【導(dǎo)讀】金及附加、項目部管理費用的確認。臨時設(shè)施費、分包費用的審核或確認。編制項目成本報表。資部門、勞資部門、合約部門等參加?？楉椖客杲Y(jié)考核。外事項處理時的確認、計算或歸集的原則、內(nèi)容和方法；中、小型項目的成本核算比照該程序執(zhí)行。業(yè)會計制度》、以及財政部和有關(guān)部委的有關(guān)規(guī)定組織工程項目成本核算工作。成本的開支范圍，嚴格控制成本的開支標(biāo)準和限額，不得隨意亂列亂擠成本。目成本預(yù)算取得一致。各期成本核算資料應(yīng)口徑統(tǒng)一，務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，尤其是企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。收益性支出是指該項支出的發(fā)生是為了取得本期收益，即僅與取得本。工程項目成本核算應(yīng)合理預(yù)計可能發(fā)生的損失和費用，以增強抵御風(fēng)險的能力?？傤~統(tǒng)計的船機人員浮動工資。指為完成施工任務(wù)而發(fā)生的船機設(shè)備的往返調(diào)遣總費用。施攤銷費一般為大臨設(shè)施費。

　　

【正文】 費用。 — — 工程施工過程中發(fā)生的增值稅一般不在此處反映，而應(yīng)調(diào)增材料費指標(biāo)費用。 5． 11． 2報告期實際成本費用的核算 — — 月末實際計提的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，通 過“工程結(jié)算稅金及附加”科目核算。 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 —— 基本養(yǎng)老統(tǒng)籌金、住房公積金、失業(yè)保險金、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以報告期人工費成本指標(biāo)費用為基數(shù)，按預(yù)定比例計算。 —— 業(yè)務(wù)招待費按該指標(biāo)費用占合同額（含暫列項目）的比例乘報告期產(chǎn)值報表確認的已完成產(chǎn)值計算。 —— 稅金（印花稅、資源稅、車船使用稅等）按該指標(biāo)費用占合同額（含暫列項目）的比例乘報告期產(chǎn)值報表確認的已完成產(chǎn)值計算。 報告期實際成本費用的核算 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 21 該類費用發(fā)生時，按實際發(fā)生額在“ 管理費用”科目下設(shè)置的“基本養(yǎng)老統(tǒng)籌金”、“住房公積金”、“失業(yè)保險金”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”、“業(yè)務(wù)招待費”“稅金”明細子目歸集。 6．例外事項 設(shè)計變更 類別 A：設(shè)計變更屬新增加項目的； B：設(shè)計變更改變或部分改變原有項目的； C： A、 B 類中按設(shè)計變更后的項目單項費用超過 50萬元的； D： A、 B 類中按設(shè)計變更后的項目單項費用少于 50萬元的。 本期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 —— 屬 C 類的，重新測定目標(biāo)成本指標(biāo)，按報告期完成的合同工程量中 產(chǎn)值報表 確認的設(shè)計變 更費用（或預(yù)估的最低應(yīng)確認的費用）乘相對應(yīng)項目的指標(biāo)單價計算。 重新測定指標(biāo)費用時，結(jié)構(gòu)材料費、專用船機費、分包費用及專項費用按測定原指標(biāo)費用的選用的原則和方式進行測定，其它類費用適用時按原指標(biāo)費用中各類費用占合同總費用的比例乘設(shè)計變更費用計算。 設(shè)計變更給公司帶來較大利益時可作提示性說明，公司在考核評估時進行確認。 —— 屬 D 類的，按報告期完成的合同工程量中產(chǎn)值報表確認的設(shè)計變更費用（或預(yù)估的最低應(yīng)確認的費用）乘該工程項目目標(biāo)成本指標(biāo)費用的整體下浮率計算。 報告期實際成本費用的核算 —— 各類施 工費用發(fā)生時 ,若可以單獨歸集的，則按各類成本費用的核算原則和方法 ,將實際發(fā)生額歸集到該成本核算對象 (例外事項 )的各成本明細子目。 —— 已在其他成本核算對象 (原目標(biāo)成本項目 )中歸集了該類項目某類成本費用的 ,若有充分依據(jù)，則應(yīng)于月中或月末作帳務(wù)調(diào)整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務(wù)調(diào)整，但應(yīng)說明。 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 22 按本期完成的合同工程量中產(chǎn)值報表已確認的工地指令的費用（或預(yù)估的最低應(yīng)確認的費用）計算指標(biāo)費用。 報告期實際成本費用的核算 —— 按規(guī)定的材料費用、船 機費用、分包費用等費用的核算原則和方法，歸集報告期該成本核算對象 (例外事項 )的成本費用。 —— 已在其他成本核算對象 (原目標(biāo)成本項目 )中歸集了該類項目某類成本費用的 ,若有充分依據(jù)，則應(yīng)于月中或月末作帳務(wù)調(diào)整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務(wù)調(diào)整，但應(yīng)說明。 工程索賠 索賠分類 A：有特定項目的、或可以分解為特定項目的索賠費用； B：無特定項目的索賠費用或不可分的一攬子索賠費用； C： A、 B 類的保險索賠； D： A、 B 類的業(yè)主索賠。 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 —— 屬 C 類的，全額調(diào)整目標(biāo)成本 指標(biāo)； —— 屬 D 類的，在索賠費用確認時，按索賠成本計算指標(biāo)費用。 報告期實際成本費用的核算 在發(fā)生時按各類費用的核算原則和方法，歸集報告期該成本核算對象 (例外事項 )的成本費用。 當(dāng)索賠事項發(fā)生的成本數(shù)額較大或索賠給公司帶來較大利益的，可作提示性說明，公司在考核評估時進行確認。 工藝改變 類別 A、因公司不能配置相應(yīng)的船機資源引起的工藝變更； B、因項目部自行優(yōu)化工藝引起的工藝改變。 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 —— 屬 A 類且容易重新測定成本指標(biāo)的，按各類指標(biāo)費 用的測定原則和方法計算； 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 23 —— 屬 B 類的，按原成本指標(biāo)中各類指標(biāo)費用的標(biāo)準及計算原則和方法計算。 報告期實際成本費用的核算 —— A類工藝改變：在發(fā)生時按各類費用的核算原則和方法，歸集報告期該成本核算對象 (例外事項 )的成本費用。已在其他成本核算對象 (原目標(biāo)成本項目 )中歸集了該類項目某類成本費用的 ,若有充分依據(jù)，則應(yīng)于月中或月末作帳務(wù)調(diào)整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務(wù)調(diào)整，但應(yīng)說明。 —— B 類工藝改變：實際發(fā)生的各類施工費用仍歸集在初始目標(biāo)成本項目成本核算對象中。 —— 當(dāng)國家或政府法律或法規(guī)的改變，或公司規(guī)章制度另有特別規(guī)定，對核算成本費用產(chǎn)生影響，可按實際影響程度，經(jīng)批準后相應(yīng)調(diào)整成本指標(biāo)費用。 —— 目標(biāo)成本指標(biāo)調(diào)整后，若有充分依據(jù)，可將實際成本費用調(diào)整到例外事項歸集。 非正常施工 報告期目標(biāo)成本指標(biāo)費用的計算 不調(diào)整指標(biāo)費用，但應(yīng)作提示性說明，公司在考核評估時確認責(zé)任歸屬。 報告期實際成本費用的核算 在發(fā)生時按各類費用的核算原則和方法，歸集報告期該成本核算對象 (例外事項 )的成本費用。已在其他成本核算對象 (原目標(biāo)成本項目 )中歸集 了該類項目某類成本費用的 ,若有充分依據(jù)，則應(yīng)于月中或月末作帳務(wù)調(diào)整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務(wù)調(diào)整，但應(yīng)說明。 各類獎勵、罰款或趕工費 獎勵、罰款不調(diào)整指標(biāo)費用，但應(yīng)作提示性說明，公司在考核評估時確認利益或責(zé)任歸屬。 小額趕工費全額調(diào)整指標(biāo)費用，大額趕工費重新測定指標(biāo)費用。 成本費用核算時，按各類費用的核算原則和方法按實際發(fā)生額核算成本費用。 未完施工的確定條件及意義 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 24 未完施工的確定 是月末準確結(jié)轉(zhuǎn)已完工程成本，如實反映工程項目盈虧的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。只 有通過合理計算和實地盤點驗證（季末），才能正確確定月末應(yīng)保留在未完施工的施工費用。 月末未完施工測算原則及方法 產(chǎn)值報表截止日后發(fā)生的施工費用的處理 產(chǎn)值報表截止日至月末之間所發(fā)生的施工費用應(yīng)全部保留在未完施工。（一般情況下，各類施工費用的結(jié)算截止日須和產(chǎn)值報表截止日保持一致，但有些施工費用，例如機械租賃費、零星勞務(wù)費等，其結(jié)算截止日有可能是月末。） 產(chǎn)值報表截止日前發(fā)生的施工費用的處理 未完施工中結(jié)構(gòu)材料費的確定 屬于 a 類（不易損耗的、單項指標(biāo)費用大于或等于 10萬元 ）、 b 類（由分包單位負責(zé)損耗、單項指標(biāo)費用大于或等于 10 萬元）的結(jié)構(gòu)材料，月末由物資部門提供此類結(jié)構(gòu)材料的自開工累計消耗量，由合約部門提供已確認產(chǎn)值中該類結(jié)構(gòu)材料累計應(yīng)消耗量，兩部門提供的數(shù)據(jù)差額乘月末市場單價（或最近采購單價）即為應(yīng)保留在未完施工中的該類結(jié)構(gòu)材料費； 屬于 B 類、 c類的結(jié)構(gòu)材料，合約部門測算已確認產(chǎn)值中該類結(jié)構(gòu)材料累計應(yīng)消耗量時，應(yīng)考慮損耗系數(shù)（起初用目標(biāo)成本清單所列系數(shù)，之后根據(jù)實際情況調(diào)整），合約部門測算出的累計應(yīng)消耗量與物資部門實際消耗量的差額乘月末市場單價（或最近采購單價）即為應(yīng)保留 在未完施工中的類結(jié)構(gòu)材料費。 未完施工中其他施工費用的確定：正常情況下，未完施工一般不考慮施工材料費、人工費等施工費用，但在證據(jù)充分、計算合理的情況下，應(yīng)將此類施工費用歸入未完施工。 未完施工的季末盤點驗證 每季末，委派財務(wù)主管應(yīng)組織項目部工程、統(tǒng)計、物資、船機、合約等部門對未完施工測算數(shù)進行符合性驗證，通過實地盤點，編制未完施工盤點表，若實地盤點確定的未完施工數(shù)額小于測算數(shù)，則須根據(jù)謹慎性原則，按盤點數(shù)進行帳務(wù)處理。 8．中間核算和竣工決算的時間規(guī)定 中港四航局二公司項目目標(biāo)成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 25 中間核算在項目部成立后的 第二個月開始，每月 7 日前進行上月初步核算（在成本指標(biāo)下達前，先進行成本費用的歸集）； 每季后第一個月的 10 前進行評價性成本核算（對當(dāng)季發(fā)生的、在月度核算時未能明確的問題，作定量或定性評估，并應(yīng)將評估結(jié)果作為核算依據(jù)）； 每半年或年終（項目開工超過六個月或九個月）進行考核性核算（必須對該期發(fā)生的未明確的事項作定量評估，評估結(jié)果作考核依據(jù)；評估結(jié)果與事實不符的，在事實確認時，進行調(diào)整）； 在工程結(jié)算后一個月內(nèi)，進行竣工決算。如工程竣工移交后三個月仍未能完成結(jié)算，且完成結(jié)算的時間還難以準確估計的 ，須先進行內(nèi)部確認的的竣工決算。 9．附則 本程序生效后，采用逐步推行的方式在全公司施行。首先在新開項目實行，如海南西堤項目部、大南沙項目部施行。 本程序部分未明確的事項，在發(fā)生時比較本程序中最相類似的內(nèi)容或原則，經(jīng)評估后確認； 本程序的解釋權(quán)屬公司。 目標(biāo)成本核算情況報表（樣表）