【正文】 南開大學 會計學系 周曉蘇 1 第二章 會計信息的生成 本章學習目的與提要 ?本章主要介紹會計信息的生成過程 ， 即如何將企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的分散數(shù)據(jù)進行分類 、 加工和匯總 ， 并形成具有一定質(zhì)量特征的會計信息 。 南開大學 會計學系 周曉蘇 2 ?一 、 會計科目 ?二 、 會計帳戶 ?三 、 帳戶結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 會計科目和賬戶的設立 會計科目是以會計要素為基礎，對會計業(yè)務進行的具體分類，并作為開設帳戶的基礎。 會計帳戶是按照會計科目開設的、用于分類記錄經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)據(jù)庫 . 南開大學 會計學系 周曉蘇 3 借方 帳戶名稱 貸方 借 方 發(fā) 生 額 貸 方 發(fā) 生 額 余額？ 余額？ 會計帳戶的結(jié)構(gòu) 南開大學 會計學系 周曉蘇 4 ? 一、 復式記賬法 ? 二、 借貸記賬法 ? 1. 記賬符號與帳戶結(jié)構(gòu) ? 2. 記賬規(guī)則 ? 3. 帳戶對應關系 ? 4. 會計分錄 ? 5. 試算平衡 第二節(jié) 借貸記賬法 南開大學 會計學系 周曉蘇 5 ? 復式記賬法 ， 就是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務 ， 都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄的方法 。 ? 它有兩個顯著特點： ?一是對每項經(jīng)濟業(yè)務 ， 至少在兩個相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行重復記錄 ， 從而系統(tǒng)地反映了每一項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的資金運動的來龍去脈 ， 全面完整地展現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務的全貌 。 ?二是所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關系 ， 可以進行試算平衡 。 南開大學 會計學系 周曉蘇 6 ?借貸記賬法 是以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號、反映各項會計要素增減變動情況的一種復式記賬法 。 注意 南開大學 會計學系 周曉蘇 7 ?記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu) ? 借貸記賬法是以 “ 借 ”“ 貸 ” 二字作為記賬符號 ， 將賬戶劃分為左右兩方 ， 左方為借方 ， 右方為貸方 ， 以此來反映會計要素的增減變化情況 。 但是究竟哪一方記錄增加額 ， 哪一方記錄減少額 ， 期末余額又在哪方 ，需要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容以及賬戶的基本性質(zhì)來決定 。 ? 在 “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ” 方程式中 ， 資產(chǎn)位于方程式的左側(cè) ， 所以 ， 資產(chǎn)類賬戶左方 ， 即借方應登記資產(chǎn)的增加額；資產(chǎn)類賬戶的右方 ， 即貸方登記減少額；余額在借方 。 南開大學 會計學系 周曉蘇 8 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 本期增加額 ： ： 本期減少額 ： ： 本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 南開大學 會計學系 周曉蘇 9 ?負債要素在會計方程式的右方 ， 所以在負債類賬戶右方 ， 即貸方登記增加數(shù) ， 借方登記減少數(shù) ， 余額在貸方 。 ?同理 ， 所有者權(quán)益要素在會計方程式的右方， 因此 ， 在所有者權(quán)益類賬戶的右方 ， 即貸方登記增加數(shù) ， 借方登記減少數(shù) ， 余額在貸方 。 南開大學 會計學系 周曉蘇 10 負債 、 所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 本期減少額 ： ： 期初余額 本期增加額 ： ： 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 南開大學 會計學系 周曉蘇 11 ? 損益及成本類賬戶的結(jié)構(gòu)，應根據(jù)“收入 費用 =利潤”這一平衡式來分析確定。收入導致企業(yè)利潤的增加，并最終引起所有者權(quán)益增加，所以各類收入賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額；相反，由于成本費用會導致利潤的減少，并最終引起所有者權(quán)益的減少，所以各個成本費賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額。在會計期末，各類收入、成本費用都要分別結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”。期末無余額。 南開大學 會計學系 周曉蘇 12 收入類賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 本期減少額 ： 本期發(fā)生額轉(zhuǎn)出 本期增加額 ： 期末無余額 南開大學 會計學系 周曉蘇 13 費用類賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱 貸方 本期增加額 ： ： 本期減少額 ： 本期發(fā)生額轉(zhuǎn)出 期末無余額 南開大學 會計學系 周曉蘇 14 各類賬戶借、貸方記錄的經(jīng)濟內(nèi)容歸納如下： 借方 賬戶名稱 貸方 資產(chǎn)增加 負債減少 所有者權(quán)益減少 收入減少 成本費用增加 資產(chǎn)減少 負債增加 所有者權(quán)益增加 損益增加 成本費用減少 南開大學 會計學系 周曉蘇 15 有借必有貸 借貸必相等 ? 在借貸記賬法下 ， 每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要按 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則在有關賬戶中進行登記 。這就使有關賬戶之間形成應借應貸的相互關系 ， 這種相互關系就稱為 “ 賬戶的對應關系 ” ， 存在對應關系的賬戶叫做對應賬戶 。 南開大學 會計學系 周曉蘇 16 ? 會計分錄 ， 是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務 ， 按復式記賬要求 ，分別列示出應借應貸賬戶及其金額的記錄 ， 簡稱分錄 ，也叫記賬公式 ， 它能夠明確規(guī)定一項經(jīng)濟業(yè)務應記入的賬戶名稱 ， 記賬方向 （ 借或貸 ） 及入賬金額 。 ? 在實際工作中 ， 會計分錄可以分為兩種形式： ?簡單分錄：借貸方都只記錄一個科目的發(fā)生額 ?復合分錄：借方或貸方記錄一個以上科目的發(fā)生額 。 ?復合分錄可以分解成若干個簡單分錄 南開大學 會計學系 周曉蘇 17 ? 某企業(yè)用銀行存款購入原材料 8,000元 ， 這項業(yè)務的會計分錄如下： ? 借：原材料 8,000 ? 貸：銀行存款 8,000 ? 上例中的會計分錄是一種簡單分錄 ， 它只同時涉及兩個賬戶形成借貸的對應關系 。 南開大學 會計學系 周曉蘇 18 ? 如果企業(yè)與供貨商協(xié)商后 ， 先以銀行存款支付一半貨款 ， 另一半暫欠