【正文】 庫存積壓增長） ? 存貨跌價損失率（市場價格變動） ? 存貨報廢損失率（呆滯和報廢存貨） ? 采購成本增長率（采購、運雜費） 價值鏈規(guī)劃（ 企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)組合規(guī)劃，對企業(yè)的價值鏈進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，包括供應(yīng)商規(guī)劃、上下游產(chǎn)品規(guī)劃、經(jīng)銷商規(guī)劃和用戶規(guī)劃這四個基本環(huán)節(jié)） 供應(yīng)商規(guī)劃 上下游產(chǎn)品規(guī)劃 經(jīng)銷商規(guī)劃 用戶規(guī)劃 上游產(chǎn)品 公司 下游產(chǎn)品 基礎(chǔ)設(shè)施 配套產(chǎn)品 供應(yīng)商 分銷商 零售商 代理商 專賣店 用戶 價值鏈規(guī)劃框架 價值鏈管理 價值鏈規(guī)劃 價值鏈管理 企業(yè)價值鏈成本 供應(yīng)鏈 制造鏈 銷售鏈 企業(yè)價值鏈 企業(yè)價值鏈成本 全面采購成本 原材料成本 采購過程成本 管理不善成本 產(chǎn)品制造成本 產(chǎn)品純生產(chǎn)成本 管理不善成本 營銷成本 管理不善成本 客戶成本 采購成本 銷售成本 采購成本控制 1 全面采購成本的構(gòu)成 影響原材料成本的因素 影響采購過程成本的因素 因采購不良而造成的管理不善成本 2 采購成本管理的關(guān)鍵績效指標(biāo) 銷售成本控制 1 銷售地區(qū)成本（客戶）的作用 2 銷售地區(qū)（客戶）成本 贏利回報 3 銷售地區(qū)成本分析 4 銷售地區(qū)成本預(yù)算 人力資源成本控制 1 取得人力資源成本 2人力資源后續(xù)教育費用 3人力資源使用費用 4人力資源保障費用 5人力資源離職費用 6 控制之本： 內(nèi)部控制 美國內(nèi)部控制 公 司 治 理 美國上市公司內(nèi)部控制出現(xiàn)的問 題 美國內(nèi)部控制的措施 內(nèi)部控制 (我國 ) ? 武漢長江動力集團(tuán)的于志安事件 ? 江西紙業(yè)集團(tuán)的集體腐敗事件 ? 2022年統(tǒng)計有 11個上市公司 (春都，世紀(jì)中天，啤酒花總裁失蹤或外逃） ? 200７年河北邯鄲５１００萬銀行大案 內(nèi)部控制目標(biāo) 公司通過設(shè)計內(nèi)部控制程序來完成以下幾個目標(biāo)： ?鼓勵高效經(jīng)營過程以保證資產(chǎn)的盈利能力和完整性； ?保證會計信息的可靠性以避免虛假的、誤導(dǎo)性的報表； ?保證公司不會違反其經(jīng)營范圍內(nèi)的法律法規(guī)。 內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) ? 美國會計學(xué)會、美國審計總暑、財務(wù)經(jīng)理人協(xié)會、內(nèi)部審計師協(xié)會和管理會計師協(xié)會等組織成立專門研究內(nèi)部控制的委員會COSO Committee of sponsoring Organization of the Treadwaymossiom 內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) ? 系統(tǒng)所在的組織環(huán)境； ? 影響公司實現(xiàn)其目標(biāo)能力的風(fēng)險； ? 公司為了控制風(fēng)險所采取的行動； ? 公司為了與雇員和外部決策者進(jìn)行交流所采用的方法、記錄和報告； ? 公司為了監(jiān)督它的內(nèi)部控制系統(tǒng)以保證其功能恰當(dāng)?shù)匕l(fā)揮所采用的程序。 內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu) 控制環(huán)境 ? 治理結(jié)構(gòu) ? 公司組織結(jié)構(gòu)（企業(yè)發(fā)展時期） ? 授權(quán)和分配責(zé)任 (見 PPT重大事項的審批） ? 正直與道德價值觀和管理哲學(xué)與行事作風(fēng)(社會道德責(zé)任標(biāo)準(zhǔn) SA8000) ? 人員素質(zhì)與人力資源政策 組織結(jié)構(gòu) ? 職能制結(jié)構(gòu) ? 事業(yè)部結(jié)構(gòu) ? 矩陣制結(jié)構(gòu) CFO SM 授權(quán)與分配責(zé)任 太上，不知有之；其次，親而譽之；其次，畏之；其次，侮之。功成事遂，百姓皆謂：我自然。 —— 老子 最好的領(lǐng)導(dǎo)是人們根本意識不到他的存在。次優(yōu)的領(lǐng)導(dǎo)是人們所尊敬和愛戴的。再次的領(lǐng)導(dǎo)是人們所畏懼的。最差的領(lǐng)導(dǎo)是人們所憎恨的。當(dāng)最好的領(lǐng)導(dǎo)完成了自己的工作是，人們會說：“這些事情都是我們自己做的” 授權(quán) (見 PPT) 一切批準(zhǔn)文本化 制度控制 (非領(lǐng)導(dǎo)控制 ) 企業(yè)正直道德與文化 企業(yè)未來的決勝關(guān)鍵在于學(xué)習(xí)和知識。具有良好企業(yè)文化的組織才會具有超強的競爭力。 —— 比爾 蓋茨 風(fēng)險評估 風(fēng)險評估包括指出潛在的風(fēng)險和管理這些風(fēng)險的方式。 風(fēng)險評估 有效風(fēng)險管理中應(yīng)考慮的問題 ? 公司面臨哪些風(fēng)險？ ? 招致?lián)p失風(fēng)險發(fā)生的概率是多少？ ? 如果某事件發(fā)生，潛在的損失有多大？ ? 怎樣做才能避免該事件發(fā)生？ 控制活動 控制程序的典型類型 ? 檢查實際的或預(yù)期的數(shù)量報告，以鑒別可能隱含了控制問題的非預(yù)期結(jié)果； ? 僅僅允許被授權(quán)人接觸物力、財務(wù)和信息資源，以減少資源被那些無權(quán)獲得信息的人濫用的可能性； ? 核實交易記錄的準(zhǔn)確性，以確定這些交易是否和憑證相一致，以及該交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； 內(nèi)部控制活動 控制程序的典型類型 ? 保護(hù)現(xiàn)金、存貨和設(shè)備以防偷竊，并且將實物盤點數(shù)量和賬目記錄數(shù)量相比較，以保證紀(jì)錄的準(zhǔn)確性； ? 將財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)相比較，確定它們是否相符，以保證準(zhǔn)確性和防止舞弊； ? 職責(zé)分離，也就是將授權(quán)交易的人員與記錄交易、實際接觸現(xiàn)金及其他資產(chǎn)的人員區(qū)分開來，這將使個人難以濫用資源和掩蓋濫用問題。 內(nèi)部控制活動 高風(fēng)險業(yè)務(wù) ? 現(xiàn)金 ? 應(yīng)收賬款和貸款 ? 存貨和采購 ? 薪金和其他開支 內(nèi)控系統(tǒng)的組成部分 ——溝通系統(tǒng) ? 讓雇員知道公司有哪些控制程序 ? 讓雇員知道發(fā)現(xiàn)問題向誰報告，報告與不報告的后果 ? 讓控制主體知道被控事項的動態(tài)，會計要保證所有業(yè)務(wù)： 已經(jīng)被確認(rèn)、記錄和計量 被計入恰當(dāng)?shù)钠陂g 被恰當(dāng)?shù)貐R總和報告 內(nèi)部控制政策和問題的溝通 與會計信息溝通有關(guān)的作業(yè)包括保證所有業(yè)務(wù)： ?已經(jīng)被確認(rèn)和記錄，保證數(shù)據(jù)完整 ?被準(zhǔn)確的計量，保證金額正確 ?被記入恰當(dāng)?shù)钠陂g，保證不跨期 ?被恰當(dāng)?shù)貐R總和報告，保證信息的有用性 內(nèi)部控制的某些監(jiān)督必須是連續(xù)的 ? 管理者要不斷將正在進(jìn)行的活動與這些活動的報告作比較，判斷內(nèi)部控制是否正常運轉(zhuǎn) ? 客戶和供應(yīng)商同樣在不斷地對公司進(jìn)行監(jiān)督 ? 監(jiān)督者負(fù)責(zé)監(jiān)督雇員的活動以確保他們遵循適當(dāng)?shù)某绦? ? 對雇員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題；可以將內(nèi)部控制系統(tǒng)的變動定期告知雇員