【正文】 期未履行償債義務(wù)超過 3年，確實不能收回的部分。 借：壞帳準備 600 貸：應(yīng)收帳款 600 （ 3）已經(jīng)確認的壞帳 600元又收回了 400元。價款 600 000元，增值稅進項稅額 102 000元。 （三）核算舉例 [例 424] 企業(yè)某職工出差預(yù)借差旅費 3 000元。 借：其他應(yīng)收款 —某企業(yè) 585 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 貸：應(yīng)交稅費 85 。如職工個人的欠款等。 （ 三 ） 核算舉例 [例 422]公司用銀行存款 250 000元預(yù)付給某供貨企業(yè)，訂購甲材料。 （ 帳齡分析法、綜合比率法） 備抵法下要 估計壞帳準 備金 例 5‰ 計提壞帳準備， （ 1）第一年首次計提壞帳準備時，應(yīng)收帳款的年末余額 為 202100元。 : ① 債務(wù)人破產(chǎn) ,依照破產(chǎn)清算程序進行清償后確實無法收回的部分。見東財 P46例 32 例 8. 將前述例 6中的銀行承兌匯票改為商業(yè)承兌匯票 ,企業(yè)于 2月 10日 將面值為 50000元 ,票據(jù)到期值為 ,到期日為 5月 1日的商 業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn) ,現(xiàn)票據(jù)到期 ,票據(jù)款由付款人全部支付 給銀行 ,本企業(yè)或有負債解除。 借：銀行存款 120744 貸：應(yīng)收帳款 11700 財務(wù)費用 3744 例 40000元，到期利息 840元的商業(yè)承兌 匯票到期，但付款方帳戶資金不足，票據(jù)由銀行退回。 借：應(yīng)收票據(jù) 萬達 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項） 10200 例 11700元，票據(jù)到期的利息為 3744元，企業(yè)共收到 120744元。 ① 貼現(xiàn)時 借：銀行存款 （實際貼現(xiàn)款） 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（帳面價） 借或貸：財務(wù)費用 （差額） ② 付款方及時付款給貼現(xiàn)行，或有負債消除時 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貸：應(yīng)收票據(jù) ③ 付款方未能及時付款給貼現(xiàn)行，或有負債成立，企 業(yè)收到銀行償債通知時 商業(yè)承兌匯票視為帶追索權(quán)的 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 貸：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 /短期借款 ⑵ 不單獨設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算，帳務(wù)處理同不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。 壞帳損失是指由于發(fā)生壞帳而給企業(yè)造成的經(jīng)濟 損失。 2) 會計期末估計的壞帳損失與“壞帳準備”科目 的余額有差異時，應(yīng)對“壞帳準備”科目的余 額進行調(diào)整，使調(diào)整后“壞帳準備”科目的貸 方余額與估計的壞帳數(shù)額一致。 （二）賬戶設(shè)置 銀行存款 預(yù)付賬款 原材料 預(yù)付數(shù) 收貨數(shù) 價款數(shù) ◆價稅款 ◆ 價款數(shù) ◆補付數(shù) ◆交稅金 應(yīng)交稅費 期末余額