金。（2）現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及現(xiàn)金日記賬核對(duì)的情況，填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。（3）現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表也是重要的原始憑證。 （4）“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效。 ?。?）銀行存款的清查與庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實(shí)地盤點(diǎn)法，而是采用對(duì)賬單法?！ 。?）對(duì)賬單法是將自身的賬簿記錄與對(duì)方開(kāi)出的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，或根據(jù)賬簿記錄給對(duì)方開(kāi)出對(duì)賬單，提供給對(duì)方進(jìn)行核對(duì)的財(cái)產(chǎn)清查方法。（3）對(duì)賬單法適用于銀行存款和往來(lái)款項(xiàng)的清查?！ 。?）實(shí)際工作中，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對(duì)賬單的余額往往不一致。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開(kāi)戶行雙方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。（5）所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于存款單位與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。 ?。海?）企業(yè)已收，銀行未收；（2）企業(yè)已付、銀行未付；（3）銀行已收、企業(yè)未收；（4）銀行已付，企業(yè)未付?！氨酒髽I(yè)銀行存款日記賬賬面余額”大于“銀行對(duì)賬單余額”；“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”小于“銀行對(duì)賬單余額”?！ ?，核對(duì)銀行存款賬目有無(wú)錯(cuò)誤。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來(lái)有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬。 實(shí)物資產(chǎn)清查時(shí)，實(shí)物資產(chǎn)的保管員必須在場(chǎng)，并參加盤點(diǎn)工作。 ?。?）對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的清查，應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行?！ 。?）檢查實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量，則主要通過(guò)采用點(diǎn)數(shù)、過(guò)秤和度量等方式和一定的實(shí)地盤點(diǎn)技術(shù)方法來(lái)進(jìn)行?！ ?shí)地盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)的技術(shù)方法主要有如下幾種：A逐一盤點(diǎn)法。如以件或臺(tái)為計(jì)量單位的產(chǎn)成品或機(jī)器設(shè)備；又如以千克、噸為計(jì)量單位的材料。B測(cè)量計(jì)算盤點(diǎn)法。如露天堆放的煤、砂石。C抽樣盤點(diǎn)法。抽樣盤點(diǎn)法是對(duì)某些價(jià)值小，數(shù)量多，不便逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法?！ 。?）這種方法適用于堆垛量很大，不便一一清點(diǎn)，單位價(jià)值又比較低的實(shí)物的清查。如露天堆放的燃料用煤，就可以用技術(shù)推算法。（2）盤點(diǎn)結(jié)束后，將“盤點(diǎn)單”的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額核對(duì)。若發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符，應(yīng)填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧數(shù)額。實(shí)存賬存對(duì)比表是財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，應(yīng)認(rèn)真填報(bào)?！ 。?） 往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采取“查詢核實(shí)法”進(jìn)行清查。（2）往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)束后，應(yīng)將清查結(jié)果編制“往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”，該表不是原始憑證?！ 〉谌?jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 ：一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償，記入其他應(yīng)收款賬戶；因管理不善原因造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)管理費(fèi)用入賬；因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。 ?。ㄒ唬徟暗奶幚?； ，盤虧，在報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，根據(jù)財(cái)產(chǎn)盤盈，盤虧的數(shù)字，編制會(huì)計(jì)分錄?！ 。瑢⑻幚斫ㄗh報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) ?。ǘ徟蟮奶幚怼 ?； ?。?）發(fā)現(xiàn)時(shí)（審批前） 借：原材料 庫(kù)存商品 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ?。?）審批后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ?。?）原材料或商品盤虧 ，審批前的賬務(wù)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 庫(kù)存商品 ，審批后的賬務(wù)處理 借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
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