【導(dǎo)讀】1 袆膆薂薆羈聿蒈薅肀芄莄薄螀肇芀薃袂芃薈薂羅肅蒄螞肇芁莀蟻螇肄芆蝕罿艿節(jié)蠆肁膂薁蚈螁莈蕆蚇袃膀莃蚇羅莆艿蚆肈腿薇螅螇羈蒃螄袀膇荿螃肂羀蒞螂螂芅芁螁襖肈薀螁羆芄蒆螀聿肆莂衿螈節(jié)羋袈袁肅薆袇羃芀蒂袆膅肅蒈裊裊莈莄蒂羇膁芀蒁聿莇蕿蒀蝿腿蒅葿袁蒞莁薈羄膈芇薈肆羈薆薇袆膆薂薆羈聿蒈薅肀芄莄薄螀肇芀薃袂芃薈薂羅肅蒄螞肇芁莀蟻螇肄芆蝕罿艿節(jié)蠆肁膂薁蚈螁莈蕆蚇袃膀莃蚇羅莆艿蚆肈腿薇螅螇羈蒃螄袀膇荿螃肂羀蒞螂螂芅芁螁襖肈薀螁羆芄蒆螀聿肆莂衿螈節(jié)羋袈袁肅薆袇羃芀蒂袆膅肅蒈裊裊莈莄蒂羇膁芀蒁聿莇蕿蒀蝿腿蒅葿袁蒞莁薈羄膈芇薈肆羈薆薇袆膆薂薆羈聿蒈薅肀芄莄薄螀肇芀薃袂芃薈薂羅肅蒄螞肇芁莀蟻螇肄芆蝕罿艿節(jié)蠆肁膂薁蚈螁莈蕆蚇袃膀莃蚇羅莆艿蚆肈腿薇螅螇羈蒃螄袀膇荿螃肂羀蒞螂螂芅芁螁襖肈薀螁羆芄蒆螀聿肆莂衿螈節(jié)羋袈袁肅薆袇羃芀蒂袆膅肅蒈裊裊莈莄蒂羇膁芀蒁聿莇蕿蒀蝿腿蒅葿袁蒞莁薈羄膈芇薈肆羈薆薇袆膆薂薆羈聿蒈薅肀芄莄薄螀

　　

【正文】 制制度必須遵循以下原則： 實行錢賬分管原 則 出納員不得兼管總賬、明細賬，出納可以登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，會計管理總賬、明細賬，但不能經(jīng)管貨幣資金收支。 實行重要印鑒與重要票據(jù)分權(quán)管理原則 出納員保管、開具現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，財務(wù)經(jīng)理或由其指定會計人員保管印鑒章，出納員開具支票后，（能限額的應(yīng)簽發(fā)限額支票），由保管印鑒章人員審核無誤后，加蓋印鑒章。 保證貨幣資金入賬及時性原則 發(fā)生貨幣資金的收支，應(yīng)當(dāng)立即入賬，必須日清月結(jié)。 保證貨幣資金入賬的完整性原則 公司內(nèi)任何貨幣資金的收支必須入賬，不得 有賬外資金、設(shè)置小金庫，也 23 不得用白條子抵充貨幣資金。 保證貨幣資金的安全性原則 收入的現(xiàn)金，必須及時送存銀行，當(dāng)天來不及存入銀行的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)存入保險箱，金額較大，必須派人值勤。所有支票也必須存入保險箱。對于庫存現(xiàn)金，出納員應(yīng)每天盤點，核對賬目，銀行存款必須在月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并查找未達賬的原因。 貨幣資金管理實行“五不準”的原則 （ 1）不準用轉(zhuǎn)賬支票套換現(xiàn)金。 （ 2）不準私自利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金。 （ 3）不準將公司的現(xiàn)金按個人的儲蓄方式存款（公司特許的除外）。 （ 4）不準公 司出納員以外的人員收付現(xiàn)金。 （ 5）不準保留賬外現(xiàn)金。 第三條 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 公司在貨幣資金收入業(yè)務(wù)方面，著重控制現(xiàn)金收入。無論現(xiàn)金收入或銀行存款收入都可以用會計記錄對出納工作進行控制、監(jiān)督，控制程序如下： 發(fā)票、收據(jù)實行聯(lián)號控制，指定專人負責(zé)管理。出納員在領(lǐng)用收據(jù)時，應(yīng)登記領(lǐng)用時間、領(lǐng)用號碼、領(lǐng)用人、批準人簽字，用完之后必須進行收據(jù)銷賬處理。發(fā)票必需由主管會計中指定的專人開具，主管會計必須對用后的收據(jù)進行檢查，檢查其號碼是否齊全，有無套空填寫，有無涂改痕跡等。 收款時應(yīng) 注意事項 （ 1）公司收到任何款項都必須出具收據(jù)（錢貨兩清時，銷售發(fā)票可以替代收據(jù)）。 （ 2）收款確認無誤后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”和公司“財務(wù)專用章”。 （ 3）收據(jù)為一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根。第二聯(lián)交款人。第三聯(lián)財務(wù)記賬。開具時必須復(fù)寫，不得隨意更改和套空寫。 各種收入都應(yīng)由財務(wù)人員集中辦理，杜絕業(yè)務(wù)部門或其他部門的人員直 24 接向客戶收取貨款，業(yè)務(wù)部和其他部門人員有責(zé)任協(xié)助財務(wù)人員收取貨款。 出納員每天根據(jù)財務(wù)聯(lián)收據(jù)等收款憑證進行登記，記完賬核對無誤后，將收款憑證轉(zhuǎn)交財務(wù)部會計進行賬務(wù)處理。 第 四條 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 貨幣資金的支出分采購材料款、費用、資產(chǎn)、借款等其他方面的支出，所有貨幣資金的支出必須嚴格執(zhí)行公司的審批程序。 公司貨幣資金支出分現(xiàn)金支出、銀行存款支出?，F(xiàn)金支出范圍嚴格按照國家和公司財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行，超出現(xiàn)金支出范圍，必須開具支票通過銀行劃轉(zhuǎn)。 對商品采購款的支出，采購部門應(yīng)先報采購計劃，簽訂采購合同，按規(guī)定程序?qū)徟?，方可到出納員處領(lǐng)款或報銷，出納員對要支付的款項應(yīng)嚴格審查，確認無誤后，才可支付貨款。 對費用報銷的支出，嚴格執(zhí)行公司的費用報銷審批程序，出 納員應(yīng)對費用審批手續(xù)、原始憑證各要件審核無誤后，方能支付款項。 對于固定資產(chǎn)和低值易耗品的支出，必須按預(yù)算管理的要求進行申購審批，在取得完備的審批手續(xù)后，方能辦理付款。 對于在建工程、長期投資的支出，必須附有合同或協(xié)議書的復(fù)印件、董事局的決議。必須有專人簽審，按規(guī)定的審批程序?qū)徟? 對于應(yīng)付賬款的控制，除必須報計劃審批外，在不影響商譽的情況下，盡量延遲付款，以利于公司資金周轉(zhuǎn)。對于個人借款的控制，嚴格執(zhí)行其他應(yīng)收款的控制、報銷審批程序，月末按制度規(guī)定扣回欠款，嚴禁挪用和占用公司資金。 出納員 在支付款項時，要求領(lǐng)款人必須簽名，再加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章，并及時登記入賬，核對無誤后，將付款憑證轉(zhuǎn)交會計部門進行賬務(wù)處理。 對于不合法的付款憑證，財務(wù)部有權(quán)拒絕支付。 第五條 貨幣資金的盤點與收支存報表制度 出納員應(yīng)每天根據(jù)貨幣資金的收支情況，分別登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 25 款日記賬，并結(jié)出余額。 出納員每周應(yīng)編制現(xiàn)金結(jié)存及變動周報和銀行存款余額及變動周報，并與實際庫存、存款進行核對。 出納員每月應(yīng)編制現(xiàn)金結(jié)存及變動月報和銀行存款余額及變動月報，并分別與會計總賬進行核對。 主管會計 每月對出納員的現(xiàn)金庫存進行一次盤點，并根據(jù)銀行對賬單與銀行明細賬進行勾對，發(fā)生差額應(yīng)查明原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （七） 應(yīng)收賬款管理制度 第一條 賒銷信用額度“授信”控制 若客戶不是即時付現(xiàn) ,而是采用信用賒購的銷售時，業(yè)務(wù)員應(yīng)先查閱該客戶的資料，過去是否有交易往來記錄，信用狀況怎樣，并將有關(guān)資料報財務(wù)部。若為新客戶，則由業(yè)務(wù)部門填妥客戶資信調(diào)查表（包括客戶登記卡、營業(yè)執(zhí)照稅務(wù)登記證、復(fù)印件、營業(yè)狀況、財務(wù)狀況、信用保證及抵押情況等），送信用評估組進行審核。 信用評估組接到業(yè)務(wù)部門資料后，應(yīng)配合業(yè) 務(wù)部門再調(diào)查落實客戶資料，然后根據(jù)搜集的資料進行整理分析，擬訂客戶授信額度及上限，最后報執(zhí)行總裁和總裁審批。 若經(jīng)授信部門評估，認為該客戶信用不佳，應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部聯(lián)系，討論是否接受此訂單或合約。訂單或合約則必須呈報執(zhí)行總裁和總裁決定是否要求付現(xiàn)或提供保證和抵押擔(dān)保。 若接受擔(dān)保或保證條款時，由業(yè)務(wù)部門跟蹤初審客戶設(shè)定擔(dān)保或保證的各項手續(xù)（包括辦妥經(jīng)公證的抵押擔(dān)保書或保證書，并經(jīng)律師審核，同時在業(yè)務(wù)繼續(xù)的前提下，該手續(xù)每年必須重新辦理一次），然后將初審后的資料送授信部門再審核，若獲通過則根據(jù)評估結(jié)果給 予信用額度。若未通過則由授信部門決定是否再增加擔(dān)保品或保證，或者要求款到付貨。 客戶合約或訂單金額在信用額度以內(nèi)，則簽約或接受此訂單，并按約定條款發(fā)貨。對于未辦妥授信手續(xù)或超過授信總額的交易不得發(fā)貨，必須經(jīng)執(zhí)行總裁和總裁特批后方能發(fā)貨。 26 簽訂合同或接受訂單時，其金額不得超過授信額度，超過時必須由業(yè)務(wù)部門重新提供客戶資料交由授信部門再審核其信用，決定是否增加額度。額度的任何變更仍須經(jīng)由授信部門再次評估審定。 與客戶簽約時，若累計的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)及未兌現(xiàn)的其他銀行票據(jù)（支票、匯票等）已超過原訂授 信額度時，應(yīng)停止發(fā)貨或超過額度部分以現(xiàn)金、不可撤消信用證方式支付，或按本控制辦法第 5 和第 6 條的規(guī)定辦理。 部門在接獲退票通知，或得知某客戶已停業(yè)、財務(wù)危機等信息時，應(yīng)立刻調(diào)查核實，并通知倉庫暫停發(fā)貨，待證實無此事或確有此事而危機已解除后方能恢復(fù)正常發(fā)貨。 在交易進行中，授信部門應(yīng)視情節(jié)需要，隨時機動會同業(yè)務(wù)部門對可能有問題的客戶進行狀況調(diào)查，以決定擬采取的措施。 第二條 信用限額權(quán)責(zé)及實施辦法 目的：深入了解客戶動態(tài)及發(fā)展，以期用適當(dāng)?shù)纳唐罚赃m當(dāng)?shù)臄?shù)量和價格，在適當(dāng)?shù)臅r期做適當(dāng)?shù)匿N售，達到完全回收，確保賬款安全為目的。 方式： （ 1）每一交易客戶或新客戶均須完成信用調(diào)查表（附客戶通知函），并經(jīng)核定或核準信用限額后才準銷售。 （ 2）信用限額的核定均須按（客戶信用調(diào)查表）所列項目，逐一詳細調(diào)查及正確填寫，并經(jīng)有關(guān)人員核簽送業(yè)務(wù)部核準才生效。 （ 3）各項資料異動應(yīng)及時修改，并作為調(diào)整（增加或減低）信用額度的依據(jù)。但應(yīng)檢附最近六個月（分戶卡副本）憑核。 （ 4）業(yè)務(wù)部經(jīng)理及主辦信用人須按權(quán)責(zé)逐一詳 細審核后才準簽送。 查表進行落實，正確填報及信用資料異動的及時權(quán)責(zé)： （ 1）職責(zé) 業(yè)務(wù)代表應(yīng)對每一交易客戶的信用修正，并在權(quán)限及核定限額內(nèi)依公司銷售政策合理出貨。業(yè)務(wù)部經(jīng)理負責(zé)在核定權(quán)限內(nèi)，對簽報信用限額的客戶及重要客戶的動態(tài)親自訪問，審核資料的正確性，對超限銷售客戶及異常（賬款）客戶的對賬處理及建議。主辦信用人負責(zé)信用調(diào)查表會 27 計資料（銷售、賬款、票據(jù)）的核簽，限額以上客戶的財務(wù)狀況復(fù)查，分析異常（賬款）客戶資料的提供，定期與客戶對賬，管制客戶的銷售控制，經(jīng)常主動提供各項分析資料供銷售決定參考。公司領(lǐng)導(dǎo) 負責(zé)信用限額內(nèi)合理銷售的控制及掌握地區(qū)內(nèi)重要客戶動態(tài)，運輸、售價與信用限額的關(guān)系，確定合理銷售數(shù)量及確保貨款安全和票期的縮短。 （ 2）核定權(quán) 職 稱 權(quán)責(zé) 財務(wù)總監(jiān) 主管領(lǐng)導(dǎo) 主辦信用 業(yè)務(wù)經(jīng)理 業(yè)務(wù)代表 核定權(quán)限 10 萬以上 10 萬以下 3 萬以上復(fù)查 3 萬以下 1 萬以下 超限核準權(quán)（各級核權(quán)限內(nèi)之信用限額為限） 不限定 30%以下 交易資料的提供和建議 20%以下 無 注：凡超限銷售者，須檢附六個月的客戶分戶卡憑核，經(jīng)各級核準權(quán)者簽準后才可出貨。 （ 3）計算方式 A. 信用限額應(yīng)大于 （等于）應(yīng)收票據(jù)加應(yīng)收賬款加本期銷售額才準出貨。 B. 超限銷售在各級核定權(quán)限內(nèi)的信用限額核準權(quán)范圍內(nèi)，合理正常銷售額可進行核發(fā)。 C. 管制客戶由各級信用限核定權(quán)人核定，并按管制條件實施。 （ 4） 權(quán)責(zé)區(qū)分 A. 各級最終核定（準）者，須對核定資料的正確性負責(zé)。 職