[經(jīng)濟(jì)學(xué)]財(cái)務(wù)管理第1章財(cái)務(wù)管理總論-資料下載頁
2025-01-04 00:08本頁面
【正文】 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 177。 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 177。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 =期末現(xiàn)金余額 期初留存收益 +凈利潤 現(xiàn)金股利 =期末留存收益 向股東支付現(xiàn)金股利 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關(guān)系 凈利潤 177。 調(diào)整事項(xiàng) =經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額是否等于資產(chǎn)負(fù)債中貨幣資金項(xiàng)目的增減額。補(bǔ)充資料中凈利潤是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調(diào)整得到的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否與主表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相等。 利潤及利潤分配表中的有關(guān)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)數(shù)據(jù)相對照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤額是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配 利潤額相一致；本年提取的公積金數(shù)額是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的公積金增加數(shù)額相一致，如此等等。 若發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)之間無法核對，就說明報(bào)表中的許多資料都有錯誤甚至是失實(shí)了，需要進(jìn)一步修改。 注意幾點(diǎn)：三張報(bào)表相對照，看看它們是否符合應(yīng)有的勾稽關(guān)系。 資產(chǎn)負(fù)債表概念及編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表概念及編制方法 利潤表、現(xiàn)金流量表概念及編制方法 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （一） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （二） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 補(bǔ)充資料項(xiàng)目的內(nèi)容及填列 補(bǔ)充資料中 “ 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 ” ，實(shí)際上是以 間接法 編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤為出發(fā)點(diǎn)，通過對若干項(xiàng)目的調(diào)整，最終計(jì)算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，主要需要調(diào)整四大類項(xiàng)目： （ 1）實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用； （ 2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益； （ 3）不屬于經(jīng)營活動的損益； （ 4）經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動。 其基本原理是： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 =凈利潤 ＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目 — 不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目 ＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目 — 與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目 具體各項(xiàng)目內(nèi)容說明如下（一） ： 具體各項(xiàng)目內(nèi)容說明如下（二）： 具體各項(xiàng)目內(nèi)容說明如下（三）： 具體各項(xiàng)目內(nèi)容說明如下（四）： 首先 ， 游覽一下資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容 ， 由此 ， 你就會對企業(yè)的資產(chǎn) 、 負(fù)債及股東權(quán)益的總額及其內(nèi)部各項(xiàng)目的構(gòu)成和增減變化有一個初步的認(rèn)識 。 由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模 ，而它的增減變化與企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系 ， 當(dāng)企業(yè)股東權(quán)益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時 ， 說明企業(yè)的資金實(shí)力有了相對的提高；反之則說明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的主要原因是來自于負(fù)債的大規(guī)模上升 ， 進(jìn)而說明企業(yè)的資金實(shí)力在相對降低 、 償還債務(wù)的安全性亦在下降 。 對資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項(xiàng)目 ， 尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大 ， 或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步分析 ， 如流動資產(chǎn) 、 流動負(fù)債 、 固定資產(chǎn) 、 有代價或有息 的負(fù)債 （ 如短期銀行借款 、 長期銀行借款 、 應(yīng)付票據(jù)等 ） 、 應(yīng)收帳款 、貨幣資金以及股東權(quán)益中的具體項(xiàng)目等 。 例如 ， 企業(yè)應(yīng)收帳款過多占總資產(chǎn)的比重過高 ， 說明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴(yán)重 ， 而其增長速度過快 ， 說明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場競爭能力較弱或受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響 ， 企業(yè)結(jié)算工作的質(zhì)量有所降低 。 此外 ， 還應(yīng)對報(bào)表附注說明中的應(yīng)收帳款帳齡進(jìn)行分析 ， 應(yīng)收帳款的帳齡越長 ， 其收回的可能性就越小 。 又如 ， 企業(yè)年初及年末的負(fù)債較多 ， 說明企業(yè)每股的利息負(fù)擔(dān)較重 ， 但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平 ， 說明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳 、 經(jīng)營能力較強(qiáng) ， 管理者經(jīng)營的風(fēng)險意識較強(qiáng) ， 魄力較大 。 再如 ， 在企業(yè)股東權(quán)益中 ， 如法定的資本公積金大大超過企業(yè)的股本總額 ， 這預(yù)示著企業(yè)將有良好的股利分配政策 。 但在此同時 ， 如果企業(yè)沒有充足的貨幣資金作保證 ， 預(yù)計(jì)該企業(yè)將會選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案 。 另外 ， 在對一些項(xiàng)目進(jìn)行分析評價時 ， 還要結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行 。 就房地產(chǎn)企業(yè)而言 ， 如該企業(yè)擁有較多的存貨 ， 意味著企業(yè)有可能存在著較多的 、 正在開發(fā)的商品房基地和項(xiàng)目 ， 一旦這些項(xiàng)目完工 ， 將會給企業(yè)帶來很高的經(jīng)濟(jì)效益 。 再其次 ， 對一些基本財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算 ， 計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源主要有以下幾個方面：直接從資產(chǎn)負(fù)債表中取得 ， 如凈資產(chǎn)比率；直接從利潤及利潤分配表中取得 ， 如銷售利潤率；同時來源于資產(chǎn)負(fù)債表利潤及利潤分配表 ， 如應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；部分來源于企業(yè)的帳簿記錄 ， 如利息支付能力 。 如何閱讀資產(chǎn)負(fù)債表
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1