應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(2)(參考版)
2025-05-19 03:40本頁(yè)面
【正文】 借：其他應(yīng)收款 —某企業(yè) 585 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 85 。 借：管理費(fèi)用 3 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 [例 425] 企業(yè)收到保險(xiǎn)公司給于的原已確認(rèn)的保險(xiǎn)賠款 6 800元。 借：管理費(fèi)用 2 500 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 [補(bǔ)例 ]該職工出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)3 200元。 （三）核算舉例 [例 424] 企業(yè)某職工出差預(yù)借差旅費(fèi) 3 000元。如職工個(gè)人的欠款等。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 16 000 貸：預(yù)付賬款 — 某單位 16 000 ※ 這時(shí)的 16 000元記入“預(yù)付賬款”賬戶(hù)貸方是為了結(jié)平該賬戶(hù)的記錄，而不是應(yīng)付款數(shù)。 借：預(yù)付賬款 — 某單位 452 000※ 貸：銀行存款 452 000 ※ 這時(shí)的 452 000元雖然也記入“預(yù)付賬款”賬戶(hù)借方，但為補(bǔ)付數(shù)，是為了結(jié)平該賬戶(hù)的記錄，而不是預(yù)付款數(shù)。價(jià)款 600 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 102 000元。 （ 三 ） 核算舉例 [例 422]公司用銀行存款 250 000元預(yù)付給某供貨企業(yè)，訂購(gòu)甲材料。 借：資產(chǎn)減值損失 400 貸： 壞帳準(zhǔn)備 400 本節(jié)主要內(nèi)容 其他應(yīng)收款的定義、內(nèi)容和帳務(wù)處理 預(yù)付帳款的定義和帳務(wù)處理、要點(diǎn) 預(yù)付賬款的核算 （一）預(yù)付賬款的概念 企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)材料物資的過(guò)程中，按照規(guī)定預(yù)先支付給供貨企業(yè)的貨款。 第二年末估計(jì)的壞帳損失 =60000 5‰=300 應(yīng)沖銷(xiāo)多余的壞帳準(zhǔn)備 500元 借：壞帳準(zhǔn)備 500 貸： 資產(chǎn)減值損失 500 如果第二年發(fā)生壞帳 1200元，后又收回 400元，第二 年應(yīng)補(bǔ)提 100元。 借：壞帳準(zhǔn)備 600 貸：應(yīng)收帳款 600 （ 3）已經(jīng)確認(rèn)的壞帳 600元又收回了 400元。 （ 帳齡分析法、綜合比率法） 備抵法下要 估計(jì)壞帳準(zhǔn) 備金 例 5‰ 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備， （ 1）第一年首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)收帳款的年末余額 為 202100元。 ① 平時(shí)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞帳準(zhǔn)備 ② 發(fā)生壞帳時(shí) 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 ③ 已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，如果以后收回時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 ① 賒銷(xiāo)額百分比法 ② 應(yīng)收帳款余額百分比法 要點(diǎn) : 1） 基本處理如備抵法所述。 借：資產(chǎn)減值損失 —壞帳損失 貸：應(yīng)收帳款 ② 已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，如果以后收回時(shí)。 ③ 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò) 3年，確實(shí)不能收回的部分。 : ① 債務(wù)人破產(chǎn) ,依照破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后確實(shí)無(wú)法收回的部分。 借 :應(yīng)收帳款 2223 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1900 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 323 借：銀行存款 2223 貸：應(yīng)收帳款
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