畢業(yè)論文-關(guān)聯(lián)方交易與財(cái)務(wù)控制問題研究-資料下載頁
2025-06-06 10:15本頁面
【正文】 掩蓋 [7]。另外，目前上市公司違規(guī)信息披露受到的處罰不足以引起重視，只是交易所對(duì)違規(guī)上市公司的公開譴蘭州理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 10 責(zé)及證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的行政處罰，而在發(fā)達(dá)國(guó)家，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)違規(guī)信息披露的責(zé)任人追究民事和刑事責(zé)任，以民事責(zé)任為主，遭受損失的投資者可以上訴，要求獲得賠償。 我國(guó)現(xiàn)行法律中，盡管財(cái)政部出臺(tái)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36 號(hào)關(guān)聯(lián)方披露》來規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易行為，但是在《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》等高層次的法律中，還沒有直接針對(duì)不規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的罰則規(guī)定，從而缺乏監(jiān)督關(guān)聯(lián)方交易行為最強(qiáng)有力的法律手段。上市公司關(guān)聯(lián)交易的信息披露中，現(xiàn)行法規(guī)并未對(duì)上市公司違反其信息披露義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法 律責(zé)任做出相應(yīng)的規(guī)定。可見，減少和杜絕不公允的關(guān)聯(lián)交易，提高關(guān)聯(lián)交易的透明度仍然任重道遠(yuǎn)。 蘭州理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 11 5關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)控制的影響 關(guān)聯(lián)方是一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方的定義在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則他們之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。關(guān)聯(lián)方的特征關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義 務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。 關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移價(jià)格會(huì)對(duì)收入產(chǎn)生重要影響 關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移價(jià)格的確會(huì)對(duì)收入產(chǎn)生重要影響，進(jìn)而對(duì)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響。非關(guān)聯(lián)方之間的交易體現(xiàn)了交易各方以各自利益為出發(fā)點(diǎn)的協(xié)商結(jié)果。而關(guān)聯(lián)方之間很難確定交易是否基于公平基礎(chǔ)，企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易時(shí)不以市場(chǎng)和成本為基礎(chǔ)往往根據(jù)戰(zhàn)略需要進(jìn)行調(diào)整；當(dāng)出現(xiàn)人為因素使交易價(jià)格脫離公平價(jià)格時(shí)會(huì)產(chǎn)生一定的不符合市場(chǎng)基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值差量。這些脫離市場(chǎng)基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)利益差量在不同會(huì)計(jì)主體之間發(fā)生了轉(zhuǎn)移，而這種資源或義務(wù)的轉(zhuǎn)移又是不存在對(duì)價(jià)關(guān)系或是無代價(jià)關(guān)系的。為滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展或其它特殊目的的需要，而在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的購銷活 動(dòng)產(chǎn)生這些價(jià)值差量會(huì)確認(rèn)為收入，這些收入又會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)利潤(rùn)；這就人為地增強(qiáng)某一方關(guān)聯(lián)企業(yè)的獲利能力、人為地改善某一關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 ， 利潤(rùn)和凈利潤(rùn)產(chǎn)生重要影響 在 “ 公平交易 ” 的基礎(chǔ)上其交易價(jià)格的公允性體現(xiàn)了財(cái)務(wù)交易中的 “ 自利行為原則 ”和 “ 雙方交易原則 ” 。雖然稅收影響會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)方之間的交易形成、交易價(jià)格產(chǎn)生作用，但關(guān)聯(lián)方之間也會(huì)因?yàn)楦鞣N原因或目的對(duì)稅收影響因素作出判斷促使關(guān)聯(lián)交易形成；并蘭州理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 對(duì)交易價(jià)格作出判斷或施加影響按符合自身利益需要的交易價(jià)格完成關(guān)聯(lián)交易。而一旦關(guān)聯(lián)方之間的交易如果不是在等價(jià)基礎(chǔ)上時(shí)這種脫離市場(chǎng)基礎(chǔ)的交易價(jià)格必會(huì)影響納稅基礎(chǔ)在不同的會(huì)計(jì)主體之間轉(zhuǎn)移。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)常通過在關(guān)聯(lián)企業(yè)間人為地抬高或降低交易價(jià)格調(diào)節(jié)各關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本和利潤(rùn)，以達(dá)到減輕其稅負(fù)使各關(guān)聯(lián)企業(yè)的共同體獲取最大經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的目的。 當(dāng)交易價(jià)格不是建立在公平基礎(chǔ)上時(shí)資源或義務(wù)的無代價(jià)轉(zhuǎn)移時(shí)，必然會(huì)對(duì)與投資有關(guān)的事項(xiàng)產(chǎn)生 “ 隱性 ” 變化。經(jīng)濟(jì)利益的這種無代價(jià)轉(zhuǎn)移操縱在控股股東手中，通過關(guān)聯(lián)交易可以將企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到主要投資者、關(guān)鍵管理人員、重大影響企業(yè)中。且企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的獲取的資產(chǎn)和承擔(dān)的義務(wù)都會(huì)改變企業(yè)的資產(chǎn)組合、企業(yè)資產(chǎn)組合的改變也會(huì)使企業(yè)的價(jià)值發(fā)生巨大的變化。這些變化，不僅對(duì)企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)收益發(fā)生影響，對(duì)未來企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和生存發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生重要影響。經(jīng)濟(jì)利益趨向在不同的投資方之間產(chǎn)生的轉(zhuǎn)移極可能損害中小股東利益。當(dāng)轉(zhuǎn)移價(jià)格存在不確定性不能建立在公平基礎(chǔ)上時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容也就缺乏可比性。其財(cái)務(wù)報(bào)表在一定程度上被粉飾會(huì)使報(bào)表使用人發(fā)生誤解產(chǎn)生錯(cuò)誤決斷。 蘭州理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 13 結(jié)論 本文認(rèn)為應(yīng)該充分的了解關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)，能夠明確界定正常的關(guān)聯(lián)方交易與非公允關(guān)聯(lián)方交易，才能在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中利用相關(guān)的法律法規(guī)保護(hù)正常的關(guān)聯(lián)方交易，杜絕非公允關(guān)聯(lián)方交易，才能使關(guān)聯(lián)方交易能夠充分的發(fā)揮其積極作用，抑制和避免關(guān)聯(lián)方交易的消極作用，有助于投資者了解上市公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以防止上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易或虛假關(guān)聯(lián)方交易侵害廣大投資者的利益，也為防止某些大戶利用虛假信息操縱股市，侵害中小投資者的利益起到了一定的防范作用，才能使國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康的發(fā) 展。而會(huì)計(jì)在這一過程中就可以通過其特有的方式規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易，因此，應(yīng)在會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面給予關(guān)聯(lián)方交易足夠的重視，讓會(huì)計(jì)人員明確非公允的關(guān)聯(lián)方交易造成的嚴(yán)重過，這樣才有利于各種措施的有效實(shí)施，以推動(dòng)關(guān)聯(lián)方交易的合法性和有序性。 蘭州理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 14 參 考 文 獻(xiàn) [1] 站麗麗 :對(duì)關(guān)聯(lián)方幾點(diǎn)問題的探討 [J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息 ,2021,（ 15） :35~36 [2] 孫立華 .淺談我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀與發(fā)展 [J].企業(yè)導(dǎo)報(bào) ,2021，（ 01） 1~20 [3] 馬明明 :關(guān)聯(lián)方交易及其審計(jì)要點(diǎn)探討 [M].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ,2021（ 8） :75~76 [4] 吳春璇 ,廖紅春 .關(guān)聯(lián)方交易實(shí)質(zhì)及準(zhǔn)則分析 [M].財(cái)稅金融 ,2021（ 6） :79~88 [5] 姚炳明 . 上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露缺陷及對(duì)策 [J].商場(chǎng)現(xiàn)代化 ,2021（ 12） :367~368 . [6] 沈玲 .對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的探討中國(guó)證券期貨 [M].2021（ 4） :14~16 . [7] 蘇宏偉 .我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易中存在的問題及解決對(duì)策 [J].會(huì)計(jì)評(píng)論 ,2021（ 9） :35~36 [8] 何明霞 .上市公司關(guān)聯(lián)交易存在的問題及對(duì)策 .湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào) ,2021（ 9） :45~46
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