【正文】 022年 《 中華人民共和國反傾銷條例 》 適用正常價值的一般確定方法 ? 中國產品被反傾銷： ? 15年非市場經濟的承諾 WTO成員有權適用替代國價格確定中國產品的正常價值 個別企業(yè)如能證明自己是市場經濟導向型企業(yè)， WTO 成員針對該企業(yè)的產品應適用一般方法確定正常價值 反補貼措施 ? GATT1994第 6條、第 16條和 《 補貼與反補貼措施協(xié)議 》 ? （ 1）特點： 只適用于工業(yè)品補貼，農產品補貼規(guī)定于 《 農產品協(xié)議 》 ? （ 2）適用的條件： 出口專向補貼、損害、因果關系 ? 補貼的構成要件： A、政府提供的財政資助； B、企業(yè)獲得利益 保障措施 ? GATT1994第 19條和 《 保障措施協(xié)議 》 ? （ 1）適用條件： 進口產品 數量大量增加 、 損害 、因果關系 增加的原因是由于未曾預見的情況 和成員履行 WTO義務的結果 嚴重損害或嚴重損害的威脅 可以針對不公平貿易行為 ? （ 2）適用的限制： ? A、非歧視：只能針對產品不論其來源； ? B、措施種類：提高關稅或數量限制 ? C、有時間限制（一般 4年、特殊情況不超過 8年或 10年） ? D、事后應磋商補償，如果無法達成補償協(xié)議，受影響成員方有權采取對等報復措施 （三） WTO 的知識產權貿易規(guī)則 ——TRIPS協(xié)議 ? 見下一章“國際知識產權貿易法” （四） WTO的服務貿易規(guī)則 ——GATS ? 特點： 框架性 協(xié)議，強調 逐步自由化 原則 ? 框架性： 沒有各成員方統(tǒng)一的行為準則 ? 逐步自由化： 是否給予市場準入、是否給予國民待遇，依每一成員具體列出的承諾表來確定 ? 國際服務貿易范圍的界定 ：包括四種 ? （ 1）跨境交付： 服務提供者在一成員領土內向另一成員領土內的消費者提供服務 ? 特點： 服務本身跨界 ? （ 2）境外消費： 服務的提供者在一成員的領土內向來自另一成員的消費者提供服務 ? 特點： 消費者跨界 ? （ 3）商業(yè)存在： 一成員的服務提供者在另一成員領土上設立商業(yè)機構或專業(yè)機構，為后者領土內的消費者提供服務 ? 特點： 服務者跨界并設立機構（最主要） ? （ 4）自然人流動： 一成員的服務提供者以自然人身份進入另一成員的領土內提供服務 ? 特點： 服務者跨界但不設立機構 四、中國重要的入世承諾 ? 三年內放開外貿經營權 ? 2022年 7月 1日修訂 《 對外貿易法 》 ，擴大外貿經營權的表現 ? （ 1）允許自然人從事對外貿易經營活動 ? （ 2）外貿經營權從特許制改為登記備案制 ? 15年非市場經濟承諾 ? 使得 WTO的其他成員在針對中國產品采取反傾銷調查時能夠使用替代國價格來代替一般正常價值的確定方法 ? 12年特定保障措施的承諾 ? （ 1） WTO的其他成員可以專門針對中國產品采取保障措施 ? （ 2） 實施條件 低于 一般保障措施 市場擾亂或市場擾亂威脅 嚴重損害或嚴重損害威脅 7年紡織品特別保障措施的承諾 2022年紡織品特保問題介紹： ? 問題產生的背景： ? （ 1） GATT東京回合達成的 《 多種纖維協(xié)議 》 ——配額 ? （ 2） WTO1995年生效的 《 紡織品與服裝協(xié)議 》 ——逐步回歸， 2022年 1月 1日失效 ? （ 3）中國入世承諾中的紡織品特保承諾 ——針對中國紡織品，出口限制， 2022年 12月 31日失效 ? 問題的爆發(fā)： ? 2022年 《 紡織品與服裝協(xié)議 》 終止之前，歐美紡織品配額（歐盟 70%，美國 90%）釋放 ? 中國紡織品大量出口，歐、美、日、加等（紡織品國際依存度很高的國家）紡織品進口市場中占 90% ? 歐、美、日、加等根據中國紡織品承諾提出磋商請求，其他發(fā)展中成員推波助瀾 ? 中國消極應對，大量紡織品積壓在進口國口岸 ? 進口國國內對此問題發(fā)生爭議，中國紡織品出口商要求盡快解決 ? 問題的解決： ? 2022年 6月、 11月分別與歐美達成協(xié)議，對方同意克制使用紡織品特保，增量限額提高， 2022年放量被承認 第七章 國際稅法 一、國際稅收法律關系 ? （一）國家與跨國納稅人之間的 稅收征納關系 國家間稅收沖突（積極、消極） （二）國家間 稅收分配 關系 雙邊稅收協(xié)定 稅收管轄權 二、稅收管轄權 ? （一）居民稅收管轄權 ? 概念：一國政府對本國 納稅居民 的境內外所得 享有的征稅權 納稅居民身份的確定 無限納稅義務 是國家屬人管轄權的表現 居民納稅人身份的確定 ? A、 自然人：住所標準、居所標準、居住時間標準 ? 我國《個人所得稅法》第 1條：“在中國境內有 住所 ，或者無住所而在境內 居住滿一年 的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅?！? ? B、 法人 ? （ a） 注冊成立地標準 ? （ b） 實際管理和控制中心所在地（董事會或股東大會所在地）標準 ? （ c） 法人總機構所在地標準 ? 我國 2022年 3月 16日通過的 《 企業(yè)所得稅法 》第 2條：“ 本法所稱居民企業(yè)，是指 依法在中國境內成立 ，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實際管理機構 在中國境內的企業(yè) 。 ” （二）來源地稅收管轄權 ? 概念：一國政府對 非居民 來源于本國境內的 所得 享有的征稅權 有限納稅義務 是國家屬地管轄權的表現 只針對營業(yè)、勞務、 投資和財產四種所得 三、國際重復征稅和國際重疊征稅 ? （一）產生原因 ? 稅收管轄權的沖突 居民稅收管轄權的沖突 來源地稅收管轄權的沖突 居民稅收管轄權和來源地稅收管轄權 的沖突 （最主要） 三、國際重復征稅和國際重疊征稅 ? 國際重復征稅： 兩個或兩個以上的國家按同一稅種對 同一納稅人 的同一征稅對象在同一征稅期限內同時征稅 美籍外教 1萬所得 中國 來源地 美國 居民 ? 國際重疊征稅： 兩個或兩個以上國家對同一筆所得在具有某種經濟聯(lián)系的 不同納稅人 手中各征一次稅的現象 美投資者 中國 獨資企業(yè) 100萬利潤 企業(yè)所得稅 25萬 獲股息 75萬 美國 居民 美投資者 中國 獨資企業(yè) 企業(yè)所得稅 25萬 獲股息 75萬 來源地 美國 居民 100萬利潤 概念區(qū)分： 二者主要區(qū)別：納稅主體的非同一性 國際重復征稅的主要解決辦法 ——外國稅收抵免 ? 概念：納稅人可將已在收入來源國實際繳納的所得稅稅款在應當向居住國繳納的所得稅稅額內扣除 ? 公式：居住國應征稅額 =跨國所得 居住國稅率 —允許抵免的來源國已納稅額 美投資者 中國 獨資企業(yè) 獲股息 75萬 來源地 美國 居民 100萬利潤 外國稅收抵免例 1： 20% 30% 中國應征稅額 =75 20%=15萬 美國應征稅額 =75 30%—15= 美投資者 中國 獨資企業(yè) 獲股息 75萬 來源地 美國 居民 100萬利潤 外國稅收抵免例 2： 30% 20% 中國應征稅額 =75 30%= 美國應征稅額 =75 20%—= ? 美國應征稅額 =75 20%—75 20%=0 ? 國際稅收實踐中，實行抵免法的國家的普遍做法是實行 限額抵免 ? 限額抵免：居住國允許跨國納稅人扣除其國外已納稅款的最大數額為國外所得部分按居住國所得稅稅法計算的應納稅額 稅收饒讓抵免 ? （ 1）概念：居住國政府對本國納稅人國外所得因來源國給予稅收減免而未繳納的稅款視同已納稅款給予抵免的制度 ? （ 2）目的：使來源國的稅收優(yōu)惠真正由投資者享有（不是避免國際重復征稅的措施） 美投資者 中國 獨資企業(yè) 獲股息 75萬 來源地 美國 居民 100萬利潤 稅收饒讓抵免例： 免稅 30% 無饒讓：美國應征稅額 =75 30% 饒讓：美國應征稅額 =75 30%—75 20% 四、國際逃避稅 ? 概念 ? （ 1）國際逃稅： 跨國納稅人采取非法手段或措施減少或逃避其跨國納稅義務的行為 ? （ 2）國際避稅： 跨國納稅人利用各國稅法的差異或國際稅收協(xié)定的漏洞，通過各種形式上不違法的方式，減少或躲避其跨國納稅義務的行為 ? 方式 ? （ 1）國際逃稅 ? 不報納稅資料；謊報所得額；虛構、多攤成本、費用等扣除項目；偽造帳冊或收支憑證等 ? （ 2）國際避稅 ? A、 納稅主體的跨國移動 ? B、 納稅對象的跨國移動 ? （ a） 跨國聯(lián)屬企業(yè)轉移定價 ? （ b） 在避稅港設立基地公司，將避稅港外的所得和財產匯集在基地公司帳戶上 跨國聯(lián)屬企業(yè)的轉移定價 甲國 25% A公司 丙國 C公司 100萬利潤 25萬稅 乙國 10% B公司 0利潤 100萬利潤 10萬稅 對轉移定價的調整 ——正常交易原則 甲國 25% A公司 丙國 C公司 100萬利潤 25萬稅 乙國 10% B公司 0利潤 100萬利潤 10萬稅 100萬利潤 25萬稅 五、國際稅收協(xié)定 ? 兩大范本： ? 《 經合組織范本 》 ， 1977年公布 ? 《 聯(lián)合國范本 》 ， 1979年公布 強調居民稅收管轄權 對資本輸出國有利 強調來源地稅收管轄權 對資本輸入國有利