【正文】 有特殊情況時 ， 向全面預(yù)算管理委員會提 出預(yù)算修正建議； ? 協(xié)助全面預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào) 、 處理預(yù)算執(zhí) 行過程中出現(xiàn)的一些問題 。 審議批準(zhǔn) 上報上級主管部門審議批準(zhǔn)。它是以預(yù)算期內(nèi)某一固定業(yè)務(wù)活動水平為基礎(chǔ)，來確定相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)算編制方法。 缺點： 預(yù)算編制的工作量大 適用范圍： 適用于全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算編制 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 彈性預(yù)算法運用的三種形式： （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預(yù)算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 項目 初步預(yù)計 可用資金 分配比例 分配資金 差異 宣傳費 9000 4730 4270 旅差費 3000 2090 910 培訓(xùn)費 6000 2640 3360 購置費 5500 1540 3960 合計 23500 11000 １ 11000 12500 成本－效益分析： 宣傳費： 1:9 旅差費１ :４ 培訓(xùn)費１ :５ 購置費１ :３ 預(yù)算資金分配： 可用資金＝ 25000－ 3000－ 5000－ 6000＝ 11000元 分配比例：廣告費＝ 9／（ 9＋ 4＋ 5＋ 3）＝ 旅差費＝ 4／（ 9＋ 4＋ 5＋ 3）＝ 培訓(xùn)費＝ 5／（ 9＋ 4＋ 5＋ 3）＝ 研發(fā)費＝ 3／（ 9＋ 4＋ 5＋ 3）＝ 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 — 預(yù)算編制的基本方法 零基預(yù)算的優(yōu)缺點 優(yōu)點： 能夠合理分配資源，確保重點、兼顧一般。其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預(yù)算）。 原因在于一方面它的分析計算工作量大 ， 程序煩瑣 ，效率較低；另一方面由于面面俱到 ， 往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾 ， 從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性 。 （ 2）住院收入 住院收入預(yù)算數(shù)＝計劃每床日收費標(biāo)準(zhǔn) 計劃病床使用日 住院收入預(yù)算中的住院費、化驗費、治療費等，都可以比照上述公式計算。 設(shè)備 使用 維修 預(yù)算 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 歸口預(yù)算 費用項目 財務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 折舊費 目錄、折舊率、利用率 資產(chǎn)種類、數(shù)量、折舊計算、利用情況 維修費 增量預(yù)算、項目預(yù)算 中小修理估計；大修理費用明細(xì)；設(shè)備運行情況 長期租金 合同、利用率 設(shè)備租用數(shù)量、種類、月租金、利用情況 設(shè)備租用維修預(yù)算編制 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 歸口預(yù)算 序號 擬租用 /維修 設(shè)備名稱 型號 使用年限 原因 擬花費（元） 設(shè)備租用 /維修申報表 科室名稱： 科室負(fù)責(zé)人： 填報日期： 注：此表由科室填報后，送歸口部門 審批 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 歸口預(yù)算 設(shè)備 購置 預(yù)算 項目 具體內(nèi)容 決策程序 專家論證、上級批準(zhǔn)、醫(yī)院實施。 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 科室預(yù)算 院級 收入 預(yù)算 項 目 說 明 編制依據(jù) 院級收入預(yù)算指不能直接計入科室的收入預(yù)算，包括財政補助收入預(yù)算、上級補助收入預(yù)算和其他收入預(yù)算。 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 科室預(yù)算 變動 費用 預(yù)算 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計服務(wù)量 單位材料成本 預(yù)計材料成本 加 :期末庫存 期初庫存 預(yù)計材料采購 材料成本預(yù)算編制 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 科室預(yù)算 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計醫(yī)療收入 預(yù)計藥品收入 綜合差價率 藥品成本 加 :期末庫存 期初庫存 預(yù)計藥品采購 藥品成本預(yù)算編制 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 科室預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn)費用預(yù)算 定員標(biāo)準(zhǔn)支出預(yù)算 定員標(biāo)準(zhǔn)支出預(yù)算指基層預(yù)算科室根據(jù)醫(yī)院的定員標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合科室自身人員情況所填報的支出預(yù)算。 由職能部門統(tǒng)一編報更加準(zhǔn)確的支出預(yù)算 由職能部門統(tǒng)一編報更加準(zhǔn)確的支出預(yù)算，如與人員支出相關(guān)的支出預(yù)算 ，如工資福利支出中的全部項目（基本工資和津貼除外，因為此兩項支出為歸口支出）、商品和服務(wù)中的工會經(jīng)費、福利費、對個人和家庭的補助中的全部項目。 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，預(yù)算目標(biāo)測算方法不科學(xué)，預(yù)算松弛現(xiàn)象。 預(yù)算 控制 基礎(chǔ) 醫(yī)院預(yù)算控制和考評 — 預(yù)算控制 ? 組織保證 ? 制度保證 ? 控制目標(biāo) ? 會計核算 ? 信息反饋 預(yù)算 控制 方式 醫(yī)院預(yù)算控制和考評 — 預(yù)算控制 ? 分解預(yù)算目標(biāo) ? 授權(quán)制度 ? 財務(wù)控制 ? 調(diào)整控制 ? 考評控制 ? 審計控制 問題 改進(jìn)措施 預(yù)算管理 預(yù)算細(xì)化、剛性、協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略預(yù)算與運營預(yù)算區(qū)分 變動費用 作業(yè)分析與比例控制相結(jié)合 約束性費用 增量預(yù)算與零基預(yù)算結(jié)合 選擇性費用 作業(yè)分析與比例控制結(jié)合 項目預(yù)算 可行性、必要性分析和費用細(xì)化 個人費用 標(biāo)準(zhǔn)化、強化審批 其他 合理分?jǐn)偣餐M用、資金占用費考核、納稅影響、營銷費用投入風(fēng)險關(guān)注和考核 醫(yī)院預(yù)算控制和考評 — 預(yù)算控制 預(yù)算松弛問題分析 “ 預(yù)算松弛 ” ： 預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭取新投資項目，在項目申報時壓低支出預(yù)算，當(dāng)項目被批準(zhǔn)后，又不斷擴大投資規(guī)?；蛏詭渌椖康?“ 釣魚 ” 行為。 授權(quán)審批法 按金額大小規(guī)定審批權(quán)限。 ?事中分析：是一種控制分析，是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，對預(yù)算執(zhí)行狀況及控制成效所進(jìn)行的日常性分析。 分析建議 ： 為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議 。美國醫(yī)院的藥品費只占醫(yī)藥費的 10％～20％即是明證。醫(yī)院所需的材料物資由集團(tuán)醫(yī)院或集團(tuán)醫(yī)院的區(qū)域中心集中采購供應(yīng)，每天各醫(yī)院將第二天需用的材料數(shù)通過計算機網(wǎng)絡(luò)通知采購中
。 美國醫(yī)院的收費只能按照病種和就診、住院人次數(shù)計算收費金額，向保險公司或政府結(jié)算，與醫(yī)院的實際成本、實際服務(wù)項目、提供的醫(yī)療費賬單無關(guān)。 預(yù)算分析報告主要包括： 進(jìn)度分析 ： 累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完 成進(jìn)度為起點分析成本和費用進(jìn)度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo)。 預(yù)算 分析 含義 醫(yī)院預(yù)算控制和考評 — 預(yù)算 分析 ? 事前分析：是一種預(yù)測分析，是指在實施預(yù)算活動之前所做出的研究其可行性的分析。 調(diào)整程序 分析、申請、審議、批準(zhǔn) 調(diào)整權(quán)限 預(yù)算調(diào)整一般經(jīng)過預(yù)算管理委員會審批，重大調(diào)整通過院長辦公會審議，報職代會批準(zhǔn)。 ? 按控制時序：事前控制、事中控制、事后控制。 （ 3）離退休人員費用 離退休人員費用按上年離退休工資費用，加本年新增加離退休人員費用，減本年病故人員離退休費用，求得預(yù)算數(shù)。 定次標(biāo)準(zhǔn)支出預(yù)算 定額標(biāo)準(zhǔn)支出預(yù)算 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 科室預(yù)算 標(biāo)準(zhǔn) 費用 預(yù)算 支出項目 標(biāo)準(zhǔn)分類 制定標(biāo)準(zhǔn)依據(jù) 差旅費 定額標(biāo)準(zhǔn) 出差人次、地點、人均報銷標(biāo)準(zhǔn) 電話費費 定額標(biāo)準(zhǔn) 崗位、人數(shù)、報銷標(biāo)準(zhǔn) 勞保費 定員標(biāo)準(zhǔn) 崗位、人數(shù)、報銷標(biāo)準(zhǔn) 業(yè)務(wù)招待費 定次標(biāo)準(zhǔn) 業(yè)務(wù)量、招待人次、人均標(biāo)準(zhǔn) 圖書資料費 定額標(biāo)準(zhǔn) 增量預(yù)算、費用明細(xì)及說明 培訓(xùn)費 定員標(biāo)準(zhǔn) 崗位、培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)人次 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 科室預(yù)算 無標(biāo)準(zhǔn)日常性支出預(yù)算 無法直接計入科室的支出預(yù)算 無法直接計入科室的支出項目主要包括商品和服務(wù)支出下的水費、電費、取暖費、物業(yè)管理費。 ?變動費用指與當(dāng)期業(yè)務(wù)量成正比例關(guān)系的費用。 重點 支出 預(yù)算 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 歸口預(yù)算 序號 出國原因 出國人數(shù) 出國天數(shù) 擬花費 出國申報表 科室名稱： 科室負(fù)責(zé)人： 填報日期： 注：此表由科室填報后，送歸口部門 審批 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 歸口預(yù)算 歸口 預(yù)算 科室 預(yù)算 收入預(yù)算：科室收入預(yù)算 院級收入預(yù)算 非歸口支出預(yù)算 ：科室支出預(yù)算 院級支出預(yù)算 醫(yī)院 預(yù)算 醫(yī)院收入預(yù)算 醫(yī)院支出預(yù)算 醫(yī)院現(xiàn)金預(yù)算 人員支出預(yù)算 設(shè)備支出預(yù)算 重點支出預(yù)算 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 科室預(yù)算 ?收入預(yù)算：科室收入預(yù)算 院級收入預(yù)算 ?非歸口支出預(yù)算：科室支出預(yù)算 院級支出預(yù)算 科室 預(yù)算 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 科室預(yù)算 科室 收入 預(yù)算 項 目 說 明 編制依據(jù) 科室收入預(yù)算以預(yù)測為基礎(chǔ) .收入預(yù)測的主要依據(jù)是各科室根據(jù)歷年數(shù)據(jù)，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化，如疾病流行趨勢的變化，科室內(nèi)部情況的變化人員變動情況、設(shè)備增加情況、床位變動情況等，進(jìn)行預(yù)測。 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 量本利規(guī)劃法 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計服務(wù)量（件） 2021 3000 4000 3000 12021 服務(wù)單價（元） 80 80 80 80 80 醫(yī)療收入（元） 160000 240000 320210 320210 960000 收入 預(yù) 算 2021年度 余額及本期發(fā)生額 每季度實收數(shù) 一 二 三 四 期初余額 50000 50000 第一季度醫(yī)療收入 160000 96000 64000 第二季度醫(yī)療收入 240000 144000 96000 第三季度醫(yī)療收入 320210 192021 128000 第四季度醫(yī)療收入 240000 144000 期末余額 96000 合 計 914000 146000 208000 288000 272021 應(yīng) 收 帳 款 預(yù) 算 2021年度 單位：元 假定當(dāng)季收入 60%收現(xiàn)， 40%下季收現(xiàn) 余額及本期發(fā)生額 每季度實付數(shù) 一 二 三 四 期初余額 12021 12021 第一季度采購 23000 9200 13840 第二季度采購 32600 13040 19560 第三季度采購 37040 14816 22224 第四季度采購 27960 11184 期末余額 16776 合 計 115824 21200 26880 34376 33408 應(yīng) 付 帳 款 預(yù) 算 2021年度 單位：元 假定當(dāng)季支付采購金額 40%，下季支付 60% 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 醫(yī)院預(yù)算 業(yè)務(wù)收入預(yù)算平衡修正 業(yè)務(wù)收入預(yù)算 因素分析 市場預(yù)測 量本利分析 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 醫(yī)院預(yù)算 醫(yī)院 支出 預(yù)算 項 目 說 明 編制依據(jù) 支出預(yù)算以預(yù)測為基礎(chǔ) . 主要依據(jù)是通過對支出歷史數(shù)據(jù)的分析，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等資料得出 . 預(yù)算表 ? 按支出項目編制的支出預(yù)算表（按年） ? 按部門編制的支出預(yù)算表（按季度或月份） ? 按所屬醫(yī)院編制的支出預(yù)算表（按季度或月份 ) 預(yù)測方法 業(yè)務(wù)量：基數(shù)增減法 分類 人員支出 商品和服務(wù)支出 對個人和家庭的補助支出 項目支出 醫(yī)院三級預(yù)算編制列舉 — 醫(yī)院預(yù)算 現(xiàn)金 預(yù)算 季度 一 二 三 四 全年 期初余額 本期收入 小 計 本期支出