【正文】 0 預(yù)收賬款 3,000,000 6,000,000 3,000,000 其他應(yīng)付款 4,000 4,000 應(yīng)交稅金 1500000 1500000 商品銷售收入 13,000,000 13,000,000 其他業(yè)務(wù)收入 2,000 2,000 商品銷售成本 8,000,000 8,000,000 經(jīng)營 費用 9,150 9,150 管理費用 7 , 050 7,050 所得稅 1 ,500,000 1,500,000 實收資本 80 0, 000 , 000 80 0, 000 , 000 合計 875,533,000 875,533,000 8 19 , 5 06,000 8 19 , 5 06,000 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 60 ? 財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件 。會計核算的最終環(huán)節(jié) ， 就是要以財務(wù)報告的形式提供各種會計信息 ， 為財務(wù)報告使用者提供服務(wù) 。 ? 財務(wù)報告應(yīng)包括財務(wù)報表和財務(wù)報表附注。 第五節(jié) 編制財務(wù)報告 一、財務(wù)報告的內(nèi)容 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 61 ? 1. 財務(wù)報表 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的財務(wù)報表主要包括： ? （ 1） 資產(chǎn)負債表 ， 反映企業(yè)的靜態(tài)財務(wù)狀況； ? （ 2） 損益表 ， 反映企業(yè)的經(jīng)營成果 ， 即利潤或虧損的情況； ? （ 3） 現(xiàn)金流量表 ， 反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動情況 。 ? 2. 財務(wù)報表附注 ? 附注中應(yīng)說明企業(yè)應(yīng)該對外報告、但是采用現(xiàn)行核算方法暫時無法計量的重要信息。隨著企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化，以附注形式披露的表外事項將不斷增加。 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 62 ? 損益表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的會計報表 ， 是“ 收入 費用 =利潤 ” 會計方程式的分層次展開 。 ? 損益表是一張動態(tài)報表 。 ? 通損益表可以全面反映企業(yè)的各項收入 、 成本和費用情況 ，還可以通過收入與當(dāng)期費用的配比 ， 確定企業(yè)在某一會計期間的利潤或虧損 ， 反映企業(yè)的經(jīng)濟效益情況 。 二 、 損益表 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 63 湖光公司損益表 1996 年 1 月 商品銷售收入 13000000 減：商品銷售成本 8000000 經(jīng)營費用 9150 商品銷售利潤 4990850 加：其他業(yè)務(wù)利潤 2022 減：管理費用 7050 營業(yè)利潤 4985800 減：所得稅 1500000 凈利潤 3485800 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 64 ? 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定時點財務(wù)狀況的財務(wù)報表 ，也稱財務(wù)狀況表 。 ? 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)是 “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ” 這一會計恒等式的分項目展開 。 ? 資產(chǎn)負債表是一張靜態(tài)報表 ， 反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn) 、負債和所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的信息 。 ? 在資產(chǎn)負債表中 ： ?資產(chǎn)按其 流動性高低排列 ?負債按償還時期早晚排列 ?所有者權(quán)益可分配性能低高排列 三、資產(chǎn)負債表 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 65 湖光公司資產(chǎn)負債表 1 9 9 6 年 1 月 31 日 資 產(chǎn) 權(quán) 益 銀行存款 774483400 短期借款 2022000 庫存商品 2022000 應(yīng)付工資 應(yīng)收帳款 7000000 預(yù)收帳款 3000000 其他應(yīng)收款 2022 其他應(yīng)付款 4000 待攤費用 4400 實收資本 800000000 固定資產(chǎn) 25000000 未分配利潤 3485800 合計 808489800 合計 808489800 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 66 ? 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動過程和結(jié)果的報表 。 ? 現(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出 。 其中 ， 現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款 。 現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短 、 流動性強 、 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 、 價值風(fēng)險變動很小的投資 。 四、現(xiàn)金流量表 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 67 ? ? ? ? ? ? 五、記錄財務(wù)狀況和確認(rèn)經(jīng)營成果的原則 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 68 ? 1. 編制會計分錄 ? 2. 過帳 ? 3. 調(diào)整 ? 4. 編制試算平衡表 ? 5. 結(jié)帳 ? 6. 編制財務(wù)報告 ? 7. 會計循環(huán)示意圖 第六節(jié) 會計循環(huán) 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 69 經(jīng)濟活動 原始憑證 記 帳 憑 證 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 帳 憑 憑 憑 證 證 證 帳 簿 總 明 日 細 記 帳 帳 帳 電 算 化 數(shù) 據(jù) 庫 財 務(wù) 報 告 損 資 現(xiàn) 益 產(chǎn) 金 表 負 流 債 量 表 表 會計循環(huán)示意圖 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 70 對下列五個互不相關(guān)的情況，利用每種情況中的數(shù)據(jù)計算出其中的未知金額。 1） 本期現(xiàn)金收入總額 5050 2） 本期收回顧客賬款總額 3） 本期購買的存貨金額 4） 本期發(fā)生的需要分期攤銷的支出 5） 本期新發(fā)生的應(yīng)付賬款金額 賬戶 期初余額 期末余額 本期發(fā)生額數(shù)據(jù) （ 1 ）現(xiàn)金 1800 2050 現(xiàn)金支付額 4800 （ 2 ）應(yīng)收賬款 2022 1800 賒銷 3400 （ 3 ）存貨 350 190 耗用存貨 160 （ 4 ）待攤費用 4000 4400 攤銷 500 （ 5 ）應(yīng)付賬款 8000 7900 償還賬款 1500 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 71 在一月底，下列帳戶的余額如第一欄所示。如果做了調(diào)整，調(diào)整后的余額將如第二欄所示。假如沒有調(diào)整，那么對 1月份的收益有什么影響？ （ 1 ） （ 2 ） 待 攤 費 用 500 400 預(yù) 收 賬 款 7000 4200 預(yù) 提 費 用 0 600