應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(2)-展示頁(yè)
2025-05-27 03:40本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)收票據(jù)利息的計(jì)算 帶息票據(jù)利息的計(jì)算 利息 =本金利率時(shí)間 注 :利率與時(shí)間要相互匹配. 票據(jù)的取得與到期收回 : 借 應(yīng)收票據(jù) 貸 收到經(jīng)承兌的 商業(yè)匯票 到期收回的、已 貼現(xiàn)的或已背書(shū) 轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票 尚未到期收回 的商業(yè)匯票 ① 企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） ② 若企業(yè)的應(yīng)收貨款改用商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)，收到承兌的商業(yè)匯票時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收帳款 ③ 應(yīng)收票據(jù)到期收回時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 借：銀行存款 /應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 不帶息票據(jù) 帶息票據(jù) 例 ，價(jià)款 60000元，增值稅 10200元，收到由萬(wàn)達(dá)公司承兌的商業(yè)匯票一張，金額共計(jì) 70200元。第六章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收帳款的核算 其他應(yīng)收款及預(yù)付帳款 3 .1 應(yīng)收票據(jù) 本節(jié)主要內(nèi)容： ?應(yīng)收票據(jù)的概述 ?應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)價(jià) ?到期票據(jù)利息的計(jì)算 ?票據(jù)的取得與到期收回 ?應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 應(yīng)收票據(jù)概述 ：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或 未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 ： 按承兌人不同分：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 按是否計(jì)息分：不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票 ：應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，應(yīng)包括企業(yè)持 有的、未兌現(xiàn)的匯票、本票和支票， 但在 我國(guó)實(shí)務(wù)中，應(yīng)收票據(jù)只指商業(yè)匯票。 借：應(yīng)收票據(jù) 萬(wàn)達(dá) 70200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 10200 例 11700元，票據(jù)到期的利息為 3744元，企業(yè)共收到 120744元。 借：應(yīng)收帳款 40840 貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 840 ④ 如果應(yīng)收票據(jù)利息金額較大且票據(jù)生效日和到期日跨會(huì)計(jì)年 度時(shí)，會(huì)計(jì)期末應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收利息。 年末： 當(dāng)年應(yīng)計(jì)利息 =400000 % 3/12=9600元 借：應(yīng)收票據(jù) 9600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9600 票據(jù)到期時(shí)： 第二年 4月 1日，上述票據(jù)到期，票款全部收托入帳，共計(jì) 419200元。 二、貼現(xiàn)收入的計(jì)算： 貼現(xiàn)利息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)時(shí)間 貼現(xiàn)收入 =票據(jù)到期值 —貼現(xiàn)利息 注意： ① 計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)時(shí) ,貼現(xiàn)日與到期日只計(jì)算一天 ② 不帶息票據(jù)到期值 =面值 ③ 帶息票據(jù)的到期值 =面值 +票面利息 三、貼現(xiàn)的帳務(wù)處理 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 例 6. 企業(yè)于 2月 10日（當(dāng)年 2月份 28天）將簽發(fā)承兌日為 1月 31天、期限為 90天、面值為 50000元、利率為 %、到期日為 5月 1日的銀行承兌匯票到銀行申請(qǐng) 貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 6‰ . 票據(jù)到期利息 =50000 % 90/360=1200元 票據(jù)到期值 =50000+1200=51200元 貼現(xiàn)天數(shù) =80 貼現(xiàn)息 =51200 6‰ 80/30= 貼現(xiàn)收入 =51
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