貨幣資金與應(yīng)收及預(yù)付款項(參考版)
2025-05-19 08:01本頁面
【正文】 要求：根據(jù)上述資料做出相關(guān)會計處理。 7年至208年發(fā)生下列有關(guān)應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)： ?。?）207年12月31日應(yīng)收賬款具體資料如下表： 應(yīng)收賬款賬面余額已提壞賬準(zhǔn)備預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)收—A公司500萬元50萬元420萬元應(yīng)收—B公司200萬元40萬元185萬元應(yīng)收—C公司150萬元10萬元80萬元應(yīng)收—D公司100萬元084萬元合計950萬元100萬元769萬元 ?。?）208年9月應(yīng)收C公司貨款，因C公司財務(wù)狀況惡化，經(jīng)批準(zhǔn)決定將該應(yīng)收賬款作為壞賬轉(zhuǎn)銷。 ，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（?。?。則甲公司2008年末提取壞賬準(zhǔn)備的會計分錄為（?。！ 纠}】 ，甲公司對應(yīng)收A公司的賬款進行減值測試?！ ±?：應(yīng)收賬款2008年末余額100萬元，按年末余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備在年終計提前余額為借方余額3萬元，則應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備13萬元。 則就可以推導(dǎo)出最終的當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備的計算公式： 當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝期末應(yīng)收款項的期末余額估計比率－“壞賬準(zhǔn)備”調(diào)整前賬戶余額（若為借方余額則減負數(shù)） 【注意】計算結(jié)果為正數(shù)——補提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞賬準(zhǔn)備）； 計算結(jié)果為負數(shù)——沖銷（相反分錄） （以余額百分比法為例） ?。?） 壞賬準(zhǔn)備的計提 例如1：應(yīng)收賬款2008年末余額100萬元，按年末余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備在年終計提前余額為貸方余額3萬元，則應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備7萬元?！ 馁~準(zhǔn)備可以按以下公式計算： 當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額?！ ?008年6月30日，該賬款仍未收回，預(yù)計未來現(xiàn)金流量為75萬元，則2008年6月30日壞賬準(zhǔn)備貸方應(yīng)有余額25萬元，由于2007年末壞賬準(zhǔn)備貸方已有余額10萬元，因此當(dāng)期應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備15萬元?！ ? ?。ǘ馁~準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 1. “壞賬準(zhǔn)備”科目的設(shè)置 【注意】應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備貸方余額后的差額為應(yīng)收賬款賬面價值，即為企業(yè)應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。會計準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法核算。 『正確答案』分錄： 借：其他應(yīng)收款——保險公司 30 000 貸：材料采購 30 000 【例題】甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個人負擔(dān)的醫(yī)療費5 000元，擬從其工資中扣回。收取的押金在“其他應(yīng)付款”中核算?！ 。弧 。弧 赫_答案』ABD 『答案解析』其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項。其主要內(nèi)容包括： 、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等； ??；，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等；，如租入包裝物支付的押金；、暫付款項?！ ☆A(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款計入“應(yīng)付賬款”科目的借方?！ 。?）借：應(yīng)收賬款—A公司 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項） 13600 （2）借：銀行存款 92000 財務(wù)費用 1600 貸
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