應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(3)(參考版)
2025-05-19 03:41本頁(yè)面
【正文】 。 其他應(yīng)收款 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)收款 收回的其他應(yīng)收款 結(jié)轉(zhuǎn)的其他應(yīng)收款 企業(yè)應(yīng)收未收的各項(xiàng)其他應(yīng)收款項(xiàng) 會(huì)計(jì)學(xué) 33 企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，按應(yīng)收金額 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目 收回各種款項(xiàng)時(shí) 借：有關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款 企業(yè)發(fā)生的其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)，同企業(yè)的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)一樣，存在著難以收回的可能性。 主要包括： ▲ 預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金 ▲ 應(yīng)收的各種賠款 ， 包括應(yīng)向過(guò)失人和保險(xiǎn)公司以及其他單位收取的款項(xiàng) ▲ 應(yīng)收的各種罰款 ▲ 應(yīng)收的出租包裝物的租金 ▲ 存出的保證金 ▲ 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) ▲ 應(yīng)收 、 暫付上級(jí)單位或所屬單位的款項(xiàng) ▲ 其他不屬于上述各項(xiàng)的其他應(yīng)收款項(xiàng) 。 企業(yè)應(yīng)在 “ 預(yù)付賬款 ” 總賬科目下 ， 按供貨單位的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬 ， 進(jìn)行預(yù)付賬款的明細(xì)分類(lèi)核算 。 會(huì)計(jì)學(xué) 28 （二）預(yù)付賬款的核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 預(yù)付賬款 ” 科目 ， 該科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目 預(yù)付賬款不多的企業(yè) ， 也可以將預(yù)付的貨款記入 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目的借方 。 此時(shí) ， 借：在途物資 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值 貸：應(yīng)收票據(jù) 差額 ， 借記或貸記 “ 銀行存款 ” 等科目 。 貼現(xiàn)所得金額 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)息 會(huì)計(jì)學(xué) 24 （ 3）核算 企業(yè)持未到期的不帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn) 企業(yè)持未到期的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn) 銀行存款 面值 貼現(xiàn)息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貼現(xiàn)息 應(yīng)收票據(jù) 面值 銀行存款 實(shí)際收到金額 應(yīng)收票據(jù) 賬面值 財(cái)務(wù)費(fèi)用 實(shí)收金額 賬面值 實(shí)收金額 賬面值 會(huì)計(jì)學(xué) 25 貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期 承兌人的銀行存款不足支付 ， 銀行即將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè) ， 同時(shí)從貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款中將票據(jù)款劃回 。 帶息票據(jù) ， 票據(jù)的到期值 = 票據(jù)面值 (1+年利率 票據(jù)到期天數(shù) /360) 或票據(jù)面值 (1+年利率 票據(jù)到期月數(shù) /12) 第二步 ， 計(jì)算貼現(xiàn)息 。 會(huì)計(jì)學(xué) 23 （ 2） 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算過(guò)程 第一步 ， 計(jì)算票據(jù)的到期值 。 會(huì)計(jì)學(xué) 21 帶息應(yīng)收票據(jù)的核算
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