中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二章貨幣資金-資料下載頁
2024-10-19 09:16本頁面
【正文】 理 外幣業(yè)務(wù)的記帳方法 ?外幣統(tǒng)帳制（記帳本位幣制） ?是以記帳本位幣作為統(tǒng)一記帳金額的記帳方法。 ?匯率的選擇：外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率（逐日折算法），或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月 1日的匯率（月終調(diào)整法）。 ?適于涉及外幣種類較少，且外幣收支業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。 19 外幣分帳制（原幣記帳制） ? 企業(yè)的記帳本位幣業(yè)務(wù)和外幣業(yè)務(wù)均應(yīng)分別設(shè)立帳戶反映，即有幾種外幣入帳，就應(yīng)設(shè)立幾套帳戶。 ①外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，以原幣記帳；若發(fā)生貨幣兌換業(yè)務(wù)，應(yīng)通過 “ 外幣兌換 ” 予以調(diào)整； ②會(huì)計(jì)期末，再按一定匯率將各種外幣帳戶余額換算成記帳本位幣編制報(bào)表。 ? 適于涉及外幣種類較多，且外幣收支見大較大的業(yè)務(wù)。 20 外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的基本程序 ? 外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)： 采用當(dāng)月一日的匯率，或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率進(jìn)行折算； ? 月末： 各外幣帳戶余額按月末市場匯率折算，與原本位幣余額間的差額，確認(rèn)為匯兌損益； ? 此外，對(duì)外幣類債權(quán)和債務(wù)帳戶，在結(jié)算日還應(yīng)按當(dāng)日匯率確定其匯兌損益。 21 匯兌損益的處理原則 ? 匯兌損益的產(chǎn)生 ? 外幣兌換產(chǎn)生的匯兌損益 ? 期末外幣帳戶調(diào)整產(chǎn)生的匯兌損益 ? 匯兌損益的處理原則 P37 實(shí)例 22 小結(jié) ? 貨幣資金的控制 ?嚴(yán)格職責(zé)分工。不相容職責(zé)相分離 ?實(shí)行交易分開。防坐支 ?實(shí)施內(nèi)部稽核 ?實(shí)施定期輪崗制度 ? 貨幣資金的報(bào)告 ?“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三帳戶的余額之和在資產(chǎn)負(fù)債表上的 貨幣資金報(bào)告。
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