企業(yè)與個(gè)人所得稅檢查與防范方法-資料下載頁
2025-05-13 11:05本頁面
【正文】 ? （ 1）真票真開，報(bào)銷是真發(fā)票，并且有真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生。提醒：需要注重手續(xù)的完備。如私車公用等。 ? （ 2）真票虛開，報(bào)銷是真發(fā)票，但是沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生。提醒：盡量不要做。如果真查起來，風(fēng)險(xiǎn)很大。 ? （ 3）報(bào)銷是假發(fā)票，也沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生。提醒：這種情形應(yīng)徹底杜絕。！ 個(gè)人所得稅常用技巧及檢查方法 ? 解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入 ? 相關(guān)規(guī)定 :財(cái)稅 〔 2021〕 157號(hào)文件規(guī)定： “個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入 (包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用 )，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照 (國稅發(fā) 〔 1999〕 178號(hào) )的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。 ” ? 檢查要點(diǎn)：一般會(huì)看勞動(dòng)合同，解除合同的協(xié)議等相關(guān)文件。 個(gè)人所得稅常用技巧及檢查方法 ? 應(yīng)對(duì)措施：講兩個(gè)不是很合規(guī)的事例，僅供參考： ? 一、一般單位經(jīng)常都會(huì)有職工離職，但那些離職的職工的一次性補(bǔ)償收入?yún)s少的可憐，甚至不但沒有補(bǔ)償金還要繳違約金，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額。例如，某單位與 4個(gè)員工解除勞動(dòng)合同，每個(gè)員工只得到6000元的一次性補(bǔ)償收入。單位與 4個(gè)員工簽了 4份 6000元的真實(shí)的協(xié)議書，然后另外找人簽了 4份那 4個(gè)員工名字的 65000元的假的協(xié)議書。這樣該公司就得到了（ 650006000） 4=236000元的免個(gè)人所得稅并且可以全額稅前扣除的支出，一舉兩得。這種偷稅手法確實(shí)很隱蔽，不容易發(fā)現(xiàn)。不過如果查出來就是偷稅，不建議使用。 個(gè)人所得稅常用技巧及檢查方法 ? 二、進(jìn)行解除合同的操作。如果每年與員工簽訂一次一年期的勞動(dòng)合同，年終解除勞動(dòng)合同時(shí)，對(duì)員工支付相當(dāng)于一個(gè)月工資的勞動(dòng)補(bǔ)償金，對(duì)于考核合格的多數(shù)員工，在下一年又重新簽訂新的勞動(dòng)合同繼續(xù)使用。這種每年合同期滿取得相當(dāng)于一個(gè)月工資的勞動(dòng)補(bǔ)償金。風(fēng)險(xiǎn)提示：如果每年都這么做或者全員都這么做很容易引起稅務(wù)部門的關(guān)注，如果只是部分員工并且相隔不是一年的話是否具有可行性？供大家思考。 個(gè)人所得稅常用技巧及檢查方法 ? 取得全年一次性收入： ? 相關(guān)規(guī)定：國稅發(fā) [2021]9號(hào) 《 關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知 》： (一 )先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除 “雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 個(gè)人所得稅常用技巧及檢查方法 ? (二 )將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第 (一 )項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： ? 1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于 (或等于 )稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率一速算扣除數(shù) ? 2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝ (雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 )適用稅率一速算扣除數(shù)。 個(gè)人所得稅常用技巧及檢查方法 ? 注意：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 ? 一般籌劃：先根據(jù)工資總額確定各階層全年工資總額，再確定年終獎(jiǎng)金額，最后把余下的金額在各月均衡發(fā)放，可取得全年個(gè)稅最小金額。 謝 謝 海門農(nóng)商銀行崔志高
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