應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) (2)(文件)
【正文】 稅費(fèi) 85 。 借：管理費(fèi)用 3 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 [例 425] 企業(yè)收到保險(xiǎn)公司給于的原已確認(rèn)的保險(xiǎn)賠款 6 800元。 （三）核算舉例 [例 424] 企業(yè)某職工出差預(yù)借差旅費(fèi) 3 000元。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 16 000 貸：預(yù)付賬款 — 某單位 16 000 ※ 這時(shí)的 16 000元記入“預(yù)付賬款”賬戶貸方是為了結(jié)平該賬戶的記錄，而不是應(yīng)付款數(shù)。價(jià)款 600 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 102 000元。 借：資產(chǎn)減值損失 400 貸： 壞帳準(zhǔn)備 400 本節(jié)主要內(nèi)容 其他應(yīng)收款的定義、內(nèi)容和帳務(wù)處理 預(yù)付帳款的定義和帳務(wù)處理、要點(diǎn) 預(yù)付賬款的核算 （一）預(yù)付賬款的概念 企業(yè)在購(gòu)買材料物資的過(guò)程中，按照規(guī)定預(yù)先支付給供貨企業(yè)的貨款。 借：壞帳準(zhǔn)備 600 貸：應(yīng)收帳款 600 （ 3）已經(jīng)確認(rèn)的壞帳 600元又收回了 400元。 ① 平時(shí)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞帳準(zhǔn)備 ② 發(fā)生壞帳時(shí) 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 ③ 已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后收回時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 ① 賒銷額百分比法 ② 應(yīng)收帳款余額百分比法 要點(diǎn) : 1） 基本處理如備抵法所述。 ③ 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò) 3年，確實(shí)不能收回的部分。 借 :應(yīng)收帳款 2223 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1900 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 323 借：銀行存款 2223 貸：應(yīng)收帳款 2223 應(yīng)收帳款的核算 借 應(yīng)收帳款 貸 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收 款項(xiàng)及代購(gòu)貨單 位墊付的款項(xiàng) 企業(yè)收回的 應(yīng)收帳款 尚未收回的 應(yīng)收帳款 ① 發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） ② 收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 ③ 企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 ④ 銷貨退回與銷貨折讓 壞帳的確認(rèn)與處理 :壞帳是企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款。 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 409600 貸：應(yīng)收票據(jù) 409600 借：應(yīng)收帳款 419200 貸：銀行存款 350000 短期借款 69200 應(yīng)收帳款 本節(jié)主要內(nèi)容： ?應(yīng)收帳款的確認(rèn)與計(jì)價(jià) ?應(yīng)收帳款的核算 ?壞帳的確認(rèn)與處理 :是指銷售商品或提供勞務(wù)后 ,應(yīng)向購(gòu)貨方或 接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。 票據(jù)到期值=400000+400000 % 6/12=419200 貼現(xiàn)天數(shù) =50天
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