【正文】 庫存積壓增長） ? 存貨跌價損失率（市場價格變動） ? 存貨報廢損失率（呆滯和報廢存貨） ? 采購成本增長率（采購、運雜費） 價值鏈規(guī)劃（ 企業(yè)根據(jù)業(yè)務和業(yè)務組合規(guī)劃，對企業(yè)的價值鏈進行系統(tǒng)規(guī)劃，包括供應商規(guī)劃、上下游產(chǎn)品規(guī)劃、經(jīng)銷商規(guī)劃和用戶規(guī)劃這四個基本環(huán)節(jié)） 供應商規(guī)劃 上下游產(chǎn)品規(guī)劃 經(jīng)銷商規(guī)劃 用戶規(guī)劃 上游產(chǎn)品 公司 下游產(chǎn)品 基礎設施 配套產(chǎn)品 供應商 分銷商 零售商 代理商 專賣店 用戶 價值鏈規(guī)劃框架 價值鏈管理 價值鏈規(guī)劃 價值鏈管理 企業(yè)價值鏈成本 供應鏈 制造鏈 銷售鏈 企業(yè)價值鏈 企業(yè)價值鏈成本 全面采購成本 原材料成本 采購過程成本 管理不善成本 產(chǎn)品制造成本 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本 管理不善成本 營銷成本 管理不善成本 客戶成本 采購成本 銷售成本 采購成本控制 1 全面采購成本的構成 影響原材料成本的因素 影響采購過程成本的因素 因采購不良而造成的管理不善成本 2 采購成本管理的關鍵績效指標 銷售成本控制 1 銷售地區(qū)成本（客戶）的作用 2 銷售地區(qū)（客戶）成本 贏利回報 3 銷售地區(qū)成本分析 4 銷售地區(qū)成本預算 人力資源成本控制 1 取得人力資源成本 2人力資源后續(xù)教育費用 3人力資源使用費用 4人力資源保障費用 5人力資源離職費用 6 控制之本： 內(nèi)部控制 美國內(nèi)部控制 公 司 治 理 美國上市公司內(nèi)部控制出現(xiàn)的問 題 美國內(nèi)部控制的措施 內(nèi)部控制 (我國 ) ? 武漢長江動力集團的于志安事件 ? 江西紙業(yè)集團的集體腐敗事件 ? 2022年統(tǒng)計有 11個上市公司 (春都，世紀中天，啤酒花總裁失蹤或外逃） ? 200７年河北邯鄲５１００萬銀行大案 內(nèi)部控制目標 公司通過設計內(nèi)部控制程序來完成以下幾個目標： ?鼓勵高效經(jīng)營過程以保證資產(chǎn)的盈利能力和完整性； ?保證會計信息的可靠性以避免虛假的、誤導性的報表； ?保證公司不會違反其經(jīng)營范圍內(nèi)的法律法規(guī)。 內(nèi)部控制系統(tǒng)的結構 ? 美國會計學會、美國審計總暑、財務經(jīng)理人協(xié)會、內(nèi)部審計師協(xié)會和管理會計師協(xié)會等組織成立專門研究內(nèi)部控制的委員會COSO Committee of sponsoring Organization of the Treadwaymossiom 內(nèi)部控制系統(tǒng)的結構 ? 系統(tǒng)所在的組織環(huán)境； ? 影響公司實現(xiàn)其目標能力的風險； ? 公司為了控制風險所采取的行動； ? 公司為了與雇員和外部決策者進行交流所采用的方法、記錄和報告； ? 公司為了監(jiān)督它的內(nèi)部控制系統(tǒng)以保證其功能恰當?shù)匕l(fā)揮所采用的程序。 內(nèi)部控制系統(tǒng)的結構 控制環(huán)境 ? 治理結構 ? 公司組織結構（企業(yè)發(fā)展時期） ? 授權和分配責任 (見 PPT重大事項的審批） ? 正直與道德價值觀和管理哲學與行事作風(社會道德責任標準 SA8000) ? 人員素質與人力資源政策 組織結構 ? 職能制結構 ? 事業(yè)部結構 ? 矩陣制結構 CFO SM 授權與分配責任 太上，不知有之；其次，親而譽之；其次，畏之；其次，侮之。功成事遂，百姓皆謂：我自然。 —— 老子 最好的領導是人們根本意識不到他的存在。次優(yōu)的領導是人們所尊敬和愛戴的。再次的領導是人們所畏懼的。最差的領導是人們所憎恨的。當最好的領導完成了自己的工作是，人們會說：“這些事情都是我們自己做的” 授權 (見 PPT) 一切批準文本化 制度控制 (非領導控制 ) 企業(yè)正直道德與文化 企業(yè)未來的決勝關鍵在于學習和知識。具有良好企業(yè)文化的組織才會具有超強的競爭力。 —— 比爾 蓋茨 風險評估 風險評估包括指出潛在的風險和管理這些風險的方式。 風險評估 有效風險管理中應考慮的問題 ? 公司面臨哪些風險？ ? 招致?lián)p失風險發(fā)生的概率是多少？ ? 如果某事件發(fā)生，潛在的損失有多大？ ? 怎樣做才能避免該事件發(fā)生？ 控制活動 控制程序的典型類型 ? 檢查實際的或預期的數(shù)量報告，以鑒別可能隱含了控制問題的非預期結果； ? 僅僅允許被授權人接觸物力、財務和信息資源，以減少資源被那些無權獲得信息的人濫用的可能性； ? 核實交易記錄的準確性，以確定這些交易是否和憑證相一致，以及該交易是否經(jīng)過適當?shù)氖跈啵? 內(nèi)部控制活動 控制程序的典型類型 ? 保護現(xiàn)金、存貨和設備以防偷竊，并且將實物盤點數(shù)量和賬目記錄數(shù)量相比較，以保證紀錄的準確性； ? 將財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)相比較，確定它們是否相符，以保證準確性和防止舞弊； ? 職責分離，也就是將授權交易的人員與記錄交易、實際接觸現(xiàn)金及其他資產(chǎn)的人員區(qū)分開來，這將使個人難以濫用資源和掩蓋濫用問題。 內(nèi)部控制活動 高風險業(yè)務 ? 現(xiàn)金 ? 應收賬款和貸款 ? 存貨和采購 ? 薪金和其他開支 內(nèi)控系統(tǒng)的組成部分 ——溝通系統(tǒng) ? 讓雇員知道公司有哪些控制程序 ? 讓雇員知道發(fā)現(xiàn)問題向誰報告，報告與不報告的后果 ? 讓控制主體知道被控事項的動態(tài)，會計要保證所有業(yè)務： 已經(jīng)被確認、記錄和計量 被計入恰當?shù)钠陂g 被恰當?shù)貐R總和報告 內(nèi)部控制政策和問題的溝通 與會計信息溝通有關的作業(yè)包括保證所有業(yè)務： ?已經(jīng)被確認和記錄，保證數(shù)據(jù)完整 ?被準確的計量，保證金額正確 ?被記入恰當?shù)钠陂g，保證不跨期 ?被恰當?shù)貐R總和報告，保證信息的有用性 內(nèi)部控制的某些監(jiān)督必須是連續(xù)的 ? 管理者要不斷將正在進行的活動與這些活動的報告作比較，判斷內(nèi)部控制是否正常運轉 ? 客戶和供應商同樣在不斷地對公司進行監(jiān)督 ? 監(jiān)督者負責監(jiān)督雇員的活動以確保他們遵循適當?shù)某绦? ? 對雇員進行培訓，使他們能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題；可以將內(nèi)部控制系統(tǒng)的變動定期告知雇員