【正文】 交納數(shù) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應(yīng)賬戶： 見圖示； 明細(xì)賬戶： 應(yīng)按預(yù)收貨款企業(yè)名稱設(shè)置明細(xì)賬戶。 其他應(yīng)收款的核算 （一）其他應(yīng)收款的概念 企業(yè)產(chǎn)生的除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等以外的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)的臨時債權(quán)。 原賬戶記錄如下： 收到賠款后應(yīng)沖銷原賬戶記錄： 借：銀行存款 6 8000 貸：其他應(yīng)收款 — 保險(xiǎn)公司 6 800 其他應(yīng)收款 應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 6 800 [例 426] 企業(yè) 銷售多余積壓材料，價款 500元，增值稅稅額 85元，暫未收到。 借：其他應(yīng)收款 — 某職工 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 [補(bǔ)例 ]該職工出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi) 2 500元，余款 500元交回財(cái)會。 借：原材料 — 甲材料 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)） 102 000 貸：預(yù)付賬款 — 某企業(yè) 702 000 [例 413（ 2） ] 訂購甲材料款不足部分 452 000元 （應(yīng)付 702 000 已付 250 000） 用銀行存款支付。 借：應(yīng)收帳款 400 貸：壞帳準(zhǔn)備 400 借：銀行存款 400 貸：應(yīng)收帳款 400 （ 4）第二年末，應(yīng)收帳款余額為 60000元，調(diào)整“壞帳 準(zhǔn)備”余額。 ⑴ 直接轉(zhuǎn)銷法 (或稱直接沖銷法 ) ① 發(fā)生壞帳時 ,將實(shí)際損失計(jì)入期間費(fèi)用 ,同時直接 從應(yīng)收帳款中轉(zhuǎn)銷。 : 當(dāng)賒銷成立時 ,銷售收入確認(rèn)的條件滿足后 ,由于現(xiàn)金暫時尚未流入企業(yè) ,企業(yè)此時應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收帳款 . 應(yīng)收帳款的入帳金額應(yīng)分兩種不同的情況予 以確認(rèn)： ⑴ 在沒有銷貨折扣的情況下，應(yīng)收帳款應(yīng)按買賣雙方在成交時的實(shí)際金額入帳。 年末： 當(dāng)年應(yīng)計(jì)利息 =400000 % 3/12=9600元 借：應(yīng)收票據(jù) 9600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9600 票據(jù)到期時： 第二年 4月 1日，上述票據(jù)到期，票款全部收托入帳，共計(jì) 419200元。第六章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收帳款的核算 其他應(yīng)收款及預(yù)付帳款 3 .1 應(yīng)收票據(jù) 本節(jié)主要內(nèi)容： ?應(yīng)收票據(jù)的概述 ?應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與計(jì)價 ?到期票據(jù)利息的計(jì)算 ?票據(jù)的取得與到期收回 ?應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 應(yīng)收票據(jù)概述 ：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或 未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 借：銀行存款 419200 貸：應(yīng)收票據(jù) 409600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9600 一、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的定義 : 是指持票人在票據(jù)到期日之前 ,將票據(jù)收款權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行 ,并按貼現(xiàn)期長短給銀行利息 ,從銀行取得現(xiàn)款的融資方式。 ⑵ 在有銷貨折扣的情況下，要分兩種不同的折 扣予以確認(rèn)： ① 在商業(yè)折扣下 ， 應(yīng)收帳款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣 后的實(shí)際售價金額計(jì)價入帳。 借：資產(chǎn)減值損失 —壞帳損失 貸：應(yīng)收帳款 ② 已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后收回時。 第二年末估計(jì)的壞帳損失 =60000 5‰=300 應(yīng)沖銷多余的壞帳準(zhǔn)備 500元 借：壞帳準(zhǔn)備 500 貸： 資產(chǎn)減值損失 500 如果第二年發(fā)生壞帳 1200元，后又收回 400元，第二 年應(yīng)補(bǔ)提 100元。 借：預(yù)付賬款 — 某單位