[經(jīng)濟(jì)學(xué)]13第十三章特殊項(xiàng)目和業(yè)務(wù)的-資料下載頁(yè)
2025-10-06 12:40本頁(yè)面
【正文】 機(jī)構(gòu)函證其資 信狀況。 關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序 ? 向被審計(jì)單位管理當(dāng)局獲取書(shū)面聲明并確認(rèn)關(guān)聯(lián)方及其交易的披露是否充分及時(shí)。 ? 披露應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。 試題舉例 ? 單項(xiàng)選擇題 審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在（ ）（ 2021年） A、 識(shí)別關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù) B、 函證關(guān)聯(lián)方的存在性 C、 證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性 D、 評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易的披露 【 答案 】 D 【 解析 】 關(guān)聯(lián)方交易的核心在于披露，而不是在于會(huì)計(jì)的處理。 七、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審計(jì) ? 會(huì)計(jì)政策包括：會(huì)計(jì)年度、記帳本位幣、記帳基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則、合并報(bào)表編制方法、壞帳、存貨、投資、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算方法、收入確認(rèn)原則、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法、外幣業(yè)務(wù)核算方法等。 ? 會(huì)計(jì)政策的變更采用追朔調(diào)整方法。 追朔調(diào)整方法 ? （ 1）計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù) ? ①根據(jù)新的會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算受影響的前期交易或事項(xiàng) ? ②計(jì)算兩種會(huì)計(jì)政策下的差異 ? ③計(jì)算差異的所得稅影響金額 ? 只有在同時(shí)具備如下條件時(shí)，才需考慮所得稅影響。 ? 第一：所得稅核算方法是：納稅影響會(huì)計(jì)法； ? 第二：基于會(huì)計(jì)政策的變更產(chǎn)生了新的時(shí)間性差異。 追朔調(diào)整方法 ? 這是因?yàn)闀?huì)計(jì)政策的變更是會(huì)計(jì)行為而不是稅務(wù)行為，不會(huì)影響到應(yīng)交所得稅，這樣能影響到 “ 所得稅 ” 的就只有 “ 遞延稅款 ” 了，而“ 遞延稅款 ” 的出現(xiàn)需同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是納稅影響會(huì)計(jì)法，二是時(shí)間性差異。 追朔調(diào)整方法 ? ④ 確定前期中的每一期的稅后差異 ? ⑤計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù) ? （ 2）進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理 ? （ 3）調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目 ? ①調(diào)整政策變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)； ? ②調(diào)整政策變更當(dāng)年利潤(rùn)表的上年數(shù)。 ? （ 4）會(huì)計(jì)報(bào)表附注說(shuō)明 會(huì)計(jì)估計(jì)含義及調(diào)整 ? 會(huì)計(jì)估計(jì)包括：短期投資跌價(jià)損失、長(zhǎng)期投資減值損失、壞帳損失、存貨跌價(jià)損失、固定資產(chǎn)減值損失、無(wú)形資產(chǎn)減值損失、在建工程減值損失、委托貸款減值損失的估計(jì)方法；預(yù)提費(fèi)用估計(jì)方法、無(wú)形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)年限的估計(jì)方法；收入確認(rèn)的估計(jì)方法；固定資產(chǎn)余值的估計(jì)方法等。 ? 會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法。 未來(lái)適用法 ?由于未來(lái)適用法不對(duì)以前的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行追溯調(diào)整，只是在當(dāng)期和以后各期用新政策，所以并沒(méi)有賬面的會(huì)計(jì)處理，但要在附注中注明新舊政策下當(dāng)期凈利潤(rùn)的差異額。 會(huì)計(jì)政策、估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的審計(jì)目標(biāo) ? 確定會(huì)計(jì)政策變更是否合法、合理； ? 確定會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正是否合理； ? 確定會(huì)計(jì)處理是否正確； ? 確定披露是否恰當(dāng)。 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審計(jì)程序 ? 與前期比較，識(shí)別會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更； ? 查閱會(huì)計(jì)法規(guī)、股東大會(huì)、董事會(huì)、管理當(dāng)局的會(huì)議記錄，判斷會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合法性、合理性； ? 檢查會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理是否正確； ? 檢查會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露是否恰當(dāng)。 會(huì)計(jì)報(bào)表的披露是否恰當(dāng) 會(huì)計(jì)政策 ? （ 1）會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由 ? （ 2）會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù) ? ①追溯調(diào)整法下的累積影響數(shù) ? ②會(huì)計(jì)政策變更對(duì)本期凈損益的影響額 ? ③比較會(huì)計(jì)報(bào)表各期凈損益的影響額 ? （ 3）影響金額不能合理確定的理由，包括在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露累積影響數(shù)不能合理確定的理由以及由于會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的影響金額不能合理確定的理由。 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表的披露是否恰當(dāng) 會(huì)計(jì)估計(jì) ? （ 1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由； ? （ 2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)：對(duì)凈損益的影響和其他項(xiàng)目的影響； ? （ 3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。
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