【正文】 財力和地區(qū)之間財力的不平衡程度，結(jié)合各地區(qū)人口分布、經(jīng)濟發(fā)展狀況、財政自給能力等因素，考慮國家產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟目標和階段性目標等條件，合理確定轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)、資金比例和計算方法 ，提 高轉(zhuǎn)移支付的均等化程度。最后。優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付方向，加大轉(zhuǎn)支付力度。中央的財政轉(zhuǎn)移支付資金是有限的?！叭龊访妗彼频钠骄峙洌饔貌淮?，還浪費了有限的財政資金。因此，進行財政轉(zhuǎn)移支付分配時，在因素選擇和權(quán)重的設(shè)定上．應(yīng)充分考慮中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平不高，地方財政困難的現(xiàn)實問題，給予一定的傾斜，進而減少中央政策調(diào)整給中西部地區(qū)的地方財政收入帶來的巨大沖擊，促進地區(qū)間經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于不同地區(qū)基本公共服務(wù)均等化目標的實現(xiàn)。 2．適度提高地方政府共享稅的分成比例。 分稅制財政體制改革對中央和地方的財力進行了相 應(yīng)的劃分。中央和地方都有了自己的固定稅種收入，但這些同定稅種收入對于中央和地方來說，規(guī)模和比例都比較小，而更多的是中央和地方的共享稅收入。為了增加中央財政收入的比重，在共享稅收入分成比例的確定上，中央分成比例高地方分成比例。中央財政收入比重逐步上升，地方財政收入的比重逐步下降。為了不使地方財政收入持續(xù)下降，中央通過稅收返還和轉(zhuǎn)移支付手段增加地方財政收入，最后基本穩(wěn)定在中央財政收入比重略高于地方財政收入比重的范圍內(nèi)。此次稅制調(diào)整一定程度上可能會降低地方財政收入比重，但事權(quán)并沒有相應(yīng)減少，致使地方財政困難可能會 加劇?！巴瑫r也可能增加中央和地方政府之間財力分配的博弈強度，主要體現(xiàn)在中央和地方共享稅的比例變化上和中央對地方轉(zhuǎn)移支付數(shù)量的確定上”。 ffl(p胛 )筆者認為分稅制改革以來中央財政收入比重不斷提高，財力相對比較富裕。加之此次稅制調(diào)整一定程度上將會再次提高中央財政收入比重，中央財政具備了調(diào)高地方政府共享稅分成比例的條件和空間。同時中央也可以把調(diào)整共享稅比例作為一項政策激勵手段．在緩解地方財政壓力的同時．調(diào)動地方政府的積極性。實現(xiàn)各地公共服務(wù)均等化和縮小各地方財政收支因稅制改革而帶來的巨大波動。 (二 )長期策略。 1．發(fā)展地方經(jīng)濟，保持經(jīng)濟健康快速發(fā)展。發(fā)展地方經(jīng)濟是提高地方財政收入水平的根本途徑。經(jīng)濟發(fā)展和稅收收入之間是源與流的關(guān)系。有經(jīng)濟活動的地方，必然就會有稅收收入，經(jīng)濟活動規(guī)模大的地方，稅收收入規(guī)模也必然是大的，即有源必有稅，源多稅必大。因此，發(fā)展地方經(jīng)濟才是解決地方財政困難的根本出路。推動地方經(jīng)濟快速健康地發(fā)展，可以從以下幾方面著手：第一，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，加快地方經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。促進低碳經(jīng)濟發(fā)展。地方資源有限，在有限的資源約束下。充分依靠高科技手段，提高資源的利用效率。大力發(fā)展資源節(jié)約型、環(huán)境友好 型的產(chǎn)業(yè)鏈條，實現(xiàn)地區(qū)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。第二，充分利用地方優(yōu)勢，加快地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。我國各地區(qū)自然稟賦條件差異性比較大。不適應(yīng)建立趨同的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。各地方應(yīng)從本地區(qū)實際出發(fā)．最大限度地挖掘本地區(qū)發(fā)展的潛力．最大程度地發(fā)揮和利用本地區(qū)的優(yōu)勢。同時學(xué)習(xí)借鑒其他地方經(jīng)驗，整合本地區(qū)優(yōu)勢財富資源，建立本地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)集群。 以優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)為龍頭帶動本地區(qū)相關(guān)弱勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展。全面推動本地區(qū)經(jīng)濟的健康快速發(fā)展。第三，充分發(fā)揮地方政府在發(fā)展地方經(jīng)濟中的作用。地方政府應(yīng)打破地方行政區(qū)劃的限制，整合區(qū)域的信息，推動區(qū)域信息的交流 和共享，以完善的法律法規(guī)和制度為地方經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造良好的政治、經(jīng)濟社會環(huán)境。第四。注重地方經(jīng)濟發(fā)展的空間布局，以本地區(qū)不同區(qū)域的資源環(huán)境承載能力、現(xiàn)有開發(fā)密度和發(fā)展?jié)摿闂l 件。推動主體功能區(qū)的形成。 2．完善地方稅體系，確立地方稅主體稅種，保證地方財 政收入來源穩(wěn)定。分稅制改革之后，我國建立了地方稅體系，但并非是真正意義上的地方稅體系。所謂體系“泛指一定范圍內(nèi)或同的事物按照一定的秩序和內(nèi)部聯(lián)系組合而成的整體．是不同系統(tǒng)組成的系統(tǒng)”。斷 m’因此真正意義上的地方稅體系應(yīng)該是“由地方稅制體系、地方稅征收管理體系 和地方稅保障體系三個不同系統(tǒng)但又是按照一定的秩序和內(nèi)部聯(lián)系組合而成的整體。彼此之間相互聯(lián)系和制約的”。 m醯 )地方稅制體系是核心，主要包括制定地方稅管理制度和地方稅的法律法規(guī)，確定地方稅稅種結(jié)構(gòu)．尤其是地方稅主體稅種的選擇問題等。地方稅征收管理體系是地方稅制體系各項制度的執(zhí)行系統(tǒng)，主要包括管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅收稽查、機構(gòu)組織等征收管理活動要素。而地方稅保障體系是地方稅制體系制度能夠在征體系中順利推進的法制保障，主要包括司法保障體系、稅收代理和其他的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)等。我國當前的地方稅體系中缺乏主體稅種，這使得地 方財政收入缺乏穩(wěn)定的收入來源。因此。在中央的各項經(jīng)濟體制改革的推行中。但凡涉及到地方政府利益大幅減少的政策，都必然由于政府缺乏穩(wěn)定收入來源而使政策落實阻力增加或部分執(zhí)行。所以地方稅體系建設(shè)刻不容緩，完善地方稅體系，保證地方財政收入來源穩(wěn)定。同時，國家的各項改革正在不斷深入．為了能夠使今后的改革順利逐步地推進。國家應(yīng)根據(jù)當前的經(jīng)濟發(fā)展水平，科學(xué)地選擇并確立地方稅主體稅種，完善地方稅種結(jié)構(gòu)，適時開征如社會保障稅、遺產(chǎn)稅等新的稅種．加強地方稅征收管理體系建設(shè)和地方稅保障體系的建設(shè)。 總結(jié) 《中共中央關(guān) 于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》明確指出，“擴大增值稅征收范圍．相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”。這項改革的動議雖早已有之，但其之所以在今天被提上議事日程進而放入“十二五”規(guī)劃，同中國于 2021年 1月 1日啟動的增值稅“轉(zhuǎn)型”改革直接相關(guān)。目前，這項改革已經(jīng)在上海等一些發(fā)達地區(qū)開始試點。改革的范圍暫時還只局限在服務(wù)業(yè)中的交通運輸業(yè)與建筑安裝業(yè)。在短期內(nèi)，增值稅“擴圍”改革向服務(wù)業(yè)全行業(yè)推廣依舊是硝難重重。只要這些困難不解決，“擴圍”改革就無法穩(wěn)步推進。但是，增值稅“擴圍”改革的大方向是毋庸置疑的，隨著中 國分稅制財政體制改革和稅制改革的深入、管理水平和管理效率的提高，增值稅全面“擴圍”改草的春天一定指日可待 ! 2. 消費型增值稅在我國全面推開已一年有余，作為 “結(jié)構(gòu)性減稅 ”的重要組成部分，取得了積極的效 果，但也暴露出許多問題，其 “二次轉(zhuǎn)型 ”即擴圍問題提上了日程。理論上，增值稅的征稅范圍應(yīng)該包括商品和勞務(wù)流通的所有領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，但作為一項稅收制度，其征稅范圍受到經(jīng)濟發(fā)展水平、財政體制、稅收征管能力等因素的制約。我國增值稅的擴圍應(yīng)基于國情基礎(chǔ)上，且與其他改革相配合，循序漸進，方能成功。 三、針對增值稅擴圍的建議 (一 )擴圍應(yīng)循序漸進，分步開展。增值稅擴圍‘方面會較大沖擊現(xiàn)行財政管理體制，需要調(diào)整中央與地方政府的財權(quán)關(guān)系，另一方面需要完善稅務(wù)管理水平。這些都是在短時間內(nèi)難以達到的。如果急于一步到位， 勢必會對經(jīng)濟運行產(chǎn)生沖擊。因此擴圍須循序漸進，分步改革。例如，我們 u，以先將與第：產(chǎn)、 lk緊密聯(lián)系的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納入到增值稅抵扣鏈條里來，像運輸、瞅建筑業(yè)，再將其他行業(yè)納入征稅范圍：先將規(guī)模較大、會計核算體制健全的企業(yè)納入增值稅征稅范圍，待稅務(wù)機關(guān)征稅能力提高后，再將其他小規(guī)模企業(yè)納入征稅范闡。 (二 )調(diào)整 l}1央弓地方的財權(quán)關(guān)系。由于增值稅擴周將導(dǎo)致地方政府稅源急劇減少，會遭到地方政府的反對。為 r減少改革的阻力，應(yīng)調(diào)整中央與地方政府的財權(quán)關(guān)系。主要可從‘方 lfii努力：重新劃分增值稅中央與地方的分亨比例．適度提高地辦的分享比例，以彌補擴圍后地方稅收收入的減少；建立完善的轉(zhuǎn)移支付體制，在調(diào)整分享比例后仍／ fi足部分山中央政府支付的地辦政府，具有相對的靈活性：為地辦政府培育新的 t體稅種，如開征物、 lk稅、房產(chǎn)稅等，以代替原有營業(yè)稅打：地方的主體地位，使地方政府有穩(wěn)定的稅收收入。 (三 )在稅率設(shè)計上， 應(yīng)適當采用差別稅率政策。由于營業(yè)稅原有稅負差異較大，擴圍后實行統(tǒng)一稅率雖然保持了增值稅的稅收中性原則，但是沒有體現(xiàn)國家對產(chǎn)業(yè)的扶持策略，失去了營業(yè)稅產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)特色。在當 前我國大力發(fā)展服務(wù)業(yè)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的背景下，實行差別稅率是現(xiàn)階段經(jīng)濟環(huán)境下的次優(yōu)選擇。 (四 )提高稅收征管水平。由于增值稅擴圍，使得稅務(wù)機關(guān)面對的納稅人呈現(xiàn)多樣化、大量化。為了保證增值稅應(yīng)收盡收，稅務(wù)機關(guān)不得不提高自身的稅收征管水平。首先，利用信息與計算機技術(shù)建立一個業(yè)務(wù)覆 蓋全面、功能強大、監(jiān)控有效、全國聯(lián)網(wǎng)運行的稅收信息管理系統(tǒng)，保持 全國稅務(wù)機關(guān)信息通暢。其次，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與其他部門的溝通與聯(lián)系，各部門相互協(xié)作，共同監(jiān)督納稅人及時繳納稅款。最后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅法宣傳，使納稅人知法守法，主動配合他們的工作。