[經(jīng)濟學]財務管理第1章財務管理總論-資料下載頁
2025-01-04 00:08本頁面
【正文】 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 177。 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 177。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 =期末現(xiàn)金余額 期初留存收益 +凈利潤 現(xiàn)金股利 =期末留存收益 向股東支付現(xiàn)金股利 資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的勾稽關系 凈利潤 177。 調整事項 =經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額是否等于資產(chǎn)負債中貨幣資金項目的增減額。補充資料中凈利潤是否與利潤表中的凈利潤相等，由凈利潤調整得到的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否與主表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相等。 利潤及利潤分配表中的有關數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負債表中的有關數(shù)據(jù)相對照，利潤及利潤分配表中最后的未分配利潤額是否與資產(chǎn)負債表中的未分配 利潤額相一致；本年提取的公積金數(shù)額是否與資產(chǎn)負債表中的公積金增加數(shù)額相一致，如此等等。 若發(fā)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)之間無法核對，就說明報表中的許多資料都有錯誤甚至是失實了，需要進一步修改。 注意幾點：三張報表相對照，看看它們是否符合應有的勾稽關系。 資產(chǎn)負債表概念及編制方法 資產(chǎn)負債表概念及編制方法 利潤表、現(xiàn)金流量表概念及編制方法 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （一） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （二） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 補充資料項目的內容及填列 補充資料中 “ 將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 ” ，實際上是以 間接法 編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤為出發(fā)點，通過對若干項目的調整，最終計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 采用間接法將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，主要需要調整四大類項目： （ 1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用； （ 2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益； （ 3）不屬于經(jīng)營活動的損益； （ 4）經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。 其基本原理是： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 =凈利潤 ＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目 — 不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目 ＋與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目 — 與凈利潤無關但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目 具體各項目內容說明如下（一） ： 具體各項目內容說明如下（二）： 具體各項目內容說明如下（三）： 具體各項目內容說明如下（四）： 首先 ， 游覽一下資產(chǎn)負債表主要內容 ， 由此 ， 你就會對企業(yè)的資產(chǎn) 、 負債及股東權益的總額及其內部各項目的構成和增減變化有一個初步的認識 。 由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模 ，而它的增減變化與企業(yè)負債與股東權益的變化有極大的關系 ， 當企業(yè)股東權益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時 ， 說明企業(yè)的資金實力有了相對的提高；反之則說明企業(yè)規(guī)模擴大的主要原因是來自于負債的大規(guī)模上升 ， 進而說明企業(yè)的資金實力在相對降低 、 償還債務的安全性亦在下降 。 對資產(chǎn)負債表的一些重要項目 ， 尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大 ， 或出現(xiàn)大額紅字的項目進行進一步分析 ， 如流動資產(chǎn) 、 流動負債 、 固定資產(chǎn) 、 有代價或有息 的負債 （ 如短期銀行借款 、 長期銀行借款 、 應付票據(jù)等 ） 、 應收帳款 、貨幣資金以及股東權益中的具體項目等 。 例如 ， 企業(yè)應收帳款過多占總資產(chǎn)的比重過高 ， 說明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴重 ， 而其增長速度過快 ， 說明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場競爭能力較弱或受經(jīng)濟環(huán)境的影響 ， 企業(yè)結算工作的質量有所降低 。 此外 ， 還應對報表附注說明中的應收帳款帳齡進行分析 ， 應收帳款的帳齡越長 ， 其收回的可能性就越小 。 又如 ， 企業(yè)年初及年末的負債較多 ， 說明企業(yè)每股的利息負擔較重 ， 但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平 ， 說明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳 、 經(jīng)營能力較強 ， 管理者經(jīng)營的風險意識較強 ， 魄力較大 。 再如 ， 在企業(yè)股東權益中 ， 如法定的資本公積金大大超過企業(yè)的股本總額 ， 這預示著企業(yè)將有良好的股利分配政策 。 但在此同時 ， 如果企業(yè)沒有充足的貨幣資金作保證 ， 預計該企業(yè)將會選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案 。 另外 ， 在對一些項目進行分析評價時 ， 還要結合行業(yè)的特點進行 。 就房地產(chǎn)企業(yè)而言 ， 如該企業(yè)擁有較多的存貨 ， 意味著企業(yè)有可能存在著較多的 、 正在開發(fā)的商品房基地和項目 ， 一旦這些項目完工 ， 將會給企業(yè)帶來很高的經(jīng)濟效益 。 再其次 ， 對一些基本財務指標進行計算 ， 計算財務指標的數(shù)據(jù)來源主要有以下幾個方面：直接從資產(chǎn)負債表中取得 ， 如凈資產(chǎn)比率；直接從利潤及利潤分配表中取得 ， 如銷售利潤率；同時來源于資產(chǎn)負債表利潤及利潤分配表 ， 如應收帳款周轉率；部分來源于企業(yè)的帳簿記錄 ， 如利息支付能力 。 如何閱讀資產(chǎn)負債表
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