會(huì)計(jì)學(xué)周曉蘇第二章(已修改)
2025-01-18 20:00 本頁(yè)面
【正文】 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 1 第二章 會(huì)計(jì)信息的生成 本章學(xué)習(xí)目的與提要 ?本章主要介紹會(huì)計(jì)信息的生成過(guò)程 ， 即如何將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分散數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi) 、 加工和匯總 ， 并形成具有一定質(zhì)量特征的會(huì)計(jì)信息 。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 2 ?一 、 會(huì)計(jì)科目 ?二 、 會(huì)計(jì)帳戶 ?三 、 帳戶結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶的設(shè)立 會(huì)計(jì)科目是以會(huì)計(jì)要素為基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的具體分類(lèi)，并作為開(kāi)設(shè)帳戶的基礎(chǔ)。 會(huì)計(jì)帳戶是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的、用于分類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)庫(kù) . 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 3 借方 帳戶名稱(chēng) 貸方 借 方 發(fā) 生 額 貸 方 發(fā) 生 額 余額？ 余額？ 會(huì)計(jì)帳戶的結(jié)構(gòu) 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 4 ? 一、 復(fù)式記賬法 ? 二、 借貸記賬法 ? 1. 記賬符號(hào)與帳戶結(jié)構(gòu) ? 2. 記賬規(guī)則 ? 3. 帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 ? 4. 會(huì)計(jì)分錄 ? 5. 試算平衡 第二節(jié) 借貸記賬法 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 5 ? 復(fù)式記賬法 ， 就是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的方法 。 ? 它有兩個(gè)顯著特點(diǎn)： ?一是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 至少在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行重復(fù)記錄 ， 從而系統(tǒng)地反映了每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈 ， 全面完整地展現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌 。 ?二是所有賬戶之間存在數(shù)字平衡關(guān)系 ， 可以進(jìn)行試算平衡 。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 6 ?借貸記賬法 是以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號(hào)、反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法 。 注意 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 7 ?記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu) ? 借貸記賬法是以 “ 借 ”“ 貸 ” 二字作為記賬符號(hào) ， 將賬戶劃分為左右兩方 ， 左方為借方 ， 右方為貸方 ， 以此來(lái)反映會(huì)計(jì)要素的增減變化情況 。 但是究竟哪一方記錄增加額 ， 哪一方記錄減少額 ， 期末余額又在哪方 ，需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容以及賬戶的基本性質(zhì)來(lái)決定 。 ? 在 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 方程式中 ， 資產(chǎn)位于方程式的左側(cè) ， 所以 ， 資產(chǎn)類(lèi)賬戶左方 ， 即借方應(yīng)登記資產(chǎn)的增加額；資產(chǎn)類(lèi)賬戶的右方 ， 即貸方登記減少額；余額在借方 。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 8 資產(chǎn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱(chēng) 貸方 期初余額 本期增加額 ： ： 本期減少額 ： ： 本期發(fā)生額 期末余額 本期發(fā)生額 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 9 ?負(fù)債要素在會(huì)計(jì)方程式的右方 ， 所以在負(fù)債類(lèi)賬戶右方 ， 即貸方登記增加數(shù) ， 借方登記減少數(shù) ， 余額在貸方 。 ?同理 ， 所有者權(quán)益要素在會(huì)計(jì)方程式的右方， 因此 ， 在所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的右方 ， 即貸方登記增加數(shù) ， 借方登記減少數(shù) ， 余額在貸方 。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 10 負(fù)債 、 所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱(chēng) 貸方 本期減少額 ： ： 期初余額 本期增加額 ： ： 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 11 ? 損益及成本類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)“收入 費(fèi)用 =利潤(rùn)”這一平衡式來(lái)分析確定。收入導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的增加，并最終引起所有者權(quán)益增加，所以各類(lèi)收入賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額；相反，由于成本費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的減少，并最終引起所有者權(quán)益的減少，所以各個(gè)成本費(fèi)賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額。在會(huì)計(jì)期末，各類(lèi)收入、成本費(fèi)用都要分別結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。期末無(wú)余額。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 12 收入類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱(chēng) 貸方 本期減少額 ： 本期發(fā)生額轉(zhuǎn)出 本期增加額 ： 期末無(wú)余額 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 13 費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu) 借方 賬戶名稱(chēng) 貸方 本期增加額 ： ： 本期減少額 ： 本期發(fā)生額轉(zhuǎn)出 期末無(wú)余額 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 14 各類(lèi)賬戶借、貸方記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸納如下： 借方 賬戶名稱(chēng) 貸方 資產(chǎn)增加 負(fù)債減少 所有者權(quán)益減少 收入減少 成本費(fèi)用增加 資產(chǎn)減少 負(fù)債增加 所有者權(quán)益增加 損益增加 成本費(fèi)用減少 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 15 有借必有貸 借貸必相等 ? 在借貸記賬法下 ， 每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記 。這就使有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系 ， 這種相互關(guān)系就稱(chēng)為 “ 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 ” ， 存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做對(duì)應(yīng)賬戶 。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 16 ? 會(huì)計(jì)分錄 ， 是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 按復(fù)式記賬要求 ，分別列示出應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄 ， 簡(jiǎn)稱(chēng)分錄 ，也叫記賬公式 ， 它能夠明確規(guī)定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱(chēng) ， 記賬方向 （ 借或貸 ） 及入賬金額 。 ? 在實(shí)際工作中 ， 會(huì)計(jì)分錄可以分為兩種形式： ?簡(jiǎn)單分錄：借貸方都只記錄一個(gè)科目的發(fā)生額 ?復(fù)合分錄：借方或貸方記錄一個(gè)以上科目的發(fā)生額 。 ?復(fù)合分錄可以分解成若干個(gè)簡(jiǎn)單分錄 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 17 ? 某企業(yè)用銀行存款購(gòu)入原材料 8,000元 ， 這項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：原材料 8,000 ? 貸：銀行存款 8,000 ? 上例中的會(huì)計(jì)分錄是一種簡(jiǎn)單分錄 ， 它只同時(shí)涉及兩個(gè)賬戶形成借貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系 。 南開(kāi)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)系 周曉蘇 18 ? 如果企業(yè)與供貨商協(xié)商后 ， 先以銀行存款支付一半貨款 ， 另一半暫欠
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