應收及預付款項(2)-資料下載頁
2025-05-15 03:40本頁面
【正文】 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 應按預收貨款企業(yè)名稱設置明細賬戶。 （ 三 ） 核算舉例 [例 422]公司用銀行存款 250 000元預付給某供貨企業(yè)，訂購甲材料。 借：預付賬款 — 某單位 250 000 貸：銀行存款 250 000 [例 423（ 1） ] 訂購的甲材料款到貨。價款 600 000元，增值稅進項稅額 102 000元。 借：原材料 — 甲材料 600 000 應交稅費 — 應交增值稅 (進項） 102 000 貸：預付賬款 — 某企業(yè) 702 000 [例 413（ 2） ] 訂購甲材料款不足部分 452 000元 （應付 702 000 已付 250 000） 用銀行存款支付。 借：預付賬款 — 某單位 452 000※ 貸：銀行存款 452 000 ※ 這時的 452 000元雖然也記入“預付賬款”賬戶借方，但為補付數(shù)，是為了結(jié)平該賬戶的記錄，而不是預付款數(shù)。 ※ 預付數(shù)多于使用數(shù)的賬務處理 假定上例中預付數(shù)為 250 000元 ， 實際使用數(shù)為 234 000元 ， 余款 16 000元退回 。 會計分錄為： 借：銀行存款 16 000 貸：預付賬款 — 某單位 16 000 ※ 這時的 16 000元記入“預付賬款”賬戶貸方是為了結(jié)平該賬戶的記錄，而不是應付款數(shù)。 其他應收款的核算 （一）其他應收款的概念 企業(yè)產(chǎn)生的除應收票據(jù)、應收賬款等以外的其他各種應收款項，是企業(yè)的臨時債權。如職工個人的欠款等。 （二）賬戶設置 其他應收賬 庫存現(xiàn)金 應收數(shù) 收回數(shù) 管理費用 ▲ 職工借款等 ▲ 因公使用數(shù) 期末余額 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 按債務人進行明細核算。 （三）核算舉例 [例 424] 企業(yè)某職工出差預借差旅費 3 000元。 借：其他應收款 — 某職工 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 [補例 ]該職工出差歸來，報銷差旅費 2 500元，余款 500元交回財會。 借：管理費用 2 500 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應收款 — 某職工 3 000 [補例 ]該職工出差歸來，報銷差旅費3 200元。個人墊支的 200元由財會付給職工本人。 借：管理費用 3 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應收款 — 某職工 3 000 [例 425] 企業(yè)收到保險公司給于的原已確認的保險賠款 6 800元。 原賬戶記錄如下： 收到賠款后應沖銷原賬戶記錄： 借：銀行存款 6 8000 貸：其他應收款 — 保險公司 6 800 其他應收款 應收保險公司賠款 6 800 [例 426] 企業(yè) 銷售多余積壓材料，價款 500元，增值稅稅額 85元，暫未收到。 借：其他應收款 —某企業(yè) 585 貸：其他業(yè)務收入 500 貸：應交稅費 85
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