經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算(1)-資料下載頁(yè)
2025-05-12 09:03本頁(yè)面
【正文】 貸：累計(jì)折舊 ：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，核算企業(yè)所提取的固定資產(chǎn)折舊及處置固定時(shí)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊。貸方登記按期計(jì)提的折舊額，借方登記減少固定資產(chǎn)時(shí)沖減的折舊額，余額在貸方；一般不設(shè)置明細(xì)核算 影響固定資產(chǎn)折舊的因素 ? 固定資產(chǎn)的原值－計(jì)算固定資產(chǎn)的基數(shù)一般是取得固定資產(chǎn)的原始成本。 ? 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值－是指預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)清理報(bào)廢時(shí)可收回的殘余價(jià)值扣除預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的數(shù)額。 ? 固定資產(chǎn)的使用年限。 ? 折舊方法－企業(yè)折舊方法不同，計(jì)提折舊額相差很大。 ? 在確定固定資產(chǎn)使用壽命時(shí)，主要應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： ? ① .該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量 。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證 ? ② .該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)有形損耗，如設(shè)備使用中發(fā)生磨損、房屋建筑物受到自然侵蝕等 。 ? ③ . 該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)無(wú)形損耗，如因新技術(shù)的出現(xiàn)而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對(duì)陳舊、 ? 市場(chǎng)需求變化使產(chǎn)品過(guò)時(shí)等 。 ? ④ . 法律或者類(lèi)似規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)使用的限制。 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 ? 使用年限法。使用年限法是指按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算折舊的方法。 計(jì)算公式為： 年折舊率 =（ 1—預(yù)計(jì)凈殘值率）／預(yù)計(jì)使用年限 *100% 月折舊率 =年折舊率／ 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià) 月折舊率 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 ? 例： ABC公司有一廠房，原價(jià)為 500 000，預(yù)計(jì)可使用 2 0年，按規(guī)定該廠房的預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%。該廠房每月折舊分錄 ? 分析：年折舊率 =（ 15%）／ 20*100% =% ? 月折舊率 =%／ 12=% ? 月折舊額 =500000 *%= 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 ? 工作量法，是指按照固定資產(chǎn)完成的工作量計(jì)算折舊的方法。 ? 計(jì)算公式為： 某項(xiàng)固定資產(chǎn)單位工作量折舊額 =該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額 247。 該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成總工作量 ? 例： ABC公司有一輛卡車(chē)，原始價(jià)值為150000元，預(yù)計(jì)殘值率 5%，預(yù)計(jì)行駛里程400000公里，本月行駛里程為 3000公里。計(jì)算月折舊額 ? 單位里程折舊額 =150000 （ 15%）247。 400000= ? 月折舊額 =3000 = 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 ? 雙倍余額遞減法。雙倍余額遞減法是一種加速折舊法。加速折舊法是指在固定資產(chǎn)使用初期計(jì)提折舊較多而在后期計(jì)提折舊較少，相對(duì)加速計(jì)提折舊的方法。 ? 計(jì)算公式為： 年折舊率 =2247。 預(yù)計(jì)使用年限 100% 年折舊額 =年初固定資產(chǎn)凈值 年折舊率 ? 某一年度按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊額小于該年度按使用年限法計(jì)提的折舊額，則該年度可以改按使用年限法計(jì)提折舊，以便進(jìn)一步加速折舊 。 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 ? 例： ABC公司某項(xiàng)設(shè)備的原址為 100 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為 4000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 ? 折舊率 =2 247。 5 100%=40% 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 年份 期初賬面余額 折舊率 折舊額 累計(jì)折舊 期末賬面余額 1 100 000 40% 40 000 40 000 60 000 2 60 000 40% 24 000 64 000 36 000 3 36 000 40% 14 400 78 400 21 600 4 21 600 8 800 87200 12800 5 12800 8800 96000 4000 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 ? 。年數(shù)總和法也是一種加速折舊法。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，首先應(yīng)確定固定資產(chǎn)使用期間各年度尚可使用年數(shù)之和，即年數(shù)總和。 ? 計(jì)算公式為： 某年折舊率 =該年尚可使用年數(shù)／年數(shù)總和 某年折舊額 =應(yīng)提折舊總額 該年折舊率 =（固定資產(chǎn)原價(jià) 預(yù)計(jì)凈殘值） 該年折舊率 固定資產(chǎn)減少的核算 ? 固定資產(chǎn)減少的核算 ?出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、盤(pán)虧等 ?使用“固定資產(chǎn)清理” 等賬戶 ?該科目借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用和銷(xiāo)售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅金；貸方登記清理過(guò)程中取得的轉(zhuǎn)讓收入、各種變價(jià)收入以及應(yīng)向保險(xiǎn)公司或有關(guān)責(zé)任者索取的賠款。 ?該科目貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額的差額，為清理過(guò)程中發(fā)生的凈收益，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入從該科目借方轉(zhuǎn)出 ；反之則為清理過(guò)程中發(fā)生的凈損失，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出從該科目貸方轉(zhuǎn)出。經(jīng)過(guò)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目應(yīng)無(wú)余額。 出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的核算 ? 首先固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ? 即按售出固定資產(chǎn)的凈值 借記“固定資產(chǎn)清理”科目， ? 按已提折舊額 借記“累計(jì)折舊”科目 ， ? 按 原價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目 。 ? 注：按已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目 出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的核算 ? 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款（現(xiàn)金） ? 如果企業(yè)出售的固定資產(chǎn)是房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，還應(yīng)按實(shí)際取得的收入和規(guī)定的稅率計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅金，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金”等科目。 出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的核算 ? 取得變價(jià)變價(jià)收入時(shí) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 注：毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司或有關(guān)責(zé)任者應(yīng)賠償?shù)膿p失，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目； 出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的核算 ? 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益或凈損失： ? ①如果固定資產(chǎn)清理科目為貸方余額 ,則出售固定資產(chǎn)得到凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 處理固定資產(chǎn)凈收益 ? ②反之，固定資產(chǎn)清理科目為借方余額，即為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 實(shí)例； p153 固定資產(chǎn)減少的其他情況（略） ? 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) ? 盤(pán)虧損失固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)修理的核算 ? 費(fèi)用化固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 ?對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，只是為了維持固定資產(chǎn)使用性能，不會(huì)致使固定資產(chǎn)性能提高 ? 企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理發(fā)生費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。 ? 資本化固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 ?對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行的改良、改擴(kuò)建等，可以導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能的提高。 ?將固定資產(chǎn)的后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，增加固定資產(chǎn)原值。
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