【導(dǎo)讀】金及附加、項(xiàng)目部管理費(fèi)用的確認(rèn)。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、分包費(fèi)用的審核或確認(rèn)。編制項(xiàng)目成本報(bào)表。資部門、勞資部門、合約部門等參加?？楉?xiàng)目完結(jié)考核。外事項(xiàng)處理時(shí)的確認(rèn)、計(jì)算或歸集的原則、內(nèi)容和方法；中、小型項(xiàng)目的成本核算比照該程序執(zhí)行。業(yè)會(huì)計(jì)制度》、以及財(cái)政部和有關(guān)部委的有關(guān)規(guī)定組織工程項(xiàng)目成本核算工作。成本的開支范圍，嚴(yán)格控制成本的開支標(biāo)準(zhǔn)和限額，不得隨意亂列亂擠成本。目成本預(yù)算取得一致。各期成本核算資料應(yīng)口徑統(tǒng)一，務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，尤其是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。收益性支出是指該項(xiàng)支出的發(fā)生是為了取得本期收益，即僅與取得本。工程項(xiàng)目成本核算應(yīng)合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，以增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。總額統(tǒng)計(jì)的船機(jī)人員浮動(dòng)工資。指為完成施工任務(wù)而發(fā)生的船機(jī)設(shè)備的往返調(diào)遣總費(fèi)用。施攤銷費(fèi)一般為大臨設(shè)施費(fèi)。

　　

【正文】 費(fèi)用。 — — 工程施工過程中發(fā)生的增值稅一般不在此處反映，而應(yīng)調(diào)增材料費(fèi)指標(biāo)費(fèi)用。 5． 11． 2報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 — — 月末實(shí)際計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加，通 過“工程結(jié)算稅金及附加”科目核算。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 基本養(yǎng)老統(tǒng)籌金、住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以報(bào)告期人工費(fèi)成本指標(biāo)費(fèi)用為基數(shù)，按預(yù)定比例計(jì)算。 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi)按該指標(biāo)費(fèi)用占合同額（含暫列項(xiàng)目）的比例乘報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的已完成產(chǎn)值計(jì)算。 —— 稅金（印花稅、資源稅、車船使用稅等）按該指標(biāo)費(fèi)用占合同額（含暫列項(xiàng)目）的比例乘報(bào)告期產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的已完成產(chǎn)值計(jì)算。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 21 該類費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額在“ 管理費(fèi)用”科目下設(shè)置的“基本養(yǎng)老統(tǒng)籌金”、“住房公積金”、“失業(yè)保險(xiǎn)金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”“稅金”明細(xì)子目歸集。 6．例外事項(xiàng) 設(shè)計(jì)變更 類別 A：設(shè)計(jì)變更屬新增加項(xiàng)目的； B：設(shè)計(jì)變更改變或部分改變?cè)许?xiàng)目的； C： A、 B 類中按設(shè)計(jì)變更后的項(xiàng)目單項(xiàng)費(fèi)用超過 50萬元的； D： A、 B 類中按設(shè)計(jì)變更后的項(xiàng)目單項(xiàng)費(fèi)用少于 50萬元的。 本期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 屬 C 類的，重新測(cè)定目標(biāo)成本指標(biāo)，按報(bào)告期完成的合同工程量中 產(chǎn)值報(bào)表 確認(rèn)的設(shè)計(jì)變 更費(fèi)用（或預(yù)估的最低應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）乘相對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的指標(biāo)單價(jià)計(jì)算。 重新測(cè)定指標(biāo)費(fèi)用時(shí)，結(jié)構(gòu)材料費(fèi)、專用船機(jī)費(fèi)、分包費(fèi)用及專項(xiàng)費(fèi)用按測(cè)定原指標(biāo)費(fèi)用的選用的原則和方式進(jìn)行測(cè)定，其它類費(fèi)用適用時(shí)按原指標(biāo)費(fèi)用中各類費(fèi)用占合同總費(fèi)用的比例乘設(shè)計(jì)變更費(fèi)用計(jì)算。 設(shè)計(jì)變更給公司帶來較大利益時(shí)可作提示性說明，公司在考核評(píng)估時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。 —— 屬 D 類的，按報(bào)告期完成的合同工程量中產(chǎn)值報(bào)表確認(rèn)的設(shè)計(jì)變更費(fèi)用（或預(yù)估的最低應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）乘該工程項(xiàng)目目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的整體下浮率計(jì)算。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— 各類施 工費(fèi)用發(fā)生時(shí) ,若可以單獨(dú)歸集的，則按各類成本費(fèi)用的核算原則和方法 ,將實(shí)際發(fā)生額歸集到該成本核算對(duì)象 (例外事項(xiàng) )的各成本明細(xì)子目。 —— 已在其他成本核算對(duì)象 (原目標(biāo)成本項(xiàng)目 )中歸集了該類項(xiàng)目某類成本費(fèi)用的 ,若有充分依據(jù)，則應(yīng)于月中或月末作帳務(wù)調(diào)整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務(wù)調(diào)整，但應(yīng)說明。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 22 按本期完成的合同工程量中產(chǎn)值報(bào)表已確認(rèn)的工地指令的費(fèi)用（或預(yù)估的最低應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用）計(jì)算指標(biāo)費(fèi)用。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— 按規(guī)定的材料費(fèi)用、船 機(jī)費(fèi)用、分包費(fèi)用等費(fèi)用的核算原則和方法，歸集報(bào)告期該成本核算對(duì)象 (例外事項(xiàng) )的成本費(fèi)用。 —— 已在其他成本核算對(duì)象 (原目標(biāo)成本項(xiàng)目 )中歸集了該類項(xiàng)目某類成本費(fèi)用的 ,若有充分依據(jù)，則應(yīng)于月中或月末作帳務(wù)調(diào)整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務(wù)調(diào)整，但應(yīng)說明。 工程索賠 索賠分類 A：有特定項(xiàng)目的、或可以分解為特定項(xiàng)目的索賠費(fèi)用； B：無特定項(xiàng)目的索賠費(fèi)用或不可分的一攬子索賠費(fèi)用； C： A、 B 類的保險(xiǎn)索賠； D： A、 B 類的業(yè)主索賠。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 屬 C 類的，全額調(diào)整目標(biāo)成本 指標(biāo)； —— 屬 D 類的，在索賠費(fèi)用確認(rèn)時(shí)，按索賠成本計(jì)算指標(biāo)費(fèi)用。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 在發(fā)生時(shí)按各類費(fèi)用的核算原則和方法，歸集報(bào)告期該成本核算對(duì)象 (例外事項(xiàng) )的成本費(fèi)用。 當(dāng)索賠事項(xiàng)發(fā)生的成本數(shù)額較大或索賠給公司帶來較大利益的，可作提示性說明，公司在考核評(píng)估時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。 工藝改變 類別 A、因公司不能配置相應(yīng)的船機(jī)資源引起的工藝變更； B、因項(xiàng)目部自行優(yōu)化工藝引起的工藝改變。 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 —— 屬 A 類且容易重新測(cè)定成本指標(biāo)的，按各類指標(biāo)費(fèi) 用的測(cè)定原則和方法計(jì)算； 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 23 —— 屬 B 類的，按原成本指標(biāo)中各類指標(biāo)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算原則和方法計(jì)算。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 —— A類工藝改變：在發(fā)生時(shí)按各類費(fèi)用的核算原則和方法，歸集報(bào)告期該成本核算對(duì)象 (例外事項(xiàng) )的成本費(fèi)用。已在其他成本核算對(duì)象 (原目標(biāo)成本項(xiàng)目 )中歸集了該類項(xiàng)目某類成本費(fèi)用的 ,若有充分依據(jù)，則應(yīng)于月中或月末作帳務(wù)調(diào)整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務(wù)調(diào)整，但應(yīng)說明。 —— B 類工藝改變：實(shí)際發(fā)生的各類施工費(fèi)用仍歸集在初始目標(biāo)成本項(xiàng)目成本核算對(duì)象中。 —— 當(dāng)國(guó)家或政府法律或法規(guī)的改變，或公司規(guī)章制度另有特別規(guī)定，對(duì)核算成本費(fèi)用產(chǎn)生影響，可按實(shí)際影響程度，經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)調(diào)整成本指標(biāo)費(fèi)用。 —— 目標(biāo)成本指標(biāo)調(diào)整后，若有充分依據(jù)，可將實(shí)際成本費(fèi)用調(diào)整到例外事項(xiàng)歸集。 非正常施工 報(bào)告期目標(biāo)成本指標(biāo)費(fèi)用的計(jì)算 不調(diào)整指標(biāo)費(fèi)用，但應(yīng)作提示性說明，公司在考核評(píng)估時(shí)確認(rèn)責(zé)任歸屬。 報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用的核算 在發(fā)生時(shí)按各類費(fèi)用的核算原則和方法，歸集報(bào)告期該成本核算對(duì)象 (例外事項(xiàng) )的成本費(fèi)用。已在其他成本核算對(duì)象 (原目標(biāo)成本項(xiàng)目 )中歸集 了該類項(xiàng)目某類成本費(fèi)用的 ,若有充分依據(jù)，則應(yīng)于月中或月末作帳務(wù)調(diào)整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務(wù)調(diào)整，但應(yīng)說明。 各類獎(jiǎng)勵(lì)、罰款或趕工費(fèi) 獎(jiǎng)勵(lì)、罰款不調(diào)整指標(biāo)費(fèi)用，但應(yīng)作提示性說明，公司在考核評(píng)估時(shí)確認(rèn)利益或責(zé)任歸屬。 小額趕工費(fèi)全額調(diào)整指標(biāo)費(fèi)用，大額趕工費(fèi)重新測(cè)定指標(biāo)費(fèi)用。 成本費(fèi)用核算時(shí)，按各類費(fèi)用的核算原則和方法按實(shí)際發(fā)生額核算成本費(fèi)用。 未完施工的確定條件及意義 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 24 未完施工的確定 是月末準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本，如實(shí)反映工程項(xiàng)目盈虧的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。只 有通過合理計(jì)算和實(shí)地盤點(diǎn)驗(yàn)證（季末），才能正確確定月末應(yīng)保留在未完施工的施工費(fèi)用。 月末未完施工測(cè)算原則及方法 產(chǎn)值報(bào)表截止日后發(fā)生的施工費(fèi)用的處理 產(chǎn)值報(bào)表截止日至月末之間所發(fā)生的施工費(fèi)用應(yīng)全部保留在未完施工。（一般情況下，各類施工費(fèi)用的結(jié)算截止日須和產(chǎn)值報(bào)表截止日保持一致，但有些施工費(fèi)用，例如機(jī)械租賃費(fèi)、零星勞務(wù)費(fèi)等，其結(jié)算截止日有可能是月末。） 產(chǎn)值報(bào)表截止日前發(fā)生的施工費(fèi)用的處理 未完施工中結(jié)構(gòu)材料費(fèi)的確定 屬于 a 類（不易損耗的、單項(xiàng)指標(biāo)費(fèi)用大于或等于 10萬元 ）、 b 類（由分包單位負(fù)責(zé)損耗、單項(xiàng)指標(biāo)費(fèi)用大于或等于 10 萬元）的結(jié)構(gòu)材料，月末由物資部門提供此類結(jié)構(gòu)材料的自開工累計(jì)消耗量，由合約部門提供已確認(rèn)產(chǎn)值中該類結(jié)構(gòu)材料累計(jì)應(yīng)消耗量，兩部門提供的數(shù)據(jù)差額乘月末市場(chǎng)單價(jià)（或最近采購(gòu)單價(jià)）即為應(yīng)保留在未完施工中的該類結(jié)構(gòu)材料費(fèi)； 屬于 B 類、 c類的結(jié)構(gòu)材料，合約部門測(cè)算已確認(rèn)產(chǎn)值中該類結(jié)構(gòu)材料累計(jì)應(yīng)消耗量時(shí)，應(yīng)考慮損耗系數(shù)（起初用目標(biāo)成本清單所列系數(shù)，之后根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整），合約部門測(cè)算出的累計(jì)應(yīng)消耗量與物資部門實(shí)際消耗量的差額乘月末市場(chǎng)單價(jià)（或最近采購(gòu)單價(jià)）即為應(yīng)保留 在未完施工中的類結(jié)構(gòu)材料費(fèi)。 未完施工中其他施工費(fèi)用的確定：正常情況下，未完施工一般不考慮施工材料費(fèi)、人工費(fèi)等施工費(fèi)用，但在證據(jù)充分、計(jì)算合理的情況下，應(yīng)將此類施工費(fèi)用歸入未完施工。 未完施工的季末盤點(diǎn)驗(yàn)證 每季末，委派財(cái)務(wù)主管應(yīng)組織項(xiàng)目部工程、統(tǒng)計(jì)、物資、船機(jī)、合約等部門對(duì)未完施工測(cè)算數(shù)進(jìn)行符合性驗(yàn)證，通過實(shí)地盤點(diǎn)，編制未完施工盤點(diǎn)表，若實(shí)地盤點(diǎn)確定的未完施工數(shù)額小于測(cè)算數(shù)，則須根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，按盤點(diǎn)數(shù)進(jìn)行帳務(wù)處理。 8．中間核算和竣工決算的時(shí)間規(guī)定 中港四航局二公司項(xiàng)目目標(biāo)成本核算控制程序 編號(hào)： MP62 版次： A 25 中間核算在項(xiàng)目部成立后的 第二個(gè)月開始，每月 7 日前進(jìn)行上月初步核算（在成本指標(biāo)下達(dá)前，先進(jìn)行成本費(fèi)用的歸集）； 每季后第一個(gè)月的 10 前進(jìn)行評(píng)價(jià)性成本核算（對(duì)當(dāng)季發(fā)生的、在月度核算時(shí)未能明確的問題，作定量或定性評(píng)估，并應(yīng)將評(píng)估結(jié)果作為核算依據(jù)）； 每半年或年終（項(xiàng)目開工超過六個(gè)月或九個(gè)月）進(jìn)行考核性核算（必須對(duì)該期發(fā)生的未明確的事項(xiàng)作定量評(píng)估，評(píng)估結(jié)果作考核依據(jù)；評(píng)估結(jié)果與事實(shí)不符的，在事實(shí)確認(rèn)時(shí)，進(jìn)行調(diào)整）； 在工程結(jié)算后一個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行竣工決算。如工程竣工移交后三個(gè)月仍未能完成結(jié)算，且完成結(jié)算的時(shí)間還難以準(zhǔn)確估計(jì)的 ，須先進(jìn)行內(nèi)部確認(rèn)的的竣工決算。 9．附則 本程序生效后，采用逐步推行的方式在全公司施行。首先在新開項(xiàng)目實(shí)行，如海南西堤項(xiàng)目部、大南沙項(xiàng)目部施行。 本程序部分未明確的事項(xiàng)，在發(fā)生時(shí)比較本程序中最相類似的內(nèi)容或原則，經(jīng)評(píng)估后確認(rèn)； 本程序的解釋權(quán)屬公司。 目標(biāo)成本核算情況報(bào)表（樣表）