內(nèi)部控制通論ppt課件-資料下載頁
2024-11-03 17:37本頁面
【正文】 nce ? Trust ? Shared values ? Strong leadership ? High expectations ? Openness ? High ethical standards 內(nèi)部控制 測試方法 ?詢問 ?檢視文件 ?觀察作業(yè)之進行 ?重新執(zhí)行控制程序 內(nèi)部稽核之目的 ,在於調(diào)查 .評估內(nèi)部控制制度之缺失及衡量營運之效率 ,適時提供改進建議 ,以確保內(nèi)部控制制度得以持續(xù)有效實施 ,並協(xié)助管理階層確實履行其責(zé)任 . 內(nèi)部稽核之目的 調(diào)查 .評估 內(nèi)部控制制度 及各項 管理制度 之健全性 .合理性及有效性 . 調(diào)查 .評估各單位 執(zhí)行政策或計畫 及其 指定職能 之效率 ,並能比較分析營運績效 ,檢討經(jīng)營成果 ,採取有效對策 ,以增進經(jīng)營效率 . 稽核單位之職能 ?內(nèi)部稽核是組織內(nèi)一種獨立的評估功能 ，檢查及評估組織的活動，對組織提供服務(wù)。內(nèi)部稽核的目的在協(xié)助組織的成員有效解除其責(zé)任。為達到此目的，內(nèi)部稽核對他們提供有關(guān)被稽核作業(yè)的分析、評估、建議、咨詢及資訊?；四康陌ù龠M以合理成本達到有效的控制 美國內(nèi)部稽核協(xié)會 內(nèi)部稽核 稽核目的 : 內(nèi)部稽核之目的主要在協(xié)助各單位主管瞭解所屬員工處理業(yè)務(wù)時效及求證各項作業(yè)是否合乎法令及公司內(nèi)部規(guī)章之規(guī)定 ,以提高管理績效 . 內(nèi)部稽核 內(nèi)部稽核的範圍應(yīng)涵蓋 : 檢查及評估組織內(nèi)部控制之充分性及有效性 ,及完成所賦予責(zé)任之績效品質(zhì) .內(nèi)部稽核工作包括如下 : ?檢討財務(wù)及營運資訊之可靠性與完整性 . ?檢討現(xiàn)有制度 ,以確保政策 .計畫 .程序及法 令之遵行 . ?檢討保障資產(chǎn)之方法 . ?評估資源之經(jīng)濟及有效使用 . ?檢討營運及專案計畫目標之達成 . 內(nèi)部稽核 內(nèi)部稽核設(shè)計的工作內(nèi)容 (一 )編組內(nèi)部稽核制度設(shè)計作業(yè)小組。 (二 )規(guī)範各交易循環(huán)之稽核重點。 (三 )授權(quán)稽核單位為主要執(zhí)行單位。 (四 )頒佈施行，並不斷的檢討修正。 內(nèi)部稽核制度規(guī)劃的原則 (一 )了解各項內(nèi)部控制制度作業(yè)流程及控制關(guān)鍵點。 (二 )負責(zé)檢查處理過程中之有關(guān)業(yè)務(wù)有無錯誤，是否符合規(guī)定等，應(yīng)以具體數(shù)據(jù)或文字表達，並予簽認，負連帶責(zé)任 。 內(nèi)部稽核內(nèi)部稽核作業(yè) ? 內(nèi)部稽核人員應(yīng)依據(jù) 年度查核計劃 ，查核及評估 公司之預(yù)算、財務(wù)、業(yè)務(wù)、經(jīng)營績效與內(nèi)部控制制度 ，並檢附工作底稿及抽查資料等，作成稽核報告 交付公司監(jiān)察人查閱並備供查核。 ?定期性稽核 : 由稽核單位依據(jù)年度計畫安排進行之業(yè)務(wù)查核 ?臨時性稽核 : 由公司最高主管或其授權(quán)人依據(jù)事實需要指示稽核單位進行之業(yè)務(wù)查核 內(nèi)部稽核 稽核單位與稽核人員的超然獨立性 ?稽核單位在組織中的歸屬 ?稽核單位主管的權(quán)責(zé) ?稽核單位人員的超然獨立性 內(nèi)部稽核的超然獨立性 ?稽核單位與人員工作計畫的安排 ?稽核工作開始前的資料搜集 ?稽核人員實地查核 ?稽核工作底稿的準備 ?稽核發(fā)現(xiàn)的討論 ?稽核報告的準備 ?事後追蹤報告 ?稽核人員的教育訓(xùn)練 內(nèi)部稽核的步驟 ?書面內(nèi)部稽核實施細則是否 完整齊全 ?內(nèi)部稽核制度執(zhí)行情形是否 徹底完全 內(nèi)部稽核的有效性 ?內(nèi)部稽核單位設(shè)置情形 ?內(nèi)部稽核作業(yè)計畫與執(zhí)行情形 ?內(nèi)部稽核作業(yè)應(yīng)申報或報告事項 ?內(nèi)部稽核作業(yè)品質(zhì) ?內(nèi)部稽核資料保管 內(nèi)部稽核執(zhí)行 ?內(nèi)部稽核單位設(shè)置情形 總經(jīng)理以上直接指揮之稽核單位 稽核單位配置適任及適當人數(shù)之專任稽核人員 稽核人員資料定期申報 稽核單位主管之任免經(jīng)董事會同意並申報 內(nèi)部稽核執(zhí)行 ?內(nèi)部稽核作業(yè)計畫與執(zhí)行情形 編排稽核單位年度查核計畫 編製工作底稿最少保存二年 編製稽核報告最少保存三年 稽核報告應(yīng)送交監(jiān)察人 內(nèi)部稽核執(zhí)行 內(nèi)部稽核人員的心態(tài)與職業(yè)道德觀 : ?稽核人員是企業(yè)內(nèi)必要的惡魔 ?稽核人員是企業(yè)內(nèi)必要的警察 ?稽核人員是企業(yè)內(nèi)的顧問 ?稽核人員的保密性 ?稽核人員的警覺性 ?稽核人員的敏感性 ?稽核人員的保密性 內(nèi)部稽核 ?內(nèi)部稽核作業(yè)應(yīng)申報或報告事項 內(nèi)部稽核執(zhí)行 ?內(nèi)部稽核作業(yè)品質(zhì) 內(nèi)部稽核執(zhí)行 ?內(nèi)部稽核資料保管 內(nèi)部稽核執(zhí)行 85 常見管理問題癥候 ?銷售管理方面 ?貨款管理方面 ?庫存管理方面 ?採購管理方面 ?生產(chǎn)管理方面 ?人事管理方面 ?財務(wù)結(jié)構(gòu)與營運方面
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