【導讀】金及附加、項目部管理費用的確認。臨時設施費、分包費用的審核或確認。編制項目成本報表。資部門、勞資部門、合約部門等參加?？楉椖客杲Y考核。外事項處理時的確認、計算或歸集的原則、內容和方法；中、小型項目的成本核算比照該程序執(zhí)行。業(yè)會計制度》、以及財政部和有關部委的有關規(guī)定組織工程項目成本核算工作。成本的開支范圍，嚴格控制成本的開支標準和限額，不得隨意亂列亂擠成本。目成本預算取得一致。各期成本核算資料應口徑統(tǒng)一，務狀況和經營成果的需要，尤其是企業(yè)加強內部經營管理的需要。收益性支出是指該項支出的發(fā)生是為了取得本期收益，即僅與取得本。工程項目成本核算應合理預計可能發(fā)生的損失和費用，以增強抵御風險的能力?？傤~統(tǒng)計的船機人員浮動工資。指為完成施工任務而發(fā)生的船機設備的往返調遣總費用。施攤銷費一般為大臨設施費。

　　

【正文】 費用。 — — 工程施工過程中發(fā)生的增值稅一般不在此處反映，而應調增材料費指標費用。 5． 11． 2報告期實際成本費用的核算 — — 月末實際計提的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加，通 過“工程結算稅金及附加”科目核算。 報告期目標成本指標費用的計算 —— 基本養(yǎng)老統(tǒng)籌金、住房公積金、失業(yè)保險金、職工教育經費、工會經費以報告期人工費成本指標費用為基數(shù)，按預定比例計算。 —— 業(yè)務招待費按該指標費用占合同額（含暫列項目）的比例乘報告期產值報表確認的已完成產值計算。 —— 稅金（印花稅、資源稅、車船使用稅等）按該指標費用占合同額（含暫列項目）的比例乘報告期產值報表確認的已完成產值計算。 報告期實際成本費用的核算 中港四航局二公司項目目標成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 21 該類費用發(fā)生時，按實際發(fā)生額在“ 管理費用”科目下設置的“基本養(yǎng)老統(tǒng)籌金”、“住房公積金”、“失業(yè)保險金”、“職工教育經費”、“工會經費”、“業(yè)務招待費”“稅金”明細子目歸集。 6．例外事項 設計變更 類別 A：設計變更屬新增加項目的； B：設計變更改變或部分改變原有項目的； C： A、 B 類中按設計變更后的項目單項費用超過 50萬元的； D： A、 B 類中按設計變更后的項目單項費用少于 50萬元的。 本期目標成本指標費用的計算 —— 屬 C 類的，重新測定目標成本指標，按報告期完成的合同工程量中 產值報表 確認的設計變 更費用（或預估的最低應確認的費用）乘相對應項目的指標單價計算。 重新測定指標費用時，結構材料費、專用船機費、分包費用及專項費用按測定原指標費用的選用的原則和方式進行測定，其它類費用適用時按原指標費用中各類費用占合同總費用的比例乘設計變更費用計算。 設計變更給公司帶來較大利益時可作提示性說明，公司在考核評估時進行確認。 —— 屬 D 類的，按報告期完成的合同工程量中產值報表確認的設計變更費用（或預估的最低應確認的費用）乘該工程項目目標成本指標費用的整體下浮率計算。 報告期實際成本費用的核算 —— 各類施 工費用發(fā)生時 ,若可以單獨歸集的，則按各類成本費用的核算原則和方法 ,將實際發(fā)生額歸集到該成本核算對象 (例外事項 )的各成本明細子目。 —— 已在其他成本核算對象 (原目標成本項目 )中歸集了該類項目某類成本費用的 ,若有充分依據(jù)，則應于月中或月末作帳務調整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務調整，但應說明。 報告期目標成本指標費用的計算 中港四航局二公司項目目標成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 22 按本期完成的合同工程量中產值報表已確認的工地指令的費用（或預估的最低應確認的費用）計算指標費用。 報告期實際成本費用的核算 —— 按規(guī)定的材料費用、船 機費用、分包費用等費用的核算原則和方法，歸集報告期該成本核算對象 (例外事項 )的成本費用。 —— 已在其他成本核算對象 (原目標成本項目 )中歸集了該類項目某類成本費用的 ,若有充分依據(jù)，則應于月中或月末作帳務調整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務調整，但應說明。 工程索賠 索賠分類 A：有特定項目的、或可以分解為特定項目的索賠費用； B：無特定項目的索賠費用或不可分的一攬子索賠費用； C： A、 B 類的保險索賠； D： A、 B 類的業(yè)主索賠。 報告期目標成本指標費用的計算 —— 屬 C 類的，全額調整目標成本 指標； —— 屬 D 類的，在索賠費用確認時，按索賠成本計算指標費用。 報告期實際成本費用的核算 在發(fā)生時按各類費用的核算原則和方法，歸集報告期該成本核算對象 (例外事項 )的成本費用。 當索賠事項發(fā)生的成本數(shù)額較大或索賠給公司帶來較大利益的，可作提示性說明，公司在考核評估時進行確認。 工藝改變 類別 A、因公司不能配置相應的船機資源引起的工藝變更； B、因項目部自行優(yōu)化工藝引起的工藝改變。 報告期目標成本指標費用的計算 —— 屬 A 類且容易重新測定成本指標的，按各類指標費 用的測定原則和方法計算； 中港四航局二公司項目目標成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 23 —— 屬 B 類的，按原成本指標中各類指標費用的標準及計算原則和方法計算。 報告期實際成本費用的核算 —— A類工藝改變：在發(fā)生時按各類費用的核算原則和方法，歸集報告期該成本核算對象 (例外事項 )的成本費用。已在其他成本核算對象 (原目標成本項目 )中歸集了該類項目某類成本費用的 ,若有充分依據(jù)，則應于月中或月末作帳務調整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務調整，但應說明。 —— B 類工藝改變：實際發(fā)生的各類施工費用仍歸集在初始目標成本項目成本核算對象中。 —— 當國家或政府法律或法規(guī)的改變，或公司規(guī)章制度另有特別規(guī)定，對核算成本費用產生影響，可按實際影響程度，經批準后相應調整成本指標費用。 —— 目標成本指標調整后，若有充分依據(jù)，可將實際成本費用調整到例外事項歸集。 非正常施工 報告期目標成本指標費用的計算 不調整指標費用，但應作提示性說明，公司在考核評估時確認責任歸屬。 報告期實際成本費用的核算 在發(fā)生時按各類費用的核算原則和方法，歸集報告期該成本核算對象 (例外事項 )的成本費用。已在其他成本核算對象 (原目標成本項目 )中歸集 了該類項目某類成本費用的 ,若有充分依據(jù)，則應于月中或月末作帳務調整；若依據(jù)不充分，則可不作帳務調整，但應說明。 各類獎勵、罰款或趕工費 獎勵、罰款不調整指標費用，但應作提示性說明，公司在考核評估時確認利益或責任歸屬。 小額趕工費全額調整指標費用，大額趕工費重新測定指標費用。 成本費用核算時，按各類費用的核算原則和方法按實際發(fā)生額核算成本費用。 未完施工的確定條件及意義 中港四航局二公司項目目標成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 24 未完施工的確定 是月末準確結轉已完工程成本，如實反映工程項目盈虧的關鍵環(huán)節(jié)之一。只 有通過合理計算和實地盤點驗證（季末），才能正確確定月末應保留在未完施工的施工費用。 月末未完施工測算原則及方法 產值報表截止日后發(fā)生的施工費用的處理 產值報表截止日至月末之間所發(fā)生的施工費用應全部保留在未完施工。（一般情況下，各類施工費用的結算截止日須和產值報表截止日保持一致，但有些施工費用，例如機械租賃費、零星勞務費等，其結算截止日有可能是月末。） 產值報表截止日前發(fā)生的施工費用的處理 未完施工中結構材料費的確定 屬于 a 類（不易損耗的、單項指標費用大于或等于 10萬元 ）、 b 類（由分包單位負責損耗、單項指標費用大于或等于 10 萬元）的結構材料，月末由物資部門提供此類結構材料的自開工累計消耗量，由合約部門提供已確認產值中該類結構材料累計應消耗量，兩部門提供的數(shù)據(jù)差額乘月末市場單價（或最近采購單價）即為應保留在未完施工中的該類結構材料費； 屬于 B 類、 c類的結構材料，合約部門測算已確認產值中該類結構材料累計應消耗量時，應考慮損耗系數(shù)（起初用目標成本清單所列系數(shù)，之后根據(jù)實際情況調整），合約部門測算出的累計應消耗量與物資部門實際消耗量的差額乘月末市場單價（或最近采購單價）即為應保留 在未完施工中的類結構材料費。 未完施工中其他施工費用的確定：正常情況下，未完施工一般不考慮施工材料費、人工費等施工費用，但在證據(jù)充分、計算合理的情況下，應將此類施工費用歸入未完施工。 未完施工的季末盤點驗證 每季末，委派財務主管應組織項目部工程、統(tǒng)計、物資、船機、合約等部門對未完施工測算數(shù)進行符合性驗證，通過實地盤點，編制未完施工盤點表，若實地盤點確定的未完施工數(shù)額小于測算數(shù)，則須根據(jù)謹慎性原則，按盤點數(shù)進行帳務處理。 8．中間核算和竣工決算的時間規(guī)定 中港四航局二公司項目目標成本核算控制程序 編號： MP62 版次： A 25 中間核算在項目部成立后的 第二個月開始，每月 7 日前進行上月初步核算（在成本指標下達前，先進行成本費用的歸集）； 每季后第一個月的 10 前進行評價性成本核算（對當季發(fā)生的、在月度核算時未能明確的問題，作定量或定性評估，并應將評估結果作為核算依據(jù)）； 每半年或年終（項目開工超過六個月或九個月）進行考核性核算（必須對該期發(fā)生的未明確的事項作定量評估，評估結果作考核依據(jù)；評估結果與事實不符的，在事實確認時，進行調整）； 在工程結算后一個月內，進行竣工決算。如工程竣工移交后三個月仍未能完成結算，且完成結算的時間還難以準確估計的 ，須先進行內部確認的的竣工決算。 9．附則 本程序生效后，采用逐步推行的方式在全公司施行。首先在新開項目實行，如海南西堤項目部、大南沙項目部施行。 本程序部分未明確的事項，在發(fā)生時比較本程序中最相類似的內容或原則，經評估后確認； 本程序的解釋權屬公司。 目標成本核算情況報表（樣表）