財政與稅收教學講義第十章營業(yè)稅-資料下載頁
2025-10-08 01:15本頁面
【正文】 利息收入權(quán)利的當天。 34 （二）營業(yè)稅的納稅地點原則上采取屬地征收的辦法，就是說納稅人在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款。 35 具體說明如下： 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，納稅人從事運輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅； 納稅人轉(zhuǎn)讓土地時，應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅； 納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅； 36 納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款； 納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅； 各航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應(yīng)作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅； 扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的營業(yè)稅稅款。但建筑安裝工程業(yè)務(wù)的總承包人，扣繳分包或者轉(zhuǎn)包的非跨省（自治區(qū)、直轄市）工程的營業(yè)稅稅款，應(yīng)當向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)解繳。 37 作業(yè) P224： 3 38 一、單項選擇題 下列不屬于應(yīng)納營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)的范圍的是 ( )。 A、百貨商店 B、旅店業(yè) C、飲食業(yè) D、代理業(yè) 答案（ A） 下列選項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項目的是 ( )。 A、商品批發(fā)零售 B、單位員工為本單位提供的勞務(wù) C、轉(zhuǎn)讓商標權(quán) D、從事加工業(yè)務(wù) 答案（ C） 下列各項種，可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（ ）。 Ａ、廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款； Ｂ、融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費 Ｃ、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價值； Ｄ、實行分保險業(yè)務(wù)以外的保險業(yè)的全部保費收入 答案（ D） 39 多項選擇題 不征收營業(yè)稅的情形為：（ ）。 A、生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售行為 B、以無形資產(chǎn)投資入股，與接受方共享利益共擔風險的行為 C、銷售建筑物時連同所占所土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為 D、以不動產(chǎn)投資入股，與接受方共享利益共擔風險的行為 答案：（ ABD） 從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者（ ）的，應(yīng)當繳納營業(yè)稅。 A、在境內(nèi)組織旅客出境旅游； B、以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配并共同承擔投資風險； C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)； D、銷售貨物并備車輛為消費者送貨上門。 答案：（ AC） 40 判斷題 １、營業(yè)稅納稅期限的設(shè)計與增值稅和消費稅是相同的。 參考答案： 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的，應(yīng)當繳納營業(yè)稅。 參考答案： √ 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為， 視同銷售貨物，不征收營業(yè)稅。 參考答案： √ 41 計算題 某建筑公司中標一項建筑承包工程，工程總承包額為 8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價款為 2021萬元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價款為 1500萬元．已知建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%．請分別計算該建筑公司承包此項工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅額。 答案： (1)建筑公司計稅營業(yè)額 =800020211500=4500(萬元 ) (2)建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅稅款=4500 3%=135(萬元 ) (3)應(yīng)扣繳裝飾公司營業(yè)稅稅款=2021 3%=60(萬元 ) (4)應(yīng)扣繳設(shè)備安裝公司營業(yè)稅稅款=1500 3%=45(萬元 )
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