【正文】 推銷員人工費(fèi)用總額 ? 推銷人員人工費(fèi)用率 毛利額 ? 某推銷員工資 ? 目標(biāo)銷售毛利 推銷人員費(fèi)用率 推銷人員年度銷售目標(biāo) = = = 合理確定人工成本的方法之三：損益分歧點(diǎn)基準(zhǔn)法 ? 損益分歧點(diǎn) ： 也稱損益平衡點(diǎn)或收支平衡點(diǎn)，即不虧不贏之點(diǎn)。 ? （ 1）在單位產(chǎn)品價(jià)格一定條件下與產(chǎn)品制造和銷售及管理費(fèi)用相等的售貨額。 ? （ 2）達(dá)到上述售貨額的產(chǎn)品銷售數(shù)量。 ? （ 3）公司利潤為零時(shí)的售貨額或銷售量 ? 銷售收入 =制造成本 +銷售及管理費(fèi)用 ? 銷售收入 =固定成本 +變動(dòng)成本 ? PX=F+VX ? 在損益分歧點(diǎn)所要達(dá)到的銷售量： X=F/(PV) ? (PV為每單位產(chǎn)品邊際利益） ? 每單位產(chǎn)品邊際利益率 = (PV) /P ? 損益分歧點(diǎn)之銷售額 =固定成本 /邊際利益率 ? F ? (PV) /P ? F ? PV ? 損益分歧點(diǎn)基準(zhǔn)法可用于三種目的 ： ? （ 1）計(jì)算最低銷售額和薪酬最高限度。 ? （ 2）計(jì)算可能人工費(fèi)用率。 ? （ 3）計(jì)算合理（安全）人工費(fèi)用率。 PX = = P 損益分歧點(diǎn)圖形 成本 （收入） 銷售收入線 總成本線 變動(dòng)費(fèi)用 固定費(fèi)用 S 虧 損 盈 利 損益 分歧點(diǎn) 危險(xiǎn) 分歧點(diǎn) 安全 贏利點(diǎn) 生產(chǎn)與銷售量 損益分歧點(diǎn)基準(zhǔn)法例題 ? 某公司生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，銷售單價(jià) 200元，單位變動(dòng)成本 100元，年固定成本 10000元。如果銷售量為 150件，問公司可獲多少利潤？如果目標(biāo)利潤為 10000元。人工成本占變動(dòng)成本 80%，問人工成本總額應(yīng)為多少？ ? 解 （ 1）利潤 =X（ PV） F ? =150 （ 200100） 10000 ? =5000（元） ? ? （ 2）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售額 = ? ? ? = ? =40000（元） ? 目標(biāo)成本 =XP目標(biāo)利潤 ? =4000010000=30000（元） ? 變動(dòng)成本 =3000010000=20220（元） ? 人工成本總額 =20220 80%=16000（元） F+目標(biāo)利潤 1V/P 10000+10000 1100/200 年度目標(biāo)銷售毛利是多少 ? 某公司毛利金額為 5400萬元，公司中推銷人員月工資 1860，一年發(fā) 13個(gè)月工資，公司為推銷人員花費(fèi)的總費(fèi)用如表 1所示。 ? 該推銷員年度目標(biāo)銷售毛利是多少 ?(16分 ) 解： 推銷人員人工費(fèi)用總額 =員工工資總額 +社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 +福利費(fèi)用 +教育費(fèi) +住房費(fèi)用 +招聘費(fèi)用 +解聘費(fèi)用 (3分 ) =532+151+59+13+28+10+7 =800(萬元 ) (3分 ) 員工 工資 總額 社會(huì) 保險(xiǎn) 費(fèi)用 福利 費(fèi)用 教育 費(fèi) 住房 費(fèi)用 招聘 費(fèi)用 解聘 費(fèi)用 532 151 59 13 28 10 7 ? 推銷人員人工費(fèi)用率 =推銷人員人工費(fèi)用總額 247。 毛利額 (2分 ) ? =800247。 5400 ? =% (3分 ) ? 該推銷員年目標(biāo)銷售毛利 =某推銷人員工資 247。 推銷員人工費(fèi)用率 (2分 ) ? =1860 13247。 % ? =163 268(元 ) (3分 ) ? 綜上計(jì)算可得，該推銷員年度目標(biāo)銷售毛利是 163 268元。 ? 該推銷員月目標(biāo)銷售毛利 =該推銷員年目標(biāo)銷售毛利 247。 12 (2分 ) ? =163268247。 12 ? =13605(元 ) (2分 ) ? 綜上計(jì)算可得，該推銷員年度目標(biāo)銷售毛利是 13 605元。 計(jì)算企業(yè)本年度目標(biāo)人工成 本總額及其目標(biāo)人工成本的增長率 ? 計(jì)算題 (本題 1題，共 20分。先根據(jù)題意進(jìn)行計(jì)算，然后進(jìn)行必要分析，只有計(jì)算結(jié)果沒有計(jì)算過程不得分 ) ? 某公司上年度相關(guān)費(fèi)用如表 1所示，上一年度凈產(chǎn)值為 9780萬元，本年度確定目標(biāo)凈產(chǎn)值為12975萬元，目標(biāo)勞動(dòng)分配率同上一年。 ? 請根據(jù)上述資料，分別計(jì)算出該企業(yè)本年度目標(biāo)人工成本總額及其目標(biāo)人工成本的增長率。 在崗員工工資總額 不在崗員工工資總額 企業(yè)高管分紅 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 福利費(fèi)用 教育經(jīng)費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用 住房費(fèi)用 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 招聘費(fèi)用 解聘費(fèi)用 數(shù)額萬元 2300 81 260 678 219 44 58 127 30 22 21 ? 某公司上年度相關(guān)費(fèi)用表 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)： P253259(20分 ) ? (1)由于： ? 人工成本費(fèi)用 (總額 )=企業(yè)在崗人員工資總額 +不在崗員工工資總額 +社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 +福利費(fèi)用 +教育經(jīng)費(fèi) +勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用 +住房費(fèi)用 +工會(huì)經(jīng)費(fèi) +招聘費(fèi)用 +解聘費(fèi)用 (3分 ) ? (2)則上一年度人工成本費(fèi)用總額=2300+81+678+219+44+58+127+30+22+21=3580(3分 ) ? (3)又因：勞動(dòng)分配率 =人工費(fèi)用總額 /凈產(chǎn)值，則： ? 上一年度勞動(dòng)分配率=2580247。 9780=% (3分 ) ? (4)根據(jù)已知條件，本年目標(biāo)勞動(dòng)分配率與上一年相同，則： ? 本年度目標(biāo)勞動(dòng)分配率 =% (3分 ) ? (5)由于：目標(biāo)勞動(dòng)分配率 =目標(biāo)人工成本費(fèi)用 /目標(biāo)凈產(chǎn)值 (2分 ) ? 即： %=目標(biāo)人工費(fèi)用 /12975 ? 則：本年度目標(biāo)人工成本=12975 %=(萬元 ) (3分 ) ? (6)本年度目標(biāo)人工成本增長率=247。 3580100%=% (3分 ) 第四節(jié) 員工福利管理 ? 第一單元 福利總額預(yù)算計(jì)劃 ? 第二單元 各類保險(xiǎn)金和住房公積金核算 第一單元 福利總額預(yù)算計(jì)劃 ? 【 學(xué)習(xí)目標(biāo) 】 ? 通過學(xué)習(xí)掌握企業(yè)福利總額預(yù)算計(jì)劃的編制方法。 ? 【 知識(shí)目標(biāo) 】 P262— 263 ? 一、福利的本質(zhì) ? 二、福利管理的主要內(nèi)容 一、福利的本質(zhì) 本質(zhì)上， 福利是一種非貨幣形式補(bǔ)充性報(bào)酬，它往往不以貨幣形式直接支付給員工，而是以服務(wù)或事物的形式支付給員工，例如帶薪休假、成本價(jià)的住房、子女教育津貼等。 福利有多種 形式，包括全 員性福利、特 殊福利、困難 補(bǔ)助 二、福利管理的主要內(nèi)容 確定福利總額 明確福利實(shí)施 的目標(biāo) 確定福利的支付 形式和對(duì)象 評(píng)價(jià)福利措施 的落實(shí)效果 合理性原則 計(jì)劃性原則 協(xié)調(diào)性原則 必要性原則 福利 管理 的 主要 原則 ? 【 能力要求 】 P263 ? 各項(xiàng)福利總額預(yù)算計(jì)劃的制定程序和內(nèi)容 各項(xiàng)福利總額預(yù)算計(jì)劃 的制定程序和內(nèi)容 ? 該項(xiàng)福利的性質(zhì)：設(shè)施或服務(wù)； ? 該項(xiàng)福利的起始、執(zhí)行日期，上年度的效果及其評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)； ? 該項(xiàng)福利的受益者、覆蓋面、上年度總支出和本年度預(yù)算； ? 新增福利的名稱、原因、受益者、覆蓋面、本年度預(yù)算、效果預(yù)測、效果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)； ? 根據(jù)薪酬總額計(jì)劃和工資、獎(jiǎng)金等計(jì)劃，檢查該項(xiàng)福利計(jì)劃的成本是否能控制在薪酬總計(jì)劃內(nèi)。 第二單元 各類保險(xiǎn)金和住房公積金 ? 【 學(xué)習(xí)目標(biāo) 】 ? 通過學(xué)習(xí)了解社會(huì)保障的基本概念和構(gòu)成，掌握預(yù)算各類社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的基本方法。 ? 【 知識(shí)要求 】 P262— 263 ? 一、社會(huì)保障的基本概念 ? 二、社會(huì)保障的構(gòu)成 一、社會(huì)保障的基本概念 無統(tǒng)一解釋 保障改善國民 生活為目標(biāo) 屬于社會(huì) 化行為 具有經(jīng)濟(jì) 福利性 服務(wù)保障 精神保障 經(jīng)濟(jì)保障 定義 三個(gè)層次 三個(gè)基本要素 二、社會(huì)保障的構(gòu)成 社會(huì)保障體系 社會(huì)保險(xiǎn) 養(yǎng)老保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn) 工傷保險(xiǎn) 醫(yī)療保險(xiǎn) 生育保險(xiǎn) 社會(huì)福利 公共設(shè)施 財(cái)政補(bǔ)貼 居民住房 生活補(bǔ)貼 集體福利 社會(huì)優(yōu)撫 退伍軍人 安置 軍人烈屬 撫恤 其他項(xiàng)目 社會(huì)救助 貧困戶 災(zāi)民 殘疾人 ? 【 能力要求 】 P264— 266 一、各類保險(xiǎn)金的計(jì)算 ? 二、住房公積金的計(jì)算 一、各類保險(xiǎn)金的計(jì)算 ? 為了確保員工利益，同時(shí)也保障企業(yè)的利益，國家已經(jīng)制定了有關(guān)保險(xiǎn)的法律條款，要求員工個(gè)人、企業(yè)按照各自的比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。這些法律條文不僅規(guī)定了各類員工不同保險(xiǎn)的具體計(jì)算、繳納方法，而且規(guī)定了這項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)得具體管理方法。 二、住房公積金的計(jì)算 單位為員工繳 存的住房公積 金按規(guī)定列支 員工提取住房公積 金余額的前提條件 住房公 積金的 有關(guān)制 度規(guī)定 員工公 積金的 繳費(fèi) 提取員工住房公積金存儲(chǔ)余額的條件 （ 1）購買、建造、翻建、大修自住房的； （ 2）離休、退休的； （ 3）完全喪失勞動(dòng)能力，并與單位終止勞動(dòng)關(guān)系的； （ 4）戶口遷出所在的市、縣或者出境定居的； （ 5）償還購房貸款本息的； （ 6）房租超出家庭工資收入的規(guī)定比例的。 謝謝！