【導(dǎo)讀】交通運(yùn)輸部部屬行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。與廉政機(jī)制建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政。部控制評(píng)價(jià)暫行辦法》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，制定《交通運(yùn)輸部部屬行政事。業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。本《指南》依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及財(cái)政部發(fā)布的《事業(yè)單位

　　

【正文】 方式檢查單位會(huì)計(jì)核算流程是否符合制度規(guī)定 （ 3）通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查單位是否有專職崗位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管，且檔案文件保 管情況良好 8 財(cái)務(wù)電子信息管理 信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)以及用戶管理與數(shù)據(jù)備份 規(guī)范 ，信息安全 對(duì)于財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)以及用戶管理與系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份，信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究具有明確的規(guī)定， 由財(cái)務(wù)管理部門(mén)提出意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后實(shí)施 財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、 分管領(lǐng)導(dǎo) （ 1） 是否有制度規(guī)定 （ 2） 通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查 單位是否按規(guī)定進(jìn)行了信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)以及用戶管理與數(shù)據(jù)備份 9 重要財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)的信息溝通 對(duì)于 重要財(cái)務(wù)管理事項(xiàng) 均進(jìn)行 信息溝通 對(duì)于財(cái)務(wù)管理重要事項(xiàng)建立信息溝通制度，由財(cái)務(wù)管理部門(mén)提出意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后實(shí)施 財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、 分管（ 1） 是否有制度規(guī)定 （ 2） 通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查 單位財(cái)務(wù)管理有關(guān) 重要事項(xiàng)是否通過(guò)會(huì)議、內(nèi)部報(bào)告或會(huì)簽 28 領(lǐng)導(dǎo) 等方式進(jìn)行信息溝通 10 財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估與預(yù)防 對(duì)于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)具有明確工作內(nèi)容與要求的評(píng)估預(yù)防體系與工作機(jī)制，由財(cái)務(wù)管理部門(mén)提出意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后實(shí)施 財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、 分管領(lǐng)導(dǎo) （ 1） 是否有制度規(guī)定 （ 2）通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查 單位 是否進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與預(yù)防工作 11 財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 對(duì)于出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)能夠應(yīng)對(duì)與控制 對(duì)于出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)具有應(yīng)對(duì)機(jī)制與控制措施，由財(cái)務(wù)管理部門(mén)提出意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后實(shí)施 財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、 分管領(lǐng)導(dǎo) （ 1） 是否有制度規(guī)定 （ 2）通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查 單位是否 對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了應(yīng)對(duì)，并采取了控制措施 12 內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督檢查 對(duì) 于 發(fā)生的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行定期與不定期的審計(jì)與監(jiān)督檢查 設(shè)有 獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén) 或?qū)徲?jì)崗位 并有明確的職責(zé)要求，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理監(jiān)督檢查具有明確的規(guī)定，由審計(jì)管理部門(mén)提出意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后實(shí)施 審計(jì)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、 分管領(lǐng)導(dǎo) （ 1） 是否有制度規(guī)定 （ 2）是否設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)崗位 （ 3）通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查 單位 內(nèi)審部門(mén)是否定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì) 與監(jiān)督檢查 （ 4）通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查 單位 內(nèi)審部門(mén)能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，督促整改 13 反舞弊 及時(shí)察覺(jué)與處置財(cái)務(wù)舞弊事件 對(duì)于財(cái)務(wù)管理舞弊具有舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度以及全體員工被告知制度，對(duì)于舉報(bào)投訴的財(cái)務(wù)管理舞弊事件與問(wèn)題的處置 具有明確的規(guī)定， 由財(cái)務(wù)管理部門(mén)提出意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后實(shí)施 財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、 分管領(lǐng)導(dǎo) （ 1） 是否有制度規(guī)定 （ 2）通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查 單位 員工是否知曉 財(cái)務(wù)管理舞弊的舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度 （ 3） 通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查 單位對(duì)于舉報(bào)投訴的財(cái)務(wù)管理舞弊事件與問(wèn)題是否及時(shí)進(jìn)行了處置 14 財(cái)務(wù)管理 對(duì)于 財(cái)務(wù) 設(shè)立或指定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控 財(cái)務(wù) （ 1） 是否有制度規(guī)定 29 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 管理內(nèi)部控制 實(shí)施評(píng)價(jià) ，并取得成效 制評(píng)價(jià)的職能部門(mén)與崗位，對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的計(jì)劃、要求具有明確的規(guī)定，由財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)提出意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后實(shí)施 管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)負(fù)責(zé)人、 分管領(lǐng)導(dǎo) （ 2）是否設(shè)立或指定有財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的職能部門(mén)與崗位 （ 3） 通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查 單位是否有財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作計(jì)劃與工作要求 （ 4） 通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查 單位是否按計(jì)劃開(kāi)展了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作 ，促進(jìn)了單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立健全 15 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺陷跟蹤與改進(jìn) 跟蹤發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn) 對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺陷具有跟蹤與改進(jìn)制度，對(duì)于整改的實(shí)施與后續(xù)的檢查具有明確的規(guī)定，由財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)提出意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后實(shí)施 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)負(fù)責(zé)人、 分管領(lǐng)導(dǎo) （ 1） 是否有制度規(guī)定 （ 2）通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查 單位對(duì)于 發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否及時(shí)通報(bào) 與跟蹤 （ 3）通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查 單位對(duì)于 發(fā)現(xiàn)的缺陷是否及時(shí)進(jìn)行了整改 16 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施情況納入考核體系 在單位考核體系中包含財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施情況內(nèi)容 對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控體系建設(shè)與執(zhí)行在單位的考核制度中具有明確的考核規(guī)定，由財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)提出意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后實(shí)施 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)負(fù)責(zé)人、 分管領(lǐng)導(dǎo) （ 1） 是否有制度規(guī)定 （ 2）通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查單位的考核制度中是否將財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施情況列入了考核內(nèi)容中 （ 3）通過(guò)觀察、詢問(wèn)以及查閱 有關(guān) 工作文檔等方式檢查單位在實(shí)際進(jìn)行考核 中 對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施情況 的 考核內(nèi)容 30 附錄 2 業(yè)務(wù)層面 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制測(cè)試表 序號(hào) 控制 環(huán)節(jié) 控制要求 控制活動(dòng)描述 控制職責(zé)崗位 測(cè)試步驟 測(cè)試結(jié)論 1 財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù) 1：預(yù)算管理 預(yù)算管理制度制定 制定合規(guī)健全的預(yù)算管理制度，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行完善 由 預(yù)算管理部門(mén)或 財(cái)務(wù)管理部門(mén)制定預(yù)算管理制度，并根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展進(jìn)行完善，經(jīng) 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 負(fù)責(zé)人審核后， 報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后執(zhí)行 預(yù)算管理崗位、 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo) （ 1）預(yù)算管理制度是否符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)的規(guī)定 （ 2）預(yù)算管理制度是否包括了預(yù)算編制、 審批、 執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)容 （ 3）預(yù)算管理制度及其完善是否已經(jīng) 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 負(fù)責(zé)人審核 （ 4） 預(yù)算管理制度及其完善是否經(jīng) 單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后執(zhí)行 預(yù)算管理制度執(zhí)行 建立健全預(yù)算管理制度執(zhí)行機(jī)制，預(yù)算管理制度得到有效執(zhí)行 （ 1）由 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 將預(yù)算編制、 審批、 執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算 編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等工作職責(zé)分解到有關(guān)部門(mén)與崗位，崗位職責(zé)與工作要求明確，按照工作要求進(jìn)行預(yù)算管理 （ 2）有關(guān)部門(mén)或崗位的預(yù)算管理職責(zé)經(jīng) 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后執(zhí)行 （ 3） 預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位 之間具有預(yù)算管理崗位、 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo) （ 1） 是否有制度規(guī)定 （ 2） 預(yù)算編制、 審批、 執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等工作職責(zé)的分解是否合理 （ 3）有關(guān)部門(mén)或崗位的預(yù)算管理職責(zé)與工作要求是否明確 （ 4）各部門(mén)或崗位是否按照工作職責(zé)要求執(zhí)行預(yù)算管理制度 （ 5）有關(guān)部門(mén)或崗位的預(yù)算管理職責(zé)是否已經(jīng) 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核 （ 6）有關(guān)部門(mén)或崗位的預(yù)算管理職責(zé)是否已經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批 后執(zhí)行 （ 7）預(yù)算編制部門(mén)（ 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) ）與預(yù) 31 溝通協(xié)調(diào)機(jī)制 算執(zhí)行、 資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位 之間是否進(jìn)行了溝通協(xié)調(diào) 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金處理 準(zhǔn)確確認(rèn)單位預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金，正確編制預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金情況表，及時(shí)辦理預(yù)算結(jié)余資金退庫(kù)手續(xù) （ 1） 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 核對(duì) 有關(guān) 會(huì)計(jì)、資金賬戶余額，準(zhǔn)確確認(rèn)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金 （ 2）編制預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金情況表，并經(jīng) 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 負(fù)責(zé)人審核 （ 3）在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將納入統(tǒng)籌的財(cái)政撥款結(jié)余資金足額繳回國(guó)庫(kù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理 預(yù)算管理崗位、出納崗位、 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人 （ 1） 是否有制度規(guī)定 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表中的金額是否與結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)賬戶及 有關(guān) 銀行資金賬戶的金額一致 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表的編制是否正確 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表是否已經(jīng) 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 負(fù)責(zé)人審核 （ 5）預(yù)算結(jié)余資金繳回國(guó)庫(kù)銀行回單等 有關(guān) 原始憑 證中的繳款時(shí)間是否在規(guī)定時(shí)間以內(nèi)，繳款金額是否與納入統(tǒng)籌的財(cái)政撥款結(jié)余資金一致 （ 6）預(yù)算結(jié)余資金繳回國(guó)庫(kù)是否已作賬務(wù)處理 預(yù)算項(xiàng)目申報(bào) 科學(xué)組織預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)，對(duì)于重大預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)論證，預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)材料齊全、內(nèi)容完整 （ 1） 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 按照計(jì)劃組織預(yù)算申報(bào) （ 2）對(duì)于重大預(yù)算項(xiàng)目組織申報(bào)論證 （ 3）申報(bào)部門(mén)提交的申報(bào)材料需經(jīng) 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 及負(fù)責(zé)人審核后進(jìn)行申報(bào) 預(yù)算管理崗位、申報(bào)單位負(fù)責(zé)人、 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人 （ 1） 是否有制度規(guī)定 （ 2）是否有組織預(yù)算 項(xiàng)目申報(bào)的通知與要求等文件 （ 3）對(duì)于重大預(yù)算項(xiàng)目是否有申報(bào)論證報(bào)告及論證專家的確認(rèn)簽字 （ 4）申報(bào)單位提交的預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)材料是否符合規(guī)定，材料齊全、內(nèi)容完整 （ 5）預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)材料是否已由預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核 （ 4）檢查預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)材料是否已經(jīng) 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 及負(fù)責(zé)人審核 預(yù)算編制與批復(fù) 科學(xué)組織年度預(yù)算編制，形成（ 1） 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 按照計(jì)劃組織部門(mén)預(yù)算與單位預(yù)算編制 預(yù)算管理崗位、 預(yù)算管理（ 1） 是否有制度規(guī)定 （ 2）部門(mén)預(yù)算建議數(shù)的確定是否符合規(guī)定 （ 3）部門(mén)預(yù)算建議數(shù)是否與 32 預(yù)算草案下發(fā)與上報(bào) （ 2）審核部門(mén)預(yù)算建議數(shù)與部門(mén)年度工作計(jì)劃的一致性，單位預(yù)算建議數(shù)與部門(mén)預(yù)算建 議數(shù)以及單位年度工作計(jì)劃的一致性 （ 3）部門(mén)預(yù)算草案經(jīng)預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 及負(fù)責(zé)人審批后下發(fā) （ 4）單位預(yù)算草案經(jīng)預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層集體審批后上報(bào) 部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo) 部門(mén)年度工作計(jì)劃相符 （ 4）下發(fā)的部門(mén)預(yù)算建議數(shù)是否已經(jīng) 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 及負(fù)責(zé)人審批 （ 5）單位年度預(yù)算建議數(shù)的確定是否符合規(guī)定 （ 6）單位預(yù)算建議數(shù)與部門(mén)預(yù)算建議數(shù) 是否相符 （ 7）單位年度預(yù)算建議數(shù)是否與單位年度工作計(jì)劃相符 （ 7）上報(bào)的單位年度預(yù)算建議數(shù)是否已經(jīng) 預(yù)算管理部門(mén)或財(cái)務(wù)管理部門(mén) 負(fù)責(zé)人審核 （ 8）單位年度預(yù)算建議數(shù)是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)層 集體 審批后上報(bào) 預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃編制與批復(fù) 科學(xué)組織年度預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃的編制，預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃與預(yù)算草案相一致，按時(shí) 下達(dá)批復(fù) （ 1） 預(yù)算