應收及預付款項(2)-wenkub.com
2025-05-11 03:40 本頁面
【正文】 原賬戶記錄如下： 收到賠款后應沖銷原賬戶記錄： 借：銀行存款 6 8000 貸：其他應收款 — 保險公司 6 800 其他應收款 應收保險公司賠款 6 800 [例 426] 企業(yè) 銷售多余積壓材料，價款 500元，增值稅稅額 85元，暫未收到。 借：其他應收款 — 某職工 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 [補例 ]該職工出差歸來，報銷差旅費 2 500元，余款 500元交回財會。 其他應收款的核算 （一）其他應收款的概念 企業(yè)產生的除應收票據、應收賬款等以外的其他各種應收款項，是企業(yè)的臨時債權。 借：原材料 — 甲材料 600 000 應交稅費 — 應交增值稅 (進項） 102 000 貸：預付賬款 — 某企業(yè) 702 000 [例 413（ 2） ] 訂購甲材料款不足部分 452 000元 （應付 702 000 已付 250 000） 用銀行存款支付。 （二）賬戶設置 銀行存款 預付賬款 原材料 預付數 收貨數 價款數 ◆價稅款 ◆ 價款數 ◆補付數 ◆交稅金 應交稅費 期末余額 交納數 賬戶性質： 資產類； 賬戶結構： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 應按預收貨款企業(yè)名稱設置明細賬戶。 借：應收帳款 400 貸：壞帳準備 400 借：銀行存款 400 貸：應收帳款 400 （ 4）第二年末，應收帳款余額為 60000元，調整“壞帳 準備”余額。 2) 會計期末估計的壞帳損失與“壞帳準備”科目 的余額有差異時，應對“壞帳準備”科目的余 額進行調整，使調整后“壞帳準備”科目的貸 方余額與估計的壞帳數額一致。 ⑴ 直接轉銷法 (或稱直接沖銷法 ) ① 發(fā)生壞帳時 ,將實際損失計入期間費用 ,同時直接 從應收帳款中轉銷。 壞帳損失是指由于發(fā)生壞帳而給企業(yè)造成的經濟 損失。 : 當賒銷成立時 ,銷售收入確認的條件滿足后 ,由于現(xiàn)金暫時尚未流入企業(yè) ,企業(yè)此時應確認應收帳款 . 應收帳款的入帳金額應分兩種不同的情況予 以確認： ⑴ 在沒有銷貨折扣的情況下，應收帳款應按買賣雙方在成交時的實際金額入帳。 ① 貼現(xiàn)時 借：銀行存款 （實際貼現(xiàn)款） 貸：應收票據貼現(xiàn)（帳面價） 借或貸：財務費用 （差額） ② 付款方及時付款給貼現(xiàn)行，或有負債消除時 借：應收票據貼現(xiàn) 貸：應收票據 ③ 付款方未能及時付款給貼現(xiàn)行，或有負債成立，企 業(yè)收到銀行償債通知時 商業(yè)承兌匯票視為帶追索權的 借：應收票據貼現(xiàn) 貸：應收票據 借：應收帳款 貸：銀行存款 /短期借款 ⑵ 不單獨設置“應收票據貼現(xiàn)”科目核算，帳務處理同不帶追索權的應收票據貼
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