[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第四節(jié)現(xiàn)金流量表-資料下載頁(yè)
2025-10-07 22:35本頁(yè)面
【正文】 利息。 ? （ 6）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ? 注意：不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。 ? （ 7）投資所支付的現(xiàn)金 ? （ 8）取得子公司及其他單位支付的現(xiàn)金凈額 ? （ 9）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 如企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 ? 3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? （ 1）吸收投資所收到的現(xiàn)金 ? （ 2）借款所收到的現(xiàn)金 ? （ 3）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? （ 4）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ? 【 例題 7】 某企業(yè) 2021年度“短期借款”賬戶年初余額為 120萬(wàn)元，年末余額為 140萬(wàn)元；“長(zhǎng)期借款”賬戶年初余額為 360萬(wàn)元，年末余額為 840萬(wàn)元。 2021年借入短期借款 240萬(wàn)元，借入長(zhǎng)期借款 460萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的 20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用（ 2021年未支付利息）。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。 ? 要求計(jì)算：（ 1）借款所收到的現(xiàn)金；（ 2）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ? （ 1）借款所收到的現(xiàn)金 =240+460=700（萬(wàn)元）。 ? （ 2）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 =（ 120+240140）+[360+460（ 84020） ]=220（萬(wàn)元）。 ? （ 5）分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 ? （ 6）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 4．匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 ? （二）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 ? 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，調(diào)增、調(diào)減項(xiàng)目的確定原則： ? 1．調(diào)整事項(xiàng)屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目 ? （ 1）使凈利潤(rùn)減少，調(diào)增； ? （ 2）使凈利潤(rùn)增加，調(diào)減。 ? 2．調(diào)整事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目 ? （ 1）在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)科目借方記錄，調(diào)減； ? （ 2）在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)科目貸方記錄，調(diào)增。 ? 【 例題 8】 某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為 600萬(wàn)元，投資收益為 100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為 50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加 75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少 25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為 40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為 10萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（ ）萬(wàn)元。 ? A． 400 B． 850 C． 450 D． 500 ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ =600100+507525+40+10=500（萬(wàn)元）。
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