【正文】 452 000※ 貸：銀行存款 452 000 ※ 這時的 452 000元雖然也記入“預(yù)付賬款”賬戶借方，但為補付數(shù)，是為了結(jié)平該賬戶的記錄，而不是預(yù)付款數(shù)。 借：管理費用 2 500 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 [補例 ]該職工出差歸來，報銷差旅費3 200元。 借：管理費用 3 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 [例 425] 企業(yè)收到保險公司給于的原已確認(rèn)的保險賠款 6 800元。 會計分錄為： 借：銀行存款 16 000 貸：預(yù)付賬款 — 某單位 16 000 ※ 這時的 16 000元記入“預(yù)付賬款”賬戶貸方是為了結(jié)平該賬戶的記錄，而不是應(yīng)付款數(shù)。 借：資產(chǎn)減值損失 400 貸： 壞帳準(zhǔn)備 400 本節(jié)主要內(nèi)容 其他應(yīng)收款的定義、內(nèi)容和帳務(wù)處理 預(yù)付帳款的定義和帳務(wù)處理、要點 預(yù)付賬款的核算 （一）預(yù)付賬款的概念 企業(yè)在購買材料物資的過程中，按照規(guī)定預(yù)先支付給供貨企業(yè)的貨款。 ① 平時計提壞帳準(zhǔn)備金時 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞帳準(zhǔn)備 ② 發(fā)生壞帳時 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 ③ 已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后收回時 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 ① 賒銷額百分比法 ② 應(yīng)收帳款余額百分比法 要點 : 1） 基本處理如備抵法所述。 借 :應(yīng)收帳款 2223 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 1900 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項） 323 借：銀行存款 2223 貸：應(yīng)收帳款 2223 應(yīng)收帳款的核算 借 應(yīng)收帳款 貸 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收 款項及代購貨單 位墊付的款項 企業(yè)收回的 應(yīng)收帳款 尚未收回的 應(yīng)收帳款 ① 發(fā)生應(yīng)收帳款時 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項） ② 收到款項時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 ③ 企業(yè)代購貨單位墊付運雜費時 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 ④ 銷貨退回與銷貨折讓 壞帳的確認(rèn)與處理 :壞帳是企業(yè)無法收回的應(yīng)收帳款。 票據(jù)到期值=400000+400000 % 6/12=419200 貼現(xiàn)天數(shù) =50天 貼現(xiàn)息 =419200 6‰ 50/30=4192 貼現(xiàn)款 =419200–4192=415008 借：銀行存款 415008 貸：應(yīng)收票據(jù) 409600 財務(wù)費用 5408 兩種方法 : ⑴ 設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算已 貼現(xiàn)票據(jù)的帳面價，作為應(yīng)收票據(jù) 的備抵科目。 應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計價 兩種方法 : 按票據(jù)面值入帳 (我國實務(wù)中采用 ) 按票據(jù)到期值的現(xiàn)值入帳 應(yīng)收票據(jù)到期日的確定