應收及預付款項(2)(已修改)
2025-05-31 03:40 本頁面
【正文】 第六章 應收及預付款項 應收票據的核算 應收帳款的核算 其他應收款及預付帳款 3 .1 應收票據 本節(jié)主要內容： ?應收票據的概述 ?應收票據的確認與計價 ?到期票據利息的計算 ?票據的取得與到期收回 ?應收票據的貼現(xiàn) 應收票據概述 ：應收票據是指企業(yè)持有的未到期或 未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 ： 按承兌人不同分：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 按是否計息分：不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票 ：應收票據是一種債權憑證，應包括企業(yè)持 有的、未兌現(xiàn)的匯票、本票和支票， 但在 我國實務中，應收票據只指商業(yè)匯票。 應收票據的確認與計價 兩種方法 : 按票據面值入帳 (我國實務中采用 ) 按票據到期值的現(xiàn)值入帳 應收票據到期日的確定 兩種方法 : 票據期限按月表示時 :期限不考慮各月實際天數(shù)多 少 ,統(tǒng)一按次月對日為整月計算. 票據期限按日表示時 :不考慮月數(shù) ,統(tǒng)一按票據的實 際天數(shù)計算 . (在簽發(fā)承兌日和到期日中 ,只計算一天) 應收票據利息的計算 帶息票據利息的計算 利息 =本金利率時間 注 :利率與時間要相互匹配. 票據的取得與到期收回 : 借 應收票據 貸 收到經承兌的 商業(yè)匯票 到期收回的、已 貼現(xiàn)的或已背書 轉讓的商業(yè)匯票 尚未到期收回 的商業(yè)匯票 ① 企業(yè)收到應收票據時 借：應收票據 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 應交增值稅（銷項） ② 若企業(yè)的應收貨款改用商業(yè)匯票結算時，收到承兌的商業(yè)匯票時 借：應收票據 貸：應收帳款 ③ 應收票據到期收回時 借：銀行存款 貸：應收票據 借：銀行存款 /應收帳款 貸：應收票據 財務費用 不帶息票據 帶息票據 例 ，價款 60000元，增值稅 10200元，收到由萬達公司承兌的商業(yè)匯票一張，金額共計 70200元。 借：應收票據 萬達 70200 貸：主營業(yè)務收入 60000 應交稅金 應交增值稅（銷項） 10200 例 11700元，票據到期的利息為 3744元，企業(yè)共收到 120744元。 借：銀行存款 120744 貸：應收帳款 11700 財務費用 3744 例 40000元，到期利息 840元的商業(yè)承兌 匯票到期，但付款方帳戶資金不足，票據由銀行退回。 借：應收帳款 40840 貸：應收票據 40000 財務費用 840 ④ 如果應收票據利息金額較大且票據生效日和到期日跨會計年 度時，會計期末應確認當期應收利息。 借：應收票據 貸：財務費用 例 4. 年末，企業(yè)將持有的簽發(fā)承兌日為 10月 1日、面值為 400000元，利率為 %、期限為 6個月、到期日為第二年 4月 1日的銀行承兌匯票的應計利息入帳。 年末： 當年應計利息 =400000 % 3/12=9600元 借：應收票據 9600 貸：財務費用 9600 票據到期時： 第二年 4月 1日，上述票據到期，票款全部收托入帳
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