【正文】 — 整體框架（ 20世紀(jì) 90年代）（八要素） ? 內(nèi)部控制的組成要素 ? 五要素 : 控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督 ? 八要素： 在五要素基礎(chǔ)上增加：目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險應(yīng)對 五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 ?內(nèi)部控制與會計信息系統(tǒng)的關(guān)系 ? 企事業(yè)單位在信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行過程中必須遵循的一套內(nèi)部控制規(guī)范體系， 它是設(shè)計和評價會計信息系統(tǒng)的依據(jù)之一，也是審計師對企業(yè)財務(wù)報告的真實(shí)可靠性進(jìn)行審計的依據(jù)之一。 ? 會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是指為了保護(hù)會計信息系統(tǒng)資產(chǎn)的安全性、可靠性、效率性，以及保證會計資料和信息的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性，利用各種手段和技術(shù)，對會計信息系統(tǒng)實(shí)施管理和控制的過程。 ? 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要對象 是會計信息系統(tǒng)，由計算機(jī)硬件、軟件、人員、數(shù)據(jù)庫、運(yùn)行規(guī)程等要素組成。 ? 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的 是在對會計信息系統(tǒng)風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，消除或降低風(fēng)險的危害， 其控制目標(biāo)主要有： （ 1）及時提供正確、完整、可靠、可用的會計信息，為建立有效的信息與溝通機(jī)制提供支持保障。 （ 2）保證會計業(yè)務(wù)處理符合會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則、會計政策的要求，無論是系統(tǒng)開發(fā)階段還是運(yùn)行維護(hù)階段都必須建立內(nèi)部控制體系，確保系統(tǒng)及其處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)合法。 （ 3）保護(hù)會計信息系統(tǒng)資產(chǎn)和資源，增強(qiáng)系統(tǒng)的安全性、可靠性。 （ 4）提高系統(tǒng)的效率和效益，輔助管理者提升管理決策的正確性和管理水平。 五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 ? 我國對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的規(guī)范要求 ? 我國 《 企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 18號 計算機(jī)信息系統(tǒng) 》 其中第一條就明確了制定規(guī)范的目的： “ 為了引導(dǎo)企業(yè)充分利用計算機(jī)信息系統(tǒng)規(guī)范交易行為，提高信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性、安全性及數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，降低人為因素導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的可能性，形成良好的信息傳遞渠道，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和 《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 》 ，制定本規(guī)范。 ” ? 同時還發(fā)布了配套的 《 應(yīng)用指引 》 ，其中 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 18號 — 信息系統(tǒng) 》 ， 以及 《 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 》 、 《 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 》 。 ? 《 企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 18號 》 第一章第三條針對信息系統(tǒng)的控制目標(biāo)給出了明確的控制要求 ：“企業(yè)在建立并實(shí)施計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，重大信息系統(tǒng)事項(xiàng)應(yīng)履行審批程序；（二）信息系統(tǒng)開發(fā)、變更和維護(hù)流程應(yīng)當(dāng)清晰，授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)建立訪問安全制度，操作權(quán)限、信息使用、信息管理應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定；（四）硬件管理事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（五）會計電算化流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范，會計電算化操作管理、硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理、會計電算化檔案管理和會計電算化賬務(wù)處理等制度應(yīng)當(dāng)完善?！? 五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 ? 電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要特點(diǎn)： （ 1）系統(tǒng)開發(fā)階段的控制是其他控制有效發(fā)揮作用的前提。 （ 2）控制的重點(diǎn)發(fā)生了變化。 （ 3）控制的手段和方式發(fā)生變化，部分控制自動化、程序化。 （ 4）控制的要求更為嚴(yán)格，控制的內(nèi)容更加廣泛。 ?電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制 ?一般控制是指對會計信息系統(tǒng)的組織、開發(fā)、安全、操作等運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行控制。 ?一般控制主要以制定和落實(shí)執(zhí)行規(guī)章制度的形式體現(xiàn)。兩個主要特點(diǎn)：一是其制度和措施普遍適應(yīng)于某個單位的所有信息系統(tǒng)；二是能為一個信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行提供相對安全的環(huán)境。 ?主要從系統(tǒng)開發(fā)控制、組織控制、系統(tǒng)安全控制等方面制定措施。 ?電算化會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制 ?應(yīng)用控制是指為適合各種會計處理的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理完整、正確而建立的程序控制。其控制措施則多由計算機(jī)硬件和軟件自動執(zhí)行。 ?計算機(jī)數(shù)據(jù)處理過程分為輸入、處理和輸出三個基本階段，相應(yīng)的應(yīng)用控制也分為輸入控制、處理控制和輸出控制三個部分。 ?辨別以下： ?上機(jī)操作中制單與審核不能為同一人是一般控制。 ?在填制記賬憑證時進(jìn)行借貸平衡檢查是應(yīng)用控制。 ?對會計軟件的開發(fā)文檔進(jìn)行審核是一般控制。 第 1章 電算化會計概述 一、電算化會計的基本概念 二、會計信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程與階段 三、會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) 四、會計信息系統(tǒng)各核算子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 五、會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制 本講小結(jié) 本講小結(jié) ?會計電算化表達(dá)了電子計算機(jī)在會計工作中應(yīng)用的過程； 電算化會計是指應(yīng)用信息技術(shù)對會計信息進(jìn)行收集、存儲、加工、輸出、傳遞，并且輔助信息使用者進(jìn)行管理決策的信息支持系統(tǒng)。二個不同的概念，前者指過程，后者指系統(tǒng)。 ?會計信息化是會計電算化發(fā)展的更高階段。 會計信息化階段的會計信息系統(tǒng)的特征主要體現(xiàn)在 ：（ 1）會計業(yè)務(wù)流程與企業(yè)其他業(yè)務(wù)流程融為一體，實(shí)現(xiàn)了物流、資金流、信息流的三流合一，解決了會計信息滯后；（ 2）會計信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫集成，作為企業(yè)信息系統(tǒng)的一個有機(jī)組成部分，消除了 “ 信息孤島 ” 。 ?信息是輔助人們作出最優(yōu)決策的有價值的資源，信息的需求、識別和利用關(guān)鍵在于人。 ?會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是指為了保護(hù)會計信息系統(tǒng)資產(chǎn)的安全性、可靠性、效率性，以及保證會計資料和信息的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性，利用各種手段和技術(shù)，對會計信息系統(tǒng)實(shí)施管理和控制的過程。企事業(yè)單位在信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行過程中必須遵循的一套內(nèi)部控制規(guī)范體系，它是設(shè)計和評價會計信息系統(tǒng)的依據(jù)之一，也是審計師對企業(yè)財務(wù)報告的真實(shí)可靠性進(jìn)行審計的依據(jù)之一。 ?AIS的結(jié)構(gòu)指系統(tǒng)各部件構(gòu)成的框架。 AIS結(jié)構(gòu)主要有按會計核算職能構(gòu)成的職能結(jié)構(gòu)和管理層次結(jié)構(gòu)； 目前正處在 會計信息系統(tǒng)集成的過程中，即會計信息系統(tǒng)作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個有機(jī)組成部分，會計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)融為一體。 －－歡迎提問！下一講：會計信息系統(tǒng)構(gòu)建的基本原理