【正文】 預算控制 ? 全面性原則 ? 及時性原則 ? 經(jīng)濟性原則 ? 客觀性原則 ? 適應性原則 ? 權威性原則 預算 控制 種類 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算控制 ? 按控制方法：授權控制、反饋控制、調(diào)整控制、制度控制等。 ? 按控制功能：預防性控制、導向性控制、糾正性控制、補償性控制等。 ? 按控制時序：事前控制、事中控制、事后控制。 ? 按控制對象：資金控制、銷售控制、生產(chǎn)控制、采購控制、投資控制等。 預算 控制 基礎 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算控制 ? 組織保證 ? 制度保證 ? 控制目標 ? 會計核算 ? 信息反饋 預算 控制 方式 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算控制 ? 分解預算目標 ? 授權制度 ? 財務控制 ? 調(diào)整控制 ? 考評控制 ? 審計控制 問題 改進措施 預算管理 預算細化、剛性、協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略預算與運營預算區(qū)分 變動費用 作業(yè)分析與比例控制相結合 約束性費用 增量預算與零基預算結合 選擇性費用 作業(yè)分析與比例控制結合 項目預算 可行性、必要性分析和費用細化 個人費用 標準化、強化審批 其他 合理分攤共同費用、資金占用費考核、納稅影響、營銷費用投入風險關注和考核 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算控制 預算松弛問題分析 “ 預算松弛 ” ： 預算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預算的困難等，或者為了爭取新投資項目，在項目申報時壓低支出預算，當項目被批準后，又不斷擴大投資規(guī)?；蛏詭渌椖康?“ 釣魚 ” 行為。 “ 預算松弛 ” 產(chǎn)生的原因： 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算控制 預算松弛問題的解決 預算參與與預算松弛是正相關的。 、預算指標細化和明確算法 信息不對稱為預算松弛提供了基礎環(huán)境。 ，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報基數(shù)，加權平均，少報罰 Y（懲罰系數(shù)），多報不獎，超額獎 X（獎勵系數(shù)），不足補 X。 超基數(shù)獎勵系數(shù) ＞ 少報懲罰系數(shù) ＞ 超基數(shù)獎勵系數(shù) 上下級基數(shù)的權數(shù)各是 50% 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算控制 下級自報數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 ①下級自報數(shù)（ S） 60 70 80 90 100 ②上級要求數(shù)（ D） 60 60 60 60 60 ③合同基數(shù) C=(S+D)/2 60 65 70 75 80 ④期末實際完成數(shù) A 80 80 80 80 80 ⑤超基數(shù)獎勵 (AC) 80% 16 12 8 4 0 ⑥少報罰款 (SA) 60% － 12 － 6 0 0 0 ⑦下級凈獎勵⑤ +⑥ 4 6 8 4 0 “ 聯(lián)合基數(shù)確定法 ” 下的預算自報數(shù)及獎罰情況表 ? 針對例外情況的特批也必須附加控制措施 ? 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少批 ? 特批時需由預算部門提供預算執(zhí)行情況的說明 ? 特批人應明確特批后對預算執(zhí)行的影響 例外審批 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算控制 審批 權限 上級主管 院長 副院長 財務處長 科室主任 聯(lián)簽 投資活動 購買設備 對外投資等 融資活動 吸收投資 借款 申請撥款 業(yè)務活動 采購材料 費用報銷 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算控制 項目 內(nèi)容 必要性 根據(jù)內(nèi)部條件和外部環(huán)境變化對預算進行調(diào)整。 調(diào)整形式 自動滾動調(diào)整；期中調(diào)整；授權調(diào)整；期后追認；即時調(diào)整。 調(diào)整程序 分析、申請、審議、批準 調(diào)整權限 預算調(diào)整一般經(jīng)過預算管理委員會審批，重大調(diào)整通過院長辦公會審議，報職代會批準。 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算控制 控制方法 說 明 目標控制法 以目標費用總額控制成本費用發(fā)生 預算控制法 借助預算指標控制成本費用發(fā)生 標準法 通過定額或費用開支標準控制成本費用。 授權審批法 按金額大小規(guī)定審批權限。成本費用支出數(shù)額較大、預算外費用、特殊費用一般經(jīng)過較高級別領導審批。 作業(yè)分析法 通過對成本費用發(fā)生的動因分析其合理性、合規(guī)性，控制成本費用水平。 競爭對等法 通過對競爭對手成本費用水平的分析，考慮本醫(yī)院財務能力，控制成本費用水平。 責任考核法 將成本費用預算執(zhí)行責任落實到部門和人員，并與獎懲掛鉤。 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算控制 預算分析的含義 預算分析的作用 預算差異的種類 預算分析的方法 預算分析的步驟 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算分析 預算分析是指對預算管理全過程的分析，包括預算的事前、事中和事后分析。 預算 分析 含義 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算 分析 ? 事前分析：是一種預測分析，是指在實施預算活動之前所做出的研究其可行性的分析。如投資方案分析、經(jīng)營預測分析。 ?事中分析：是一種控制分析，是指在預算執(zhí)行過程中，對預算執(zhí)行狀況及控制成效所進行的日常性分析。如存貨、費用支出的控制分析。 ?事后分析：是一種總結性分析，是指對一定期間內(nèi)預算執(zhí)行結果的分析，是對各預算執(zhí)行部門進行考核的依據(jù)。 預算 分析 作用 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算 分析 ? 預防作用 ? 控制作用 ? 評價作用 ? 辨析作用 ? 促進作用 預算差異是指預算執(zhí)行結果與預算標準之間的差額。 預算 差異 種類 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算 分析 ? 按照差異產(chǎn)生的原因分類： （ 1）價格差異 （ 2）數(shù)量差異 （ 3）結構差異 ?按差異對預算執(zhí)行及結果的影響分類： （ 1）有利差異 （ 2）不利差異 ?按差異產(chǎn)生的性質： （ 1）主觀差異 （ 2）客觀差異 預算 分析 方法 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算 分析 ? 定量分析方法 （ 1）比較分析法 （ 2）比率分析法：構成比率、效率比率、相關比率 （ 3）因素分析法：連環(huán)替代法、差額分析法 ? 定性分析方法 （ 1）觀察法 （ 2）經(jīng)驗判斷法 （ 3）會議分析法 （ 4）類比分析法 預算 分析 步驟 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算 分析 ? 確定分析對象，明確分析目的 ? 收集資料，掌握情況 ? 對比分析，確定差異 ? 分析原因，落實責任 ? 提出措施，改進工作 ? 歸納總結，分析報告 分析報告 月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執(zhí)行情況。財務部門進行匯總分析，為各級領導提供決策信息。 預算分析報告主要包括： 進度分析 ： 累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完 成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導。 業(yè)績分析 ： 根據(jù)各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。 分析建議 ： 為各級領導決策提供支持和建議 。 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算分析 預算 分析 預算考評的意義 預算考評的原則 預算考評的內(nèi)容 預算獎懲方案的設計 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算考評 預算 考評 意義 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算 考評 ? 預算考評是全面預算順利實施的保障 ? 預算考評是增強預算“剛性”的有效措施 ? 預算考評是確保預算目標實現(xiàn)的保證 ? 預算考評時建立預算激勵與約束機制的重要內(nèi)容 預算考評是對醫(yī)院全面預算管理實施過程和實施效果的考核和評價，在全面預算管理中處于承上啟下的關鍵關鍵環(huán)節(jié)。 預算 考評 原則 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算 考評 ? 目標性原則 ? 可控性原則 ? 分級考評原則 ? 客觀公正原則 ? 時效性原則 ? 利益掛鉤原則 ? 制度化原則 預算 考評 體系 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算 考評 ? 建立預算考評機構 ? 制定預算考評制度 ? 確定預算考評指標 ? 制定預算獎懲方案 ? 預算考評的組織實施 預算 考評 方案 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算 考評 ? 原則 （ 1）目標性原則 （ 2）客觀公正原則 （ 3）全面性原則 （ 4）獎懲并存原則 ? 方案設計 （ 1）以預算目標為獎勵基數(shù) （ 2）涵蓋全局目標和密切相關目標 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算 考評 財務指標 非財務指標 主要財務指標 計算公式 責任中心 成本中心 （行政職能科室） 成本（費用 )增減額；成本（費用 )升降率 成本費用增減額 =實際成本費用－預算成本費用額 成本費用升降率 =實際成本費用／預算成本費用額 顧客滿意度，差錯率醫(yī)療事故等 . 收益中心 （臨床科室） 邊際盈虧；收支差額 邊際利潤 =業(yè)務收入－變動成本費用 收支差額 =營業(yè)收入－變動成本費用－固定成本費用 投資中心 （醫(yī)院） 投資報酬率；剩余收益 投資報酬率 =稅后凈收益／平均投資資產(chǎn)本 剩余利益 =凈收益－資金成本 指標類別 成功指標及關鍵成功因素 財務指標 收支結余率、人員經(jīng)費支出率、管理費用率、百元固定資產(chǎn)收入、百元收入材料消耗、資金周轉、償債能力、增長能力 社會指標 病人滿意度、平均門診人次費用、平均門診人次藥品費用、每住院床日費用等。 質量指標 診斷符合率、治愈率、好轉率、病死率、感染率等 創(chuàng)新指標 科研投入、新技術應用、科研成果等 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算 考評 運 用 說 明 調(diào)整工資 年度或定期加薪及減薪 獎金分配 經(jīng)常性獎勵和一次性獎勵 晉升 根據(jù)連續(xù)考核結果晉升職務 換崗 調(diào)換最適合的崗位工作 培訓指導 確定績效增長的主要問題，有針對性的培訓和指導 淘汰 對于累積考核不合格的員工，經(jīng)換崗和培訓指導無效，予以淘汰 職業(yè)生涯規(guī)劃 指導員工制定個人發(fā)展計劃 醫(yī)院預算控制和考評 — 預算 考評 國外醫(yī)院預算管理介紹 美國醫(yī)院的管理者十分重視全面預算管理，且講究實效，他們認為編制預算的過程是醫(yī)院規(guī)劃事業(yè)發(fā)展的過程，是調(diào)整資源配置的過程。美國醫(yī)院的預算要求數(shù)據(jù)十分準確，且對每一個具體項目都有明確的預算，具有較強的可操作性。各醫(yī)院的預算必須經(jīng)醫(yī)院董事會和公司（集團）董事會的批準才能執(zhí)行。 美國醫(yī)院的收費只能按照病種和就診、住院人次數(shù)計算收費金額，向保險公司或政府結算，與醫(yī)院的實際成本、實際服務項目、提供的醫(yī)療費賬單無關。因此，醫(yī)院十分重視對醫(yī)療費成本的控制，在保證醫(yī)療需要的前提下，能不做的檢查決不會做，能用便宜的藥品，決不用貴重藥品。美國醫(yī)院的藥品費只占醫(yī)藥費的 10％～20％即是明證。這種付費方法減少了國家衛(wèi)生資源的浪費和個人在健康保健方面的支出。 國外醫(yī)院預算管理介紹 美國醫(yī)院十分重視對重大（重要）開支項目的控制。在美國醫(yī)院，工薪支出占經(jīng)營成本的 40％～50％，因此節(jié)約支出主要靠精減人員、節(jié)約工薪支出來實現(xiàn)。當醫(yī)院的工作量減少時，就會減少開放床位數(shù)，壓縮工作人員的工作時間，減少臨時工作人員，并讓空閑人員休假，盡可能節(jié)約開支。 國外醫(yī)院預算管理介紹 美國醫(yī)院實行材料物資集中采購供應，是控制成本、減少資金占用的另一有效途徑。醫(yī)院所需的材料物資由集團醫(yī)院或集團醫(yī)院的區(qū)域中心集中采購供應，每天各醫(yī)院將第二天需用的材料數(shù)通過計算機網(wǎng)絡通知采購中