應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(2)-wenkub.com
2025-05-11 03:40 本頁面
【正文】 原賬戶記錄如下： 收到賠款后應(yīng)沖銷原賬戶記錄： 借：銀行存款 6 8000 貸：其他應(yīng)收款 — 保險(xiǎn)公司 6 800 其他應(yīng)收款 應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 6 800 [例 426] 企業(yè) 銷售多余積壓材料，價(jià)款 500元，增值稅稅額 85元，暫未收到。 借：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 [補(bǔ)例 ]該職工出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi) 2 500元，余款 500元交回財(cái)會(huì)。 其他應(yīng)收款的核算 （一）其他應(yīng)收款的概念 企業(yè)產(chǎn)生的除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等以外的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)的臨時(shí)債權(quán)。 借：原材料 — 甲材料 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)） 102 000 貸：預(yù)付賬款 — 某企業(yè) 702 000 [例 413（ 2） ] 訂購甲材料款不足部分 452 000元 （應(yīng)付 702 000 已付 250 000） 用銀行存款支付。 （二）賬戶設(shè)置 銀行存款 預(yù)付賬款 原材料 預(yù)付數(shù) 收貨數(shù) 價(jià)款數(shù) ◆價(jià)稅款 ◆ 價(jià)款數(shù) ◆補(bǔ)付數(shù) ◆交稅金 應(yīng)交稅費(fèi) 期末余額 交納數(shù) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 應(yīng)按預(yù)收貨款企業(yè)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。 借：應(yīng)收帳款 400 貸：壞帳準(zhǔn)備 400 借：銀行存款 400 貸：應(yīng)收帳款 400 （ 4）第二年末，應(yīng)收帳款余額為 60000元，調(diào)整“壞帳 準(zhǔn)備”余額。 2) 會(huì)計(jì)期末估計(jì)的壞帳損失與“壞帳準(zhǔn)備”科目 的余額有差異時(shí)，應(yīng)對(duì)“壞帳準(zhǔn)備”科目的余 額進(jìn)行調(diào)整，使調(diào)整后“壞帳準(zhǔn)備”科目的貸 方余額與估計(jì)的壞帳數(shù)額一致。 ⑴ 直接轉(zhuǎn)銷法 (或稱直接沖銷法 ) ① 發(fā)生壞帳時(shí) ,將實(shí)際損失計(jì)入期間費(fèi)用 ,同時(shí)直接 從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷。 壞帳損失是指由于發(fā)生壞帳而給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì) 損失。 : 當(dāng)賒銷成立時(shí) ,銷售收入確認(rèn)的條件滿足后 ,由于現(xiàn)金暫時(shí)尚未流入企業(yè) ,企業(yè)此時(shí)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收帳款 . 應(yīng)收帳款的入帳金額應(yīng)分兩種不同的情況予 以確認(rèn)： ⑴ 在沒有銷貨折扣的情況下，應(yīng)收帳款應(yīng)按買賣雙方在成交時(shí)的實(shí)際金額入帳。 ① 貼現(xiàn)時(shí) 借：銀行存款 （實(shí)際貼現(xiàn)款） 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（帳面價(jià)） 借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （差額） ② 付款方及時(shí)付款給貼現(xiàn)行，或有負(fù)債消除時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貸：應(yīng)收票據(jù) ③ 付款方未能及時(shí)付款給貼現(xiàn)行，或有負(fù)債成立，企 業(yè)收到銀行償債通知時(shí) 商業(yè)承兌匯票視為帶追索權(quán)的 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貸：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 /短期借款 ⑵ 不單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算，帳務(wù)處理同不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼
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