【正文】 所發(fā)生的廣告費(fèi)用已經(jīng)因此而形成的負(fù)債： ? 分錄 13：借：經(jīng)營費(fèi)用 廣告費(fèi) 4,000 貸：其他應(yīng)付款 4,000 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 55 湖光公司于 15日收到丙客戶的定貨款 600萬元，并于 1月底向客戶提供 300萬元的商品，該商品的成本為 200萬元。 到月末企業(yè)已部分履行了交付商品的義務(wù) ， 因此應(yīng)該按照執(zhí)行合同的比例確認(rèn)收入 ， 從預(yù)收帳款中轉(zhuǎn)出 。 分錄 16：借：商品銷售成本 1， 000， 000 貸：庫存商品 1， 000， 000 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 56 湖光公司于 1月 5日一次支付年度報刊征訂費(fèi) 4800元。 因此購買服務(wù)的成本應(yīng)該由 12個月平均負(fù)擔(dān) 。 ? 分錄 17： 借： 待攤費(fèi)用 4， 800 貸：銀行存款 4， 800 分錄 18： 借： 管理費(fèi)用 400 貸：待攤費(fèi)用 400 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 57 湖光公司于 1月 31日購入經(jīng)營用樓房一座，支付買價和相關(guān)費(fèi)用共計 2500萬。 固定資產(chǎn)增加 ， 銀行存款減少 。所得稅屬于企業(yè)的費(fèi)用。 ? 分錄 20： 借：所得稅 1， 500， 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 1， 500， 000 ? 將記錄上述 13筆業(yè)務(wù)的 20項分錄登記入帳 ? 并根據(jù)帳記錄編制試算平衡表如下： 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 59 湖光公司試算平衡表 1996 年 1 月 31 日 本期發(fā)生額 期末余額 賬戶名稱 借方 貸方 借方 貸方 銀行存款 811,000,000 35 , 016,600 775,983,400 商品采購 10,000,000 10,000,000 庫存商品 10,000,000 8,000,000 2,000,000 應(yīng)收賬款 7 , 000 , 000 7,000,000 其他應(yīng)收款 2,000 2,000 待攤費(fèi)用 4,800 400 4,400 固定資產(chǎn) 25 ,000,000 25,000,000 短期借款 2,000,000 2,000,000 應(yīng)付工資 10,000 10,000 預(yù)收賬款 3,000,000 6,000,000 3,000,000 其他應(yīng)付款 4,000 4,000 應(yīng)交稅金 1500000 1500000 商品銷售收入 13,000,000 13,000,000 其他業(yè)務(wù)收入 2,000 2,000 商品銷售成本 8,000,000 8,000,000 經(jīng)營 費(fèi)用 9,150 9,150 管理費(fèi)用 7 , 050 7,050 所得稅 1 ,500,000 1,500,000 實收資本 80 0, 000 , 000 80 0, 000 , 000 合計 875,533,000 875,533,000 8 19 , 5 06,000 8 19 , 5 06,000 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 60 ? 財務(wù)報告是綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件 。 ? 財務(wù)報告應(yīng)包括財務(wù)報表和財務(wù)報表附注。 ? 2. 財務(wù)報表附注 ? 附注中應(yīng)說明企業(yè)應(yīng)該對外報告、但是采用現(xiàn)行核算方法暫時無法計量的重要信息。 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 62 ? 損益表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的會計報表 ， 是“ 收入 費(fèi)用 =利潤 ” 會計方程式的分層次展開 。 ? 通損益表可以全面反映企業(yè)的各項收入 、 成本和費(fèi)用情況 ，還可以通過收入與當(dāng)期費(fèi)用的配比 ， 確定企業(yè)在某一會計期間的利潤或虧損 ， 反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益情況 。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 這一會計恒等式的分項目展開 。 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表中 ： ?資產(chǎn)按其 流動性高低排列 ?負(fù)債按償還時期早晚排列 ?所有者權(quán)益可分配性能低高排列 三、資產(chǎn)負(fù)債表 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 65 湖光公司資產(chǎn)負(fù)債表 1 9 9 6 年 1 月 31 日 資 產(chǎn) 權(quán) 益 銀行存款 774483400 短期借款 2022000 庫存商品 2022000 應(yīng)付工資 應(yīng)收帳款 7000000 預(yù)收帳款 3000000 其他應(yīng)收款 2022 其他應(yīng)付款 4000 待攤費(fèi)用 4400 實收資本 800000000 固定資產(chǎn) 25000000 未分配利潤 3485800 合計 808489800 合計 808489800 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 66 ? 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動過程和結(jié)果的報表 。 其中 ， 現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款 。 四、現(xiàn)金流量表 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 67 ? ? ? ? ? ? 五、記錄財務(wù)狀況和確認(rèn)經(jīng)營成果的原則 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 68 ? 1. 編制會計分錄 ? 2. 過帳 ? 3. 調(diào)整 ? 4. 編制試算平衡表 ? 5. 結(jié)帳 ? 6. 編制財務(wù)報告 ? 7. 會計循環(huán)示意圖 第六節(jié) 會計循環(huán) 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 69 經(jīng)濟(jì)活動 原始憑證 記 帳 憑 證 收 付 轉(zhuǎn) 款 款 帳 憑 憑 憑 證 證 證 帳 簿 總 明 日 細(xì) 記 帳 帳 帳 電 算 化 數(shù) 據(jù) 庫 財 務(wù) 報 告 損 資 現(xiàn) 益 產(chǎn) 金 表 負(fù) 流 債 量 表 表 會計循環(huán)示意圖 南開大學(xué) 會計學(xué)系 周曉蘇 70 對下列五個互不相關(guān)的情況，利用每種情況中的數(shù)據(jù)計算出其中的未知金額。如果做了調(diào)整，調(diào)整后的余額將如第二欄所示