【正文】 例題 24：向某廠出售 A產(chǎn)品 100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)921元，產(chǎn)品已發(fā)，款未收。 借：應(yīng)收帳款 107757 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 92100 應(yīng)交稅費(fèi) ——銷(xiāo)項(xiàng)稅費(fèi) 15657 例題 25：按銷(xiāo)售收入 10%計(jì)算已銷(xiāo) A產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅費(fèi) 9210元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 148 貸；銀行存款 148 例題 27：結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo) A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 53552元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 利潤(rùn)與分配 P243 利潤(rùn)總額 =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資收益 +/營(yíng)業(yè)外收支 P244 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 （ 1）帳戶（或科目） A、“其他業(yè)務(wù)收入” P244 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外收入 借 其他業(yè)務(wù)收入 貸 期初余額： 其他業(yè)務(wù)收入增加 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額 B、“其他業(yè)務(wù)支出” P244 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外支出 借 其他業(yè)務(wù)支出 貸 期初余額： 其他業(yè)務(wù)支出增加 期末轉(zhuǎn)入“本年利 潤(rùn)” 結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額 C、“管理費(fèi)用” P242 廠管理部門(mén)發(fā)生費(fèi)用 借 管理費(fèi)用 貸 期初余額： 實(shí)際發(fā)生費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額 D、“財(cái)務(wù)費(fèi)用” P243 如利息、匯兌損失、籌集資金手續(xù)費(fèi)等 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 期初余額： 實(shí)際發(fā)生費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額 E、“營(yíng)業(yè)外收入” P245 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)收入 如盤(pán)盈、罰款收入等 借 營(yíng)業(yè)外收入 貸 期初余額： 營(yíng)業(yè)外收入增加 期末轉(zhuǎn)入“本年利 潤(rùn)” 結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額 F、“營(yíng)業(yè)外支出” P245 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)支出，如盤(pán)虧、罰款支出、捐贈(zèng)支出 借 營(yíng)業(yè)外支出 貸 期初余額： 營(yíng)業(yè)外支出增加 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額 G、“本年利潤(rùn)” P249 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn) 借 本年利潤(rùn) 貸 期初余額： 由“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè) 務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等轉(zhuǎn) 入 由“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 “銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出” “營(yíng)業(yè)稅金及附加” “營(yíng)業(yè)外支出”等 利潤(rùn)總額 “所得稅費(fèi)用” 凈利潤(rùn) G、“利潤(rùn)分配” P228 借 利潤(rùn)分配 貸 期初余額： 由“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入凈利潤(rùn) 提取盈余公積、公益金、 應(yīng)付股利、 由“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入虧損 貸方余額：未分配利潤(rùn) 借方余額：未彌補(bǔ)虧損 I、“應(yīng)付股利” 董事會(huì)批準(zhǔn)分配股利 借 應(yīng)付股利 貸 期初余額： 應(yīng)付未付 實(shí)際支付 期末余額：未付 期末余額：多付應(yīng) 收 J、“所得稅費(fèi)用” P248 稅法規(guī)定，按 25%從利潤(rùn)總額中計(jì)提所得稅費(fèi)用 借 所得稅費(fèi)用 貸 期初余額： 計(jì)提所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額 K、“盈余公積” P226 按 10%從凈利潤(rùn)中提取，特定用途 借 盈余公積 貸 期初余額： 提取 彌補(bǔ)虧損、 轉(zhuǎn)贈(zèng)資本等； 期末余額：結(jié)余 利潤(rùn)與利潤(rùn)分配核算 例題 29：出售材料，價(jià)值 3500元，稅率 17%，款存入銀行。 借：其他業(yè)務(wù)支出 3000 貸：原材料 3000 例題 31：以現(xiàn)金支付違規(guī)罰款 450元。 借：其他應(yīng)付款 150 貸：營(yíng)業(yè)外收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——銷(xiāo)項(xiàng)稅費(fèi) “其他應(yīng)付款”科目 P202 例題 33：期末分別將有關(guān)收入類賬戶和費(fèi)用、支出、成本、稅費(fèi)類賬戶的貸方、或借方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶，并計(jì)算利潤(rùn)總額 331：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 92100 其他業(yè)務(wù)收入 3500 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 332：借：本年利潤(rùn) 78760 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 53552 營(yíng)業(yè)稅金及附加 9210 其他業(yè)務(wù)支出 3000 銷(xiāo)售費(fèi)用 448 管理費(fèi)用 11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 營(yíng)業(yè)外支出 450 利潤(rùn)總額 = “本年利潤(rùn)”（貸方合計(jì)） “本年利潤(rùn)”（借方合計(jì)） == 例題 341：按利潤(rùn)總額 25%計(jì)提應(yīng)交所得稅費(fèi)用。 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 例題 35：期末，將凈利潤(rùn) （ =）轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”帳戶貸方。 借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 例題 37：計(jì)提應(yīng)付投資者股利 4000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 職工福利費(fèi) 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 40