【正文】 交納數(shù) 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)： 見圖示； 對應賬戶： 見圖示； 明細賬戶： 應按預收貨款企業(yè)名稱設置明細賬戶。 其他應收款的核算 （一）其他應收款的概念 企業(yè)產(chǎn)生的除應收票據(jù)、應收賬款等以外的其他各種應收款項，是企業(yè)的臨時債權。 原賬戶記錄如下： 收到賠款后應沖銷原賬戶記錄： 借：銀行存款 6 8000 貸：其他應收款 — 保險公司 6 800 其他應收款 應收保險公司賠款 6 800 [例 426] 企業(yè) 銷售多余積壓材料，價款 500元，增值稅稅額 85元，暫未收到。 借：其他應收款 — 某職工 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 [補例 ]該職工出差歸來，報銷差旅費 2 500元，余款 500元交回財會。 借：原材料 — 甲材料 600 000 應交稅費 — 應交增值稅 (進項） 102 000 貸：預付賬款 — 某企業(yè) 702 000 [例 413（ 2） ] 訂購甲材料款不足部分 452 000元 （應付 702 000 已付 250 000） 用銀行存款支付。 借：應收帳款 400 貸：壞帳準備 400 借：銀行存款 400 貸：應收帳款 400 （ 4）第二年末，應收帳款余額為 60000元，調(diào)整“壞帳 準備”余額。 ⑴ 直接轉(zhuǎn)銷法 (或稱直接沖銷法 ) ① 發(fā)生壞帳時 ,將實際損失計入期間費用 ,同時直接 從應收帳款中轉(zhuǎn)銷。 : 當賒銷成立時 ,銷售收入確認的條件滿足后 ,由于現(xiàn)金暫時尚未流入企業(yè) ,企業(yè)此時應確認應收帳款 . 應收帳款的入帳金額應分兩種不同的情況予 以確認： ⑴ 在沒有銷貨折扣的情況下，應收帳款應按買賣雙方在成交時的實際金額入帳。 年末： 當年應計利息 =400000 % 3/12=9600元 借：應收票據(jù) 9600 貸：財務費用 9600 票據(jù)到期時： 第二年 4月 1日，上述票據(jù)到期，票款全部收托入帳，共計 419200元。第六章 應收及預付款項 應收票據(jù)的核算 應收帳款的核算 其他應收款及預付帳款 3 .1 應收票據(jù) 本節(jié)主要內(nèi)容： ?應收票據(jù)的概述 ?應收票據(jù)的確認與計價 ?到期票據(jù)利息的計算 ?票據(jù)的取得與到期收回 ?應收票據(jù)的貼現(xiàn) 應收票據(jù)概述 ：應收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或 未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 借：銀行存款 419200 貸：應收票據(jù) 409600 財務費用 9600 一、應收票據(jù)貼現(xiàn)的定義 : 是指持票人在票據(jù)到期日之前 ,將票據(jù)收款權利轉(zhuǎn)讓給銀行 ,并按貼現(xiàn)期長短給銀行利息 ,從銀行取得現(xiàn)款的融資方式。 ⑵ 在有銷貨折扣的情況下，要分兩種不同的折 扣予以確認： ① 在商業(yè)折扣下 ， 應收帳款應按扣除商業(yè)折扣 后的實際售價金額計價入帳。 借：資產(chǎn)減值損失 —壞帳損失 貸：應收帳款 ② 已確認轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后收回時。 第二年末估計的壞帳損失 =60000 5‰=300 應沖銷多余的壞帳準備 500元 借：壞帳準備 500 貸： 資產(chǎn)減值損失 500 如果第二年發(fā)生壞帳 1200元，后又收回 400元，第二 年應補提 100元。 借：預付賬款 — 某單位