[經(jīng)濟學]第四節(jié)現(xiàn)金流量表-資料下載頁
2024-10-16 22:35本頁面
【正文】 利息。 ? （ 6）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ? 注意：不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。 ? （ 7）投資所支付的現(xiàn)金 ? （ 8）取得子公司及其他單位支付的現(xiàn)金凈額 ? （ 9）支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 ? 如企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。 ? 3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? （ 1）吸收投資所收到的現(xiàn)金 ? （ 2）借款所收到的現(xiàn)金 ? （ 3）收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 ? （ 4）償還債務所支付的現(xiàn)金 ? 【 例題 7】 某企業(yè) 2021年度“短期借款”賬戶年初余額為 120萬元，年末余額為 140萬元；“長期借款”賬戶年初余額為 360萬元，年末余額為 840萬元。 2021年借入短期借款 240萬元，借入長期借款 460萬元，長期借款年末余額中包括確認的 20萬元長期借款利息費用（ 2021年未支付利息）。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。 ? 要求計算：（ 1）借款所收到的現(xiàn)金；（ 2）償還債務所支付的現(xiàn)金 ? （ 1）借款所收到的現(xiàn)金 =240+460=700（萬元）。 ? （ 2）償還債務所支付的現(xiàn)金 =（ 120+240140）+[360+460（ 84020） ]=220（萬元）。 ? （ 5）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 ? （ 6）支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 ? 4．匯率變動對現(xiàn)金的影響額 ? （二）現(xiàn)金流量表補充資料 ? 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額時，調(diào)增、調(diào)減項目的確定原則： ? 1．調(diào)整事項屬于利潤表項目 ? （ 1）使凈利潤減少，調(diào)增； ? （ 2）使凈利潤增加，調(diào)減。 ? 2．調(diào)整事項屬于資產(chǎn)負債表的項目 ? （ 1）在資產(chǎn)負債表項目涉及的會計科目借方記錄，調(diào)減； ? （ 2）在資產(chǎn)負債表項目涉及的會計科目貸方記錄，調(diào)增。 ? 【 例題 8】 某企業(yè)當期凈利潤為 600萬元，投資收益為 100萬元，與籌資活動有關的財務費用為 50萬元，經(jīng)營性應收項目增加 75萬元，經(jīng)營性應付項目減少 25萬元，固定資產(chǎn)折舊為 40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為 10萬元。假設沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（ ）萬元。 ? A． 400 B． 850 C． 450 D． 500 ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 =600100+507525+40+10=500（萬元）。
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