應(yīng)收及預(yù)付款項(2)(參考版)
2025-05-19 03:40本頁面
【正文】 借：其他應(yīng)收款 —某企業(yè) 585 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 貸：應(yīng)交稅費 85 。 借：管理費用 3 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 [例 425] 企業(yè)收到保險公司給于的原已確認的保險賠款 6 800元。 借：管理費用 2 500 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 [補例 ]該職工出差歸來，報銷差旅費3 200元。 （三）核算舉例 [例 424] 企業(yè)某職工出差預(yù)借差旅費 3 000元。如職工個人的欠款等。 會計分錄為： 借：銀行存款 16 000 貸：預(yù)付賬款 — 某單位 16 000 ※ 這時的 16 000元記入“預(yù)付賬款”賬戶貸方是為了結(jié)平該賬戶的記錄，而不是應(yīng)付款數(shù)。 借：預(yù)付賬款 — 某單位 452 000※ 貸：銀行存款 452 000 ※ 這時的 452 000元雖然也記入“預(yù)付賬款”賬戶借方，但為補付數(shù)，是為了結(jié)平該賬戶的記錄，而不是預(yù)付款數(shù)。價款 600 000元，增值稅進項稅額 102 000元。 （ 三 ） 核算舉例 [例 422]公司用銀行存款 250 000元預(yù)付給某供貨企業(yè)，訂購甲材料。 借：資產(chǎn)減值損失 400 貸： 壞帳準備 400 本節(jié)主要內(nèi)容 其他應(yīng)收款的定義、內(nèi)容和帳務(wù)處理 預(yù)付帳款的定義和帳務(wù)處理、要點 預(yù)付賬款的核算 （一）預(yù)付賬款的概念 企業(yè)在購買材料物資的過程中，按照規(guī)定預(yù)先支付給供貨企業(yè)的貨款。 第二年末估計的壞帳損失 =60000 5‰=300 應(yīng)沖銷多余的壞帳準備 500元 借：壞帳準備 500 貸： 資產(chǎn)減值損失 500 如果第二年發(fā)生壞帳 1200元，后又收回 400元，第二 年應(yīng)補提 100元。 借：壞帳準備 600 貸：應(yīng)收帳款 600 （ 3）已經(jīng)確認的壞帳 600元又收回了 400元。 （ 帳齡分析法、綜合比率法） 備抵法下要 估計壞帳準 備金 例 5‰ 計提壞帳準備， （ 1）第一年首次計提壞帳準備時，應(yīng)收帳款的年末余額 為 202100元。 ① 平時計提壞帳準備金時 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞帳準備 ② 發(fā)生壞帳時 借：壞帳準備 貸：應(yīng)收帳款 ③ 已確認轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后收回時 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳準備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 ① 賒銷額百分比法 ② 應(yīng)收帳款余額百分比法 要點 : 1） 基本處理如備抵法所述。 借：資產(chǎn)減值損失 —壞帳損失 貸：應(yīng)收帳款 ② 已確認轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后收回時。 ③ 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3年，確實不能收回的部分。 : ① 債務(wù)人破產(chǎn) ,依照破產(chǎn)清算程序進行清償后確實無法收回的部分。 借 :應(yīng)收帳款 2223 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 1900 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項） 323 借：銀行存款 2223 貸：應(yīng)收帳款
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