【正文】 2223 應(yīng)收帳款的核算 借 應(yīng)收帳款 貸 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收 款項(xiàng)及代購貨單 位墊付的款項(xiàng) 企業(yè)收回的 應(yīng)收帳款 尚未收回的 應(yīng)收帳款 ① 發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） ② 收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 ③ 企業(yè)代購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 ④ 銷貨退回與銷貨折讓 壞帳的確認(rèn)與處理 :壞帳是企業(yè)無法收回的應(yīng)收帳款。 借：資產(chǎn)減值損失 400 貸： 壞帳準(zhǔn)備 400 本節(jié)主要內(nèi)容 其他應(yīng)收款的定義、內(nèi)容和帳務(wù)處理 預(yù)付帳款的定義和帳務(wù)處理、要點(diǎn) 預(yù)付賬款的核算 （一）預(yù)付賬款的概念 企業(yè)在購買材料物資的過程中，按照規(guī)定預(yù)先支付給供貨企業(yè)的貨款。 借：管理費(fèi)用 3 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 [例 425] 企業(yè)收到保險(xiǎn)公司給于的原已確認(rèn)的保險(xiǎn)賠款 6 800元。 借：預(yù)付賬款 — 某單位 452 000※ 貸：銀行存款 452 000 ※ 這時(shí)的 452 000元雖然也記入“預(yù)付賬款”賬戶借方，但為補(bǔ)付數(shù)，是為了結(jié)平該賬戶的記錄，而不是預(yù)付款數(shù)。 借：資產(chǎn)減值損失 —壞帳損失 貸：應(yīng)收帳款 ② 已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后收回時(shí)。 借：銀行存款 419200 貸：應(yīng)收票據(jù) 409600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9600 一、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的定義 : 是指持票人在票據(jù)到期日之前 ,將票據(jù)收款權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行 ,并按貼現(xiàn)期長短給銀行利息 ,從銀行取得現(xiàn)款的融資方式。 年末： 當(dāng)年應(yīng)計(jì)利息 =400000 % 3/12=9600元 借：應(yīng)收票據(jù) 9600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9600 票據(jù)到期時(shí)： 第二年 4月 1日，上述票據(jù)到期，票款全部收托入帳，共計(jì) 419200元。 ⑴ 直接轉(zhuǎn)銷法 (或稱直接沖銷法 ) ① 發(fā)生壞帳時(shí) ,將實(shí)際損失計(jì)入期間費(fèi)用 ,同時(shí)直接 從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷。 借：原材料 — 甲材料 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)） 102 000 貸：預(yù)付賬款 — 某企業(yè) 702 000 [例 413（ 2） ] 訂購甲材料款不足部分 452 000元 （應(yīng)付 702 000 已付 250 000） 用銀行存款支付。 原賬戶記錄如下： 收到賠款后應(yīng)沖銷原賬戶記錄： 借：銀行存款 6 8000 貸：其他應(yīng)收款 — 保險(xiǎn)公司 6 800 其他應(yīng)收款 應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 6 800 [例 426] 企業(yè) 銷售多余積壓材料，價(jià)款 500元，增值稅稅額 85元，暫未收到。 （二）賬戶設(shè)置 銀行存款 預(yù)付賬款 原材料 預(yù)付數(shù) 收貨數(shù) 價(jià)款數(shù) ◆價(jià)稅款 ◆ 價(jià)款數(shù) ◆補(bǔ)付數(shù)