經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算(1)-預(yù)覽頁
【正文】 ： ? 企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的 ? 有一定的使用壽命，使用年限超過 1年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期 ? 可為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)效益。該科目屬于資產(chǎn)類賬戶，按照固定資產(chǎn)原價(jià)記賬，總括反映全部固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。編制會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) 24400 貸：銀行存款 24400 注： 09年 1月 1日開始實(shí)施的新準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣。應(yīng)根據(jù)全部支出，買價(jià)、遠(yuǎn)雜費(fèi)、稅金、安裝費(fèi)等全部價(jià)款 借：固定資產(chǎn) 68000 貸：在建工程 68000 自建固定資產(chǎn)的核算 ? 企業(yè)自建固定資產(chǎn)應(yīng)按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 自建固定資產(chǎn)的核算 自營 ? 例： 2021年 3月 ABC公司自行建造倉庫一座，以銀行存款購入工程用材料 234000元（含稅），運(yùn)費(fèi) 2021元；購入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià) 468000元（含稅）；領(lǐng)用工程用材料 141600元，領(lǐng)用需安裝設(shè)備 468000元，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)職工工資 30000元，編制會(huì)計(jì)分錄 自建固定資產(chǎn)的核算 ? ① 購買建設(shè)所需物資： 借：工程物資 236000 貸：銀行存款 236000 ② 購入設(shè)備： 借：工程物資 468000 貸：銀行存款 468000 ? ③ 領(lǐng)用材料及設(shè)備： 借：在建工程 609600 貸：工程物資 609600 自建固定資產(chǎn)的核算 ? ④ 建設(shè)期間發(fā)生的其他費(fèi)用 借：在建工程 30000 貸：應(yīng)付職工薪酬 30000 ? ⑤ 固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 639600 貸：在建工程 639600 自建固定資產(chǎn)的核算 出包 ? 例： 2021年 5月 ABC公司將一幢新建廠房的工程包給 B公司承建，按規(guī)定先向承包單位預(yù)付工程價(jià)款 200 000元，工程完工后，收到承包單位的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款 86000元，工程完工后交付使用。 融資租入固定資產(chǎn) ? A、最低租賃付款額低 借：固定資產(chǎn)－融資租入固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款－應(yīng)付融資租入款 ? 實(shí)際分期支付租金 借：長期應(yīng)付款－應(yīng)付融資租入款 貸：銀行存款 ? 租賃期滿且租金全部支付 借：固定資產(chǎn)－經(jīng)營用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)－融資租入固定資產(chǎn) 融資租入固定資產(chǎn) ? B、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低 借：固定資產(chǎn)－融資租入固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長期應(yīng)付款－應(yīng)付融資租入款 ? 分期支付租金： 借：長期應(yīng)付款－應(yīng)付融資租入款 貸：銀行存款 ? 同時(shí)按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 ? 租賃期滿且租金全部支付 借：固定資產(chǎn)－經(jīng)營用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)－融資租入固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊的核算 ? 含義：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中去的價(jià)值 ? 固定資產(chǎn)的損耗，分為有形損耗和無形損耗兩種。 固定資產(chǎn)折舊的核算 ? 意義：固定資產(chǎn)的折舊其實(shí)就是一個(gè)固定資產(chǎn)成本的分配過程。 ? 固定資產(chǎn)的使用年限。 ? ③ . 該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)無形損耗，如因新技術(shù)的出現(xiàn)而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對(duì)陳舊、 ? 市場需求變化使產(chǎn)品過時(shí)等 。 計(jì)算公式為： 年折舊率 =（ 1—預(yù)計(jì)凈殘值率）／預(yù)計(jì)使用年限 *100% 月折舊率 =年折舊率／ 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià) 月折舊率 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 ? 例： ABC公司有一廠房，原價(jià)為 500 000，預(yù)計(jì)可使用 2 0年，按規(guī)定該廠房的預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%。計(jì)算月折舊額 ? 單位里程折舊額 =150000 （ 15%）247。 ? 計(jì)算公式為： 年折舊率 =2247。 5 100%=40% 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 年份 期初賬面余額 折舊率 折舊額 累計(jì)折舊 期末賬面余額 1 100 000 40% 40 000 40 000 60 000 2 60 000 40% 24 000 64 000 36 000 3 36 000 40% 14 400 78 400 21 600 4 21 600 8 800 87200 12800 5 12800 8800 96000 4000 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 ? 。 ?該科目貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額的差額，為清理過程中發(fā)生的凈收益，應(yīng)作為營業(yè)外收入從該科目借方轉(zhuǎn)出 ；反之則為清理過程中發(fā)生的凈損失，應(yīng)作為營業(yè)外支出從該科目貸方轉(zhuǎn)出。 出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的核算 ? 取得變價(jià)變價(jià)收入時(shí) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 注：毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司或有關(guān)責(zé)任者應(yīng)賠償?shù)膿p失，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目； 出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的核算 ? 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益或凈損失： ? ①如果固定資產(chǎn)清理科目為貸方余額 ,則出售固定資產(chǎn)得到凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 處理固定資產(chǎn)凈收益 ? ②反之，固定資產(chǎn)清理科目為借方余額，即為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 借：營業(yè)外支出 處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 實(shí)例； p153 固定資產(chǎn)減少的其他情況（略） ? 投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) ? 盤虧損失固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)修理的核算 ? 費(fèi)用化固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 ?對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，只是為了維持固定資產(chǎn)使用性能，不會(huì)致使固定資產(chǎn)性能提高 ? 企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理發(fā)生費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目
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