【正文】 季節(jié)性出口關(guān)稅，繼續(xù)對(duì)復(fù)合肥等部分化肥及其原料征收特別出口關(guān)稅。 2. 支持高新技術(shù)發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)振興國內(nèi)裝備制造業(yè)。對(duì)取向性硅電鋼寬板、離子交換膜、液晶顯示板用偏振片等部分國內(nèi)暫不能生產(chǎn)或技術(shù)性能指標(biāo)不能滿足需要的電子、化工、信息技術(shù)產(chǎn)品原料，氣體激光發(fā)生器、空調(diào)用無級(jí)變速壓縮機(jī)等有利于新技術(shù)引進(jìn)及推廣應(yīng)用的關(guān)鍵設(shè)備及零部件實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率。 3. 促進(jìn)節(jié)約能源資源、保護(hù)環(huán)境、鼓勵(lì)利用再生資源、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。對(duì)硒、燃料油、電解銅、鉭廢碎料等能源資源類產(chǎn)品，甘油、石腦油等基礎(chǔ)性原材料，風(fēng)力發(fā)電設(shè)備關(guān)鍵件等有利于環(huán)境保護(hù)的設(shè)備及零部件繼續(xù)實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率；對(duì)煤炭、原油、金屬礦砂等能源資源類產(chǎn)品以及木漿、焦炭、鐵合金、鋼坯、部分鋼材等生產(chǎn)能耗高、對(duì)環(huán)境影響大的產(chǎn)品繼續(xù)實(shí)施出口暫定稅率。 4. 緩解紡織、鋼材、化肥等行業(yè)面臨的經(jīng)營困難。 2021年將通過較低暫定稅率的形式，適當(dāng)降低部分國內(nèi)需求較大的生產(chǎn)性原料的進(jìn)口關(guān)稅，并繼續(xù)執(zhí)行 2021年 12月 1日起取消部分鋼材出口關(guān)稅、調(diào)整尿素等化肥出口季節(jié)性關(guān)稅的政策，同時(shí)降低部分化肥及其原料的特別出口關(guān)稅稅率。 121 121 陳碩先生版權(quán)所有 保持對(duì)外貿(mào)易穩(wěn)定增長政策 ? 完善出口退稅政策 ，提高部分技術(shù)含量高、附加值高的機(jī)電產(chǎn)品退稅率； ? 穩(wěn)步推進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí) ，剔除不屬“二高一資”禁限商品，允許全部使用進(jìn)口資源、且生產(chǎn)過程中污染和能耗低的產(chǎn)品； ，在部分承接地增加保稅物流功能 ； ，引導(dǎo)現(xiàn)代生產(chǎn)服務(wù)業(yè)入?yún)^(qū)； ? 大力開拓新興國家地區(qū)市場 ? 改善對(duì)進(jìn)出口的金融服務(wù) ? 積極擴(kuò)大進(jìn)口，增加國內(nèi)需求產(chǎn)品進(jìn)口； ? 提高貿(mào)易便利化水平，包括通關(guān)和取消部分初級(jí)紡織品、礦產(chǎn)品、石材、工業(yè)原料法定檢驗(yàn)。 122 122 陳碩先生版權(quán)所有 國稅政策變革中的保稅體系稅務(wù)政策 ?離境退稅區(qū)域的稅務(wù)政策 ?進(jìn)區(qū) /入港退稅區(qū)域的稅務(wù)政策 ? 離境類 1. 保稅區(qū) 2. 保稅倉 3. 出口監(jiān)管倉 4. 保稅工廠 ? 進(jìn)區(qū)入港類 1. 保稅港區(qū) 2. 保稅物流園區(qū) 3. 出口加工區(qū) 4. 深圳廈門特區(qū)出口監(jiān)管倉 5. 保稅物流中心 6. 蘇州產(chǎn)業(yè)園區(qū) 7. 綜合保稅區(qū) 8. 珠澳跨境工業(yè)園區(qū) 9. 中哈霍爾果斯邊境工業(yè)園區(qū) 10. 自由貿(mào)易區(qū) 國際商務(wù)培訓(xùn)網(wǎng) 國際商務(wù)培訓(xùn)網(wǎng)123 123 陳碩先生版權(quán)所有 出口退稅政策調(diào)整綜述 124 124 陳碩先生版權(quán)所有 出口退稅政策調(diào)整目的 ?為了緩解貿(mào)易順差過大，促進(jìn)外貿(mào)平衡，政府需要利用多種政策工具，出臺(tái)一攬子政策措施，繼續(xù)加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控。 ?優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦。 125 125 陳碩先生版權(quán)所有 退稅政策改革思路與現(xiàn)行政策 ?出口退稅 政策市場化 ?出口退稅實(shí)行“有保有壓、三級(jí)分化” ?擴(kuò)大 海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域 的 稅收優(yōu)惠政策，逐漸向自由貿(mào)易區(qū)靠近 ?探討跨關(guān)區(qū) 稅收優(yōu)惠政策迭加和相互影響 126 126 陳碩先生版權(quán)所有 出口退稅內(nèi)容解析與影響分析 ? 一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，即實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備稅負(fù)比較重。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換。 ? 二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會(huì)帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。 ? 三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規(guī)定，小規(guī)模納稅人的征收率為 6%。根據(jù)條例的規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從 1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為 6%和 4%?？紤]到增值稅轉(zhuǎn)型改革后，一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水平總體降低，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，應(yīng)當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。同時(shí)考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，因此修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降至 3%。 ? 四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。主要是補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定，取消了已不再執(zhí)行的對(duì)來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定。 ? 五是根據(jù)稅收征管實(shí)踐，為了方便納稅人納稅申報(bào)，提高納稅服務(wù)水平，緩解征收大廳的申報(bào)壓力，將納稅申報(bào)期限從 10日延長至 15日。明確了對(duì)境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定。 國際商務(wù)培訓(xùn)網(wǎng) 國際商務(wù)培訓(xùn)網(wǎng)127 127 陳碩先生版權(quán)所有 出口 “免”“抵”“退” 128 128 陳碩先生版權(quán)所有 “免、抵、退”稅的概念 ?實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的 原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額 ； 根據(jù)新政策，當(dāng)年所購進(jìn)的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅也納入抵扣的范疇 ；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅（對(duì)于設(shè)備進(jìn)項(xiàng)意味著什么呢？） 。 ?“免、抵、退”稅辦法在最后出口銷售環(huán)節(jié)免征增值稅。 ?實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的出口貨物的范圍，是指生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物， 對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法 ，國家稅務(wù)總局另案處理 。 129 129 陳碩先生版權(quán)所有 “ 免、抵、退”稅的計(jì)算方法 ? 第一步，計(jì)算期末留抵稅額。期末留抵稅額是計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額的重要依據(jù)。 1. 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 (當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 )，所計(jì)算出的結(jié)果小于 0時(shí)，說明仍有未抵頂（或抵扣）完的進(jìn)項(xiàng)稅額，其絕對(duì)值即為當(dāng)期期末留抵稅額；所計(jì)算出的結(jié)果大于 0時(shí)，說明已沒有未抵頂（抵扣）完的稅額，此時(shí)，當(dāng)期期末留抵稅額為 0。 2. 不得免征和抵扣稅額，是指當(dāng)出口貨物征、退稅率不一致時(shí)，因退稅率小于征稅率而導(dǎo)致部分出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣和退稅，需從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本的稅額。 3. 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) (出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 )免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額。 4. 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =免稅購進(jìn)原材料價(jià)格 (出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 )。 ? 第二步，計(jì)算免抵退稅額。 1. 免抵退稅額 =出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣牌價(jià) 出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額。 2. 免抵退稅額抵減額 =免稅購進(jìn)原材料價(jià)格 出口貨物退稅率。 3. 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 =進(jìn)口貨物到岸價(jià)格 +海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 +海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 130 130 陳碩先生版權(quán)所有 “ 免、抵、退”稅的計(jì)算方法 ? 第三步，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額。免抵退稅的計(jì)算過程是先計(jì)算應(yīng)退稅額，再由免抵退稅額減去應(yīng)退稅額計(jì)算出免抵稅額。當(dāng)期應(yīng)退稅額是通過當(dāng)期期末留抵稅額與免抵退稅額比較大小來確定的，當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額具體計(jì)算公式如下： 1. 當(dāng)期期末留抵稅額 ≤ 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，說明當(dāng)期期末留抵稅額與出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額末抵頂完的部分 (即當(dāng)期應(yīng)退稅額 )相一致。此時(shí)， 2. 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 3. 當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額 4. 當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，說明期末留抵稅額中除了出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額末抵頂完的部分 (即當(dāng)期應(yīng)退稅額 )外 ,還含有庫存原材料、產(chǎn)成品等的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以這時(shí)不能把期末留抵稅額作為應(yīng)退稅額，應(yīng)退稅額最多只能為免抵退稅額，而不能超過免抵退稅額。因此，當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額 =0。這種情況下，將免抵退稅額全部作為應(yīng)退稅額，即把出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額末抵頂完的部分和當(dāng)期應(yīng)免抵稅額都計(jì)算到當(dāng)期應(yīng)退稅額中去了，這時(shí)，當(dāng)期免抵稅額應(yīng)為零。 131 131 陳碩先生版權(quán)所有 不同貿(mào)易方式下的出口退稅與稅務(wù)成本比較 ?一般貿(mào)易 ?進(jìn)料加工 ?來料加工 ?加工區(qū)加工 ?深加工結(jié)轉(zhuǎn) ?發(fā)外加工 132 132 陳碩先生版權(quán)所有 企業(yè)出口業(yè)務(wù)中的納稅籌劃 CIF價(jià)的籌劃 國際商務(wù)培訓(xùn)網(wǎng) 國際商務(wù)培訓(xùn)網(wǎng)133 133 陳碩先生版權(quán)所有 國際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范 第四講 134 134 陳碩先生版權(quán)所有 匯付與匯付風(fēng)險(xiǎn)的防范 ? 匯付流程特點(diǎn)分析及可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)分析 1. 順付 :先 T/T與后 T/T 2. 非跟單方式的國際結(jié)算：單證線、資金線與物流線的分離（案例解析） 3. 國別外匯管理政策在匯付業(yè)務(wù)監(jiān)管上的巨大差異（案例解析） 135 135 陳碩先生版權(quán)所有 匯付與匯付風(fēng)險(xiǎn)的防范 （案例解析） ? 國際貿(mào)易中使用 T/T方式進(jìn)行結(jié)算的基本場合 1. 預(yù)付款與尾款 2. 傭金 3. 服務(wù)貿(mào)易與售后服務(wù)支出 4. 技術(shù)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)支付 5. 代收代付 136 136 陳碩先生版權(quán)所有 匯付與匯付風(fēng)險(xiǎn)的防范 （案例解析） ? T/T方式的在國際貿(mào)易中的特殊作用 1. 截留外匯與國際資金流轉(zhuǎn) 2. 國際避稅與涉外稅收籌劃 137 137 陳碩先生版權(quán)所有 匯付與匯付風(fēng)險(xiǎn)的防范 ? 怎樣合理使用 T/T與其他結(jié)算方式的聯(lián)合來防范結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) ? T/T先付 +L/C即期利弊分析 ? T/T先付 +L/C遠(yuǎn)期利弊分析 ? T/T先付 +D/P即期利弊分析 ? T/T先付 +D/P遠(yuǎn)期利弊分析 ? T/T先付 +D/A利弊分析 ? T/T先付 +O/A利弊分析 138 138 陳碩先生版權(quán)所有 O/A方式的合理使用及其風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制 ? O/A方式在出口競爭中的優(yōu)勢？ ? 終端經(jīng)銷商、終端用戶、工程用戶都關(guān)心供應(yīng)商的融資條款 139 139 陳碩先生版權(quán)所有 O/A方式的合理使用及其風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制 ? O/A使用中的風(fēng)險(xiǎn)因素 1. 商業(yè)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 2. 中長期市場風(fēng)險(xiǎn) 3. 中長期政策風(fēng)險(xiǎn) 4. 融資風(fēng)險(xiǎn) 5. 供應(yīng)鏈與資金鏈風(fēng)險(xiǎn) 140 140 陳碩先生版權(quán)所有 O/A方式的合理使用及其風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制 ? O/A應(yīng)針對(duì)何種客戶？ 1. 客戶國別特征 2. 客戶經(jīng)銷層級(jí) 141 141 陳碩先生版權(quán)所有 O/A方式的合理使用及其風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制 ? 做好 O/A的保障體系 1. 客戶屬性界定 2. 全面的合同與單證 3. 良好的銀行保證體系 4. 良好的國際商業(yè)托收體系 5. O/A方式與其他結(jié)算方式的綜合應(yīng)用 142 142 陳碩先生版權(quán)所有 案例解析銀行托收業(yè)務(wù) 在國際結(jié)算中的合理運(yùn)用和風(fēng)險(xiǎn)防范 ? 托收業(yè)務(wù)與“貨到地頭死” 1. D/P業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 2. 國別理解差異 3. 提單在手是否真能控制物權(quán)？ 4. 銀行再 D/P業(yè)務(wù)中究竟扮演何種角色？承擔(dān)何種責(zé)任？ 5. 南亞、東南亞、西非與土耳其案例分析 143 143 陳碩先生版權(quán)所有 案例解析銀行托收業(yè)務(wù) 在國際結(jié)算中的合理運(yùn)用和風(fēng)險(xiǎn)防范 ? 如何理解 FOB+D/P業(yè)務(wù)？ 1. 國際貿(mào)易術(shù)語與國際貨物的實(shí)際控制權(quán) 2. FOB+D/P的本質(zhì) 144 144 陳碩先生版權(quán)所有 案例解析銀行托收業(yè)務(wù) 在國際結(jié)算中的合理運(yùn)用和風(fēng)險(xiǎn)防范 ? D/P業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制 1. 國別特征 2. 經(jīng)銷層級(jí) 3. 市場屬性 4. D/P+T/T分析（為什么是非常流行的結(jié)算方式） 5. D/P+L/C分析（為什么說這是騙局） 145 145 陳碩先生版權(quán)所有 案例解析銀行托收業(yè)務(wù) 在國際結(jié)算中的合理運(yùn)用和風(fēng)險(xiǎn)防范 ? D/A與 O/A業(yè)務(wù)的比較和建議 ? 為什么與其 D/A不如 O/A？ ? 在 D/A與 O/A結(jié)算中的 C/R分析與 C/R的重要意義 146 146 陳碩先生版權(quán)所有 出口信用擔(dān)保 ? 出口信用擔(dān)保怎樣進(jìn)行 ? 如何獲得信用擔(dān)保的理賠 ? 信用擔(dān)保的問題分析 147 147 陳碩先生版權(quán)所有 出口信用擔(dān)保與出口信用擔(dān)保融資 ? 出口信用擔(dān)保與保理 ? 出口信用擔(dān)保與福費(fèi)廷 ? 出口信用擔(dān)保與貼現(xiàn) ? 出口信用擔(dān)保與其他結(jié)算方式的結(jié)合使用 1. 出口信用擔(dān)保 +T/T后附